提高国有企业税务管理工作的路径研究

郑晶晶

国药控股国大药房有限公司

随着市场经济的不断深化，我国企业都面临着巨大压力，尤其是国有企业。这不仅不利于自身发展，还严重影响了国民经济水平。究其原因，就是由于缺乏完善的税务管理导致企业出现诸多问题，从而降低了企业经济效益。而要想提高企业经营管理水平，需多个角度出发，采取科学有效的对策来加以改进。其中，税务管理工作作为一项重要内容，对于促进企业健康持续发展具有十分关键的作用。提高国有企业税务管理工作有效性，既能帮助企业实现可持续发展目标，又有利于企业获得良好的社会效益，更有助于企业在激烈市场竞争中脱颖而出，占据优势地位。然而，目前我国很多国有企业都存在着税务筹划意识淡薄，税收制度不健全以及税收征管力度不足等问题，使得其实际工作效果并不是很理想，这也直接造成了其无法更好地满足新时期社会经济发展需求，阻碍了自身进一步发展壮大。

一、税务筹划的定义及意义

所谓税务筹划就是通过一系列合法手段达到减轻税负或减少纳税支出目的的一种财务活动，其基本含义就是纳税人以最少成本取得最大收益。它是指企业为了实现既定的经营目标和理财规划而对筹资决策、投资决策分析等方面所进行的合理有效的安排与控制。税务筹划主要包括事前、事中和事后三个阶段。

一是事前税务筹划。即企业为降低税收负担，利用税收法律法规政策，选择最佳纳税方案。二是事中税务筹划。即当企业面临税收政策变化时，如何调整自身经营策略，使之既能满足国家税收政策要求又不违背税法规定，从而最大化地实现自己的税后利益。三是事后税务筹划。就是在税务发生后，企业如何根据实际情况及时采取应对措施。避免或减少由于税务筹划失误造成的损失，以达到最大程度规避和减轻税务风险的目的。税务筹划作为一项经济活动，其根本目的在于通过合法手段对纳税行为进行有效控制，尽可能降低税负。从长远来看，企业通过合理的税务筹划能够获得更多利润。具体而言，主要体现在以下几方面:有利于维护企业合法权益；可以增加税收遵从度；有利于提升企业竞争力；为企业创造更大价值；促进企业健康发展；增强企业抗风险能力，节约成本，而且有助于提高经营效益。税务筹划与其他经济活动一样，都需要遵循一定的原则、方法和程序来实施。在现代经济社会发展背景下，企业税务筹划已经成为了一种必然的发展趋势，是市场经济条件下企业财务管理工作开展的必然选择，更是保障企业财务信息真实可靠的基础。

二、国外税务管理工作的特点及借鉴

国际上税务管理的实践表明：在发达国家中，企业税务筹划已被普遍采用并取得了良好的效果。发达国家税务部门非常重视税务筹划，他们把税务筹划看作是一项重要的业务内容，将税务筹划作为企业理财活动的一部分加以重视，并制定一系列相关法律法规，以保证税务筹划顺利进行。我国虽然也十分重视税务筹划问题，但总体来说还处于起步阶段。从世界范围来看，税务筹划也只是少数国家或地区开展起来的一项工作，其发展水平与西方发达市场经济相比还有很大差距，因此，加强对税务筹划的研究具有重大现实意义。随着改革开放的不断深入以及社会主义市场经济体制的逐步建立，尤其是加入世贸组织以后，我国企业面临着越来越激烈的市场竞争和更加复杂的外部环境。面对这种形势，我国的一些企业已经意识到税务筹划的重要性，开始着手进行税务筹划，取得了较好的成效。税务筹划的理论基础包括税收法律法规、会计原则以及财务会计制度三个主要部分。其中税收法律法规与会计原则都属于宏观层面上的指导规范，财务会计制度则属于微观层面的操作规范。税务筹划的目标就是要在保证纳税安全的前提下实现企业价值最大化。因此税务筹划必须以会计原则为准绳。税务筹划的主体包括纳税人和扣缴义务人两个方面。税务筹划对象主要有企业生产经营活动所涉及的所有税种。其中增值税、所得税、营业税等均属重点征收税种。会计原则又分为基本准则、具体会计准则和行业会计制度三大类。三者之间相辅相成，共同构成完整的理论体系，税务筹划也就成为一个系统工程。其中税收法律法规是最基本的依据，而会计原则则是税务筹划实施过程中的根本保障。但是由于缺乏系统的理论指导和方法体系的支持，税务筹划还存在许多问题有待解决。这些问题不仅影响着企业税收效益的进一步提高，而且阻碍了企业进一步发展壮大，更不利于我国经济健康有序的发展。同时，税务筹划作为一种新型的财务管理方式，在优化资源配置、提高经济效益等方面发挥出日益重要的作用。这就要求我们必须高度重视税务筹划工作并加以有效运用，使之真正实现企业价值最大化。

