企业应收账款管理的主要问题及优化路径

张丽娟

广东江盛建筑工程有限公司

我国经济新常态发展背景下如何扩大市场份额成为企业的关注重点，在现阶段市场竞争发展中，除拓展宣传途径、控制产品价格等措施外，赊销模式逐渐成为企业增大市场占有率的重要手段之一。但受到内控不到位、资信管理不规范、风险控制不合理等问题影响，使得企业应收账款管理收效甚微，不仅影响到企业资金使用合理性，甚至因坏账、死账的频繁出现导致企业运营管理风险增大。正因此，探讨如何采取科学路径来提升应收账款管理水平，对保障企业资金资产安全有着重要影响。

一、企业应收账款管理的必要性

作为保障企业资金安全、抑制资金风险的重要手段之一，应收账款管理的高水平开展可避免企业现金流通受到影响，并通过风险隐患的控制来促进企业经营管理的稳定开展。分析应收账款管理实施的必要性，具体表现为：一是实现财务风险规避与控制。企业可结合发展现状进行应收账款管理体系的完善建构，并借助分级形式来优化客户资信管理，在明确客户信用等级的前提下实施针对性措施，以实现对坏账风险的有效控制，并增强企业资金风险防控能力。二是实现应收账款流动性优化控制。从某种角度而言，企业资金中包含应收账款，但其存在形式区别于其他资金类别，属于债权形式的一种。若企业资金管理中出现应收账款占比过大的现象，不仅对流动资金的控制产生负面影响，甚至会对企业经济效益创造产生威胁。而得益于应收账款优化管理，可保障企业资金流动不受应收账款影响。三是实现客户关系的有效维护。可借助应收账款管理对客户资信情况进行全面、科学评估，在确定客户信用等级的前提下，企业可与信用度高、资质能力强的客户构建良好合作关系，继而在减少应收账款出现的同时，为企业增大效益创造提供保障。

二、企业应收账款管理的主要问题

(一)风险意识未强化

应收账款管理能否合理开展与企业资金流动性的把控之间存在密切关联，而纵观当前企业应收账款管理开展，受到风险意识未正确树立的影响，使得企业未对应收账款管理加以重视，且相关管理体系与手段的实施不符合预期要求，如企业在事前阶段未按照相关要求合理评估客户资信情况，再加上企业信用等级管理制度的缺失，导致企业管理期间坏账出现风险增大。同时，企业未结合应收账款管理现状进行管理制度的完善构建，对各项交易缺乏应有的评估判断，致使企业应收账款管理期间频繁出现问题，甚至因坏账频繁发生导致企业出现经济损失。

(二)内控管理不完善

企业内控实施水平直接影响到应收账款管理有效性，以企业销售与收款业务为例，在实际开展期间具体流程涉及到货单接收、赊销核准、销货发票、应收款管理、现金收入记载等环节程序，而在实际内部控制期间，个别企业未按照相关制度规定对销售、收款业务进行内部控制，未做到在实际管理期间进行不相容职务分离、分管以及审批机制的实施，如客户信用调查人员与客户订单接收人员为同一人，商品发出负责人与销货通知填制负责人为同一人，发票审核与发票开具为同一人，业务办理与业务审核批准为同一人，因相关岗位之间缺乏应有的牵制与约束，导致应收账款出现坏账的概率增大，对应收账款的有效管理造成不利影响。

(三)过程管理不到位

纵观当前企业应收账款管理实施，因管理过程出现脱节导致呆坏账在企业资金管理中的占比增大，具体表现为：一是事前阶段企业对于客户信用调查不重视。在实际业务开展期间业务员赊销权限过大，再加上信用政策的缺失，导致应收账款管理难以发挥出应有作用。二是在企业扩大市场份额战略实施背景下，销售部门过于重视对销售业绩的提升，使得业务执行期间对于信用政策的执行相对松懈，导致应收账款在企业资金中占比持续增高，在管理过程中因赊销风险增大导致呆坏账频繁出现。同时，部分企业未做到在计划管理中融合应收账款管理，对于销售合同管理缺乏重视度，导致企业应收账款管理举步维艰。

三、企业应收账款管理的优化路径

(一)强化风险控制意识

为保障应收账款管理发挥出应有的作用与功能，需以风险意识的强化树立为前提。在实际经营发展期间，需引导人员认知风险管控的必要性，做到将风险管控纳入到企业文化与理念中，以增强企业全体职工对风险意识的树立。同时结合实际管理需求进行风险管控机制的完善建构，以保证风险管控的实施有强有力的支撑。另外，需重视对销售合同的严格管理，判断赊销交易开展是否存在风险隐患，借助相关风险评估机制与方法来确定赊销交易的可行性，以保证销售订单质量得以有效把控，避免因赊销风险存在导致应收账款管理出现坏账。此外，企业需依据应收账款管理现状的分析，强调对员工全局意识的树立，正确认知应收账款管理并非是某个部门单独负责的工作，而是与企业经营发展存在密切关联，且企业整体管理、销售行为直接影响到应收账款管理水平。所以需重视对人员意识的正确树立，并通过对自身行为、态度的端正来促进应收账款管理的规范开展。