三、国有企业税务管理工作中遇到的问题

(一)税务管理意识淡薄

目前大多数国有企业对税务管理的意义认识不到位，认为它只是一种简单的“查账”工作，甚至认为它只不过是财务人员的事，与自己无关。因此，企业内部没有足够的精力去关注税务筹划工作，有的只是单纯应付上级主管部门的检查，有的甚至把税务筹划看成可有可无。另外，由于我国税法规定过于严格，一些企业为了达到偷税漏税的目的，往往会选择不符合税收法规要求的方法进行税务筹划，从而使企业税负增加，利润减少。特别是近几年来，随着我国市场经济体制改革的不断深化，税收优惠政策越来越多，税收竞争日趋激烈。在此背景下，许多纳税人出于各种动机钻税收政策空子，采取偷逃税款、骗取增值税专用发票等手段，逃避国家税收，损害了国家利益。尤其是近年来国际金融危机爆发以后，企业涉税风险增大。有些纳税人利用国家政策的漏洞和优惠来实现自身利益最大化的行为屡见不鲜，严重扰乱了正常的经济秩序。这种情况导致了企业对税务筹划工作的重视程度不足，税务管理人员素质偏低，缺乏必要的培训教育等原因，造成了当前企业在税务管理工作中普遍存在着重核算轻纳税筹划的现象，即税务部门只注重账务处理而忽视了纳税筹划。这不仅给企业带来了很大的经济损失，而且也影响到税收征管工作的质量和效率，不利于社会主义市场经济体制的建设和发展。另外，在实际工作中，由于种种原因，很多纳税人为了减轻税负，偷漏税款的行为时有发生，致使国家税款大量流失。可见，要想从根本上解决这一问题，就要从加强税务筹划的宣传教育入手，不断增强人们的纳税筹划观念，提高人们依法纳税的自觉性，从而为建立现代企业制度创造条件。

(二)税务筹划体系欠缺

随着市场经济的逐步深入，市场竞争日趋激烈，企业面临的竞争压力越来越大，企业为了降低税负、节约成本，必然会通过多种途径来减少经营活动所产生的费用支出。但税务部门对纳税人进行的税务筹划却很少，这是因为税务筹划是一个全新领域，涉及税收法律政策、会计核算、财务分析以及风险防范等诸多内容，需要企业结合自身的特点，制定合理的方案以达到节减税费开支，增加利润的目的。然而，我国目前的税法还不够健全，税收优惠政策也比较少，而且税务机关也没有严格的监督管理机制。因此，许多纳税人都存在着利用合法手段偷漏国家税收和逃避缴纳税款的现象，这就要求企业必须建立健全一套完整有效的税务筹划体系，才能真正实现其节减税收支出的目标。例如，在企业所得税方面，应采用预缴法征收，并规定在企业取得营业收入时扣除各项成本费用。在增值税方面，可采取“先定性后定量”的原则，确定销售货物或应税劳务是否抵扣进项税额，如果抵扣则按进项税额予以计征。总之，企业应该根据自身的实际情况，选择适当的税收筹划方法，最大限度地发挥税收优惠效应，同时避免因盲目追求避税带来的不必要损失。

(三)欠缺绩效考核制度

在税务管理实践中，税务部门通常会把考核结果作为一种激励手段，而忽视了绩效管理对于企业发展的意义。这种片面重视税收的思想导致了一些企业不注重员工个人业绩，只强调税收上的贡献，不重视员工个体的能力和工作表现。这样做不但不能调动起员工的积极性，反而容易造成员工的消极怠工，影响组织战略目标的达成。另外，由于缺乏科学的评价体系和激励机制的引导，很多税务人员往往将注意力集中于自己所从事的具体事务上，从而忽视了组织战略与公司战略之间的一致性。这不仅不利于企业的长远发展，更无法满足组织的需求和需要。所以，建立合理高效的绩效管理体系是非常必要的。绩效考核作为一种管理方法，是现代企业管理者用来衡量其经营业绩的有效手段，它既能使管理人员明确目标、激励职工奋发向上，又能使普通群众了解自己工作的意义，激发工作热情。在税务管理工作中引入绩效考评，能够促使员工自觉主动地完成组织的任务，提高工作效率，增强团队意识和团队精神。通过对企业进行客观公正的绩效评价，可以让员工认识到自己工作的价值和责任，进而产生归属感和成就感，有利于促进他们积极努力地工作。此外，通过绩效考评，还有助于加强人力资源管理，优化人力资源结构，提高人员素质，为实现企业战略目标打下坚实的基础。

四、提高国有企业税务管理工作的策略

(一)强化税务管理意识

强化税务管理意识，树立正确纳税观念。随着社会主义市场经济的不断完善和发展，我国国有企业面临着越来越激烈的竞争，而这也迫使我们必须增强税务部门服务于经济建设大局的责任感和使命感，进一步提高管理水平和效率。因此，必须充分认识到税务管理工作的重要性，切实加强税收管理，切实解决好当前存在的问题。同时，各级税务机关应加大工作力度，建立健全各项管理制度和考核办法，并严格按照相关规定执行。各基层税务机关要结合自身实际情况制定切实可行的实施方案，不断总结经验，完善机制，使其更加规范有效。同时要积极采取各种措施，加强对纳税人合法权益的保护，努力营造良好的税收环境，为企业创造一个公平公正的市场氛围，促进企业良性运行。还要大力提倡文明纳税，依法治企，特别是对于一些规模小、实力弱的企业来说，更要重视抓好税务部门内部管理建设，以确保国家税款及时足额入库，维护国家税务部门的正常运转。同时，要大力培养一支高素质的税务干部队伍，不断提升税务干部队伍整体素质，全面提高税收征管水平，推动税收事业持续健康快速发展。另外，还应注重运用现代科学管理方法，积极探索建立科学实用的绩效考核体系，逐步将绩效考核与薪酬分配有机融合起来，以达到激励引导员工奋发有为的目的。

(二)完善税务筹划体系

税务筹划作为一种新型管理模式和管理手段，能够帮助企业规避风险，降低成本，提高效益。在税收优惠政策实施过程中，纳税人往往会受到诸多因素影响，包括税收政策、经济环境等方面的限制。为了避免这些不利因素对纳税人带来不必要的损失或危害，就需要税务部门根据不同情况采取针对性措施，最大限度地减少税收风险。为此，我们应该充分借鉴国内外先进理念，积极研究探索符合中国国情的纳税筹划理论与方法，构建科学合理的纳税筹划体系，为我国税制改革提供有力支持和决策参考。首先，加强政策解读和宣传，提高税法意识，通过多种途径广泛深入进行宣传，增强人们的依法治税观念，树立正确的税收法制观。其次，健全税收法规制度，强化法律约束，明确各类主体的权利义务关系，保障纳税人合法合规经营，以防止税收违法行为发生，切实保护纳税人合法权益，营造一个公平透明公正合理竞争有序的市场氛围。此外，还应注意结合税收实际情况制定相应的优惠措施，鼓励企业自主选择合适的纳税方案，使纳税人获得更大实惠。

(三)构建绩效考核制度

绩效考核作为人力资源管理中一项重要内容，其主要目标就是调动员工积极性，促进组织绩效最大化。因此，必须建立健全一套完整的考核指标体系，并以此来规范各项工作的开展，保证绩效考核结果准确可靠。在此基础上，还要加强对员工的激励，激发他们的内在潜力，从而达到提高组织效率的目的。同时，也要重视建立完善的激励机制，充分发挥其作用，确保绩效考核得以顺利实施。目前，国内大多数税务部门已经初步形成了较为成熟的绩效考核制度。但是，由于受各种因素影响，部分税务部门的绩效考核还存在许多不足：一是没有把绩效考核与日常管理有效融合起来。二是缺少行之有效的绩效评价办法和标准，导致评价结果不全面、缺乏客观性和公正性，难以客观反映员工真实业绩水平，不利于调动广大工作人员积极性。三是在考核方法上过于单一，不能充分体现对绩效考评者综合素质能力的考核。四是没有建立科学、合理的考核内容体系，使考核结果失去了针对性和有效性，这些都严重制约了国有企业税收管理水平的提升。

五、结语

国有企业税务管理工作是税务机关为实现国家税收收入任务而履行行政执法职能所需的一系列活动，它具有政策性强、涉及面广、工作量大等特点。随着经济全球化进程的不断加快，我国国有企业改革进入攻坚阶段，面临着新形势和新问题。为了适应市场经济发展要求，增强企业核心竞争力，推动国民经济持续健康发展，就需要进一步深化国有企业改革，通过体制创新和机制转换，逐步探索和培育现代企业管理制度，以更好地推进社会主义现代化建设。提高国有企业税务管理工作的路径有很多，但本文认为，关键还是在于强化内部控制，切实解决制约当前国有企业税务管理工作顺利开展的因素。