(二)完善管理内控制度

企业应收账款管理能否高水平开展受到内部控制实施的直接影响，鉴于此，企业需在明确当前应收账款现状的前提下，通过强化内部控制实施来促进管理工作的有效开展。在实际应收账款管理期间，要求财务、销售、信用等部门保持紧密配合状态，并在业务开展过程中做到相互监督与约束，做到将监督监控工作贯穿于应收账款形成与管理全过程中。强调对不相容岗位分离机制的全面落实，并结合对分管与审批原则的实施对企业营销、收款业务进行规范控制，以期通过内部控制强化来提升订单、价格、发票、收款、审计等环节程序的规范性。依托于不相容岗位分离做到对相关岗位进行相互牵制、协调，并按照应收账款管理要求进行销售与收款业务相关信息的全面采集，确保应收账款风险得到有效抑制与规避。另外，企业需在落实内控机制的前提下，加大对相关人员专业能力、技能素养的培养力度，并引导员工明确内部控制实施的必要性，实现以内控为支撑促进应收账款管理的有效开展。

(三)账款过程管理强化

为避免应收账款管理不到位对企业资金流动造成影响，可结合以下几点来强化应收账款过程管理，具体包括：

1.重视对信用政策与结算方法合理选择

现阶段经济发展主要特征体现为以买房为主导，而在市场交易过程中具备现金结算能力的客户相对较少，尤其是对中大型企业交易业务而言，赊销模式应用成为主流。所以，事前进行赊销风险预测对于降低应收账款管理风险有着重要作用。需做到在交易前对客户企业经营状况、经营规模、财务状况、信誉资质等方面进行全面分析，并对交易赊销存在风险进行科学预测。在此基础上确定客户的信用等级，并依据不同等级实施针对性营销策略。在实际交易期间，可对低等级客户或初次合作客户采用现金结算模式，从根本上杜绝应收账款风险。对于高信用等级客户而言，可依托于赊销模式完成业务交易，但需重视对应收账款风险的全面控制，结合对风险预案的制定来提升企业防范能力。以某单位为例，在开展销售、收款业务前要求相关人员做到对风险的全面预测，并结合客户资质、信誉情况进行赊销期限与限额的确定。如对年交易额超过100 万的客户，可将赊销账期控制在3～4 个月左右，到期要求客户履行偿还义务。若客户在某些因素的影响下出现资金周转困难，该单位选择以银行承兑汇票的形式继续与客户保持合作。而对于合作期间出现违反约定、不讲信誉客户，则第一时间断绝交易往来，以避免企业经济损失增大。结合对上述措施有效实施，该企业销售款从2019 年的2.5 亿到2021 年的3.6 亿，应收账款周转天数逐渐从42.95 天缩减至36.27天，帮助企业增大效益创造。

2.重视应收账款指标考核落实

为进一步提升企业应收账款管理有效性，需依据对发展现状、经营计划、市场行情等方面的分析，构建契合企业实际发展需求的应收账款考核指标体系，以此为应收账款的优化控制提供支撑。对于应收账款计划的制定，需注意以下几点：第一，结合实际管理需求进行平均余额指标的确定，以保证应收账款不超出预期要求。第二，对于期限制定需符合应收账款管理要求，避免因超出期限导致企业资金流动受到影响。第三，结合对应收账款现状的分析，制定契合企业资金效益要求的比例指标(应收账款/流动资金)。第四，重视对应收账款平均回款率的确定。在实际管理期间以上述指标体系为依据进行营销部门考核，避免企业资金受到应收账款过度膨胀的影响。

3.重视销售合同签订与管理

作为企业资金风险控制的必要手段之一，合同签订可实现对双方权利与义务的明确规定，且合同文字内容具备法律效力。因此，为促进企业应收账款的优化开展，需结合实际情况进行合同管理强化，具体措施包括：第一，在企业营销、收款业务开展期间，除现金交易外，需对其他交易形式签订合同。第二，需以相关规定标准为参照来规范销售合同的格式。第三，需保证销售合同中要素的齐全配置，实现以相关法律来约束双方责任、付款期限以及方式等。第四，需按照相关程序与规定进行合同签订、传递以及保管过程的控制。第五，若双方合同交易期间出现一方违约，可按照合同约定进行责任追究。

4.重视收款措施合理实施

企业应收账款占比受到收款工作开展的直接影响，若在交易合作过程中出现客户拒付、拖欠情况，要求相关人员需分析合同签订是否存在漏洞，并对信用标准与审批制度进行审视，在此基础上进行客户资信情况的调查摸底。在信用清单中提出存在违约、拖欠情况客户的剔除，在中断赊销的基础上，对客户欠款加紧催收。针对催收工作开展，可结合实际情况分析实施不同措施，如借助债权转让、适当折扣、资产抵债等方式进行偿还。以某单位为例，在相关坏账追讨过程中，有效利用三方债权转让的方式实现对欠款的收回，并通过增值税负承担、汽车抵偿对部分欠款追回。

5.重视账龄定期分析

通常情况下，欠款催收难度与应收账款拖欠时间之间存在密切关联，且随着拖欠时间的延长，应收账款成为坏账的可能性呈现出逐渐增大的态势。鉴于此，企业需做到对账龄的定期分析，并要求人员对应收账款回收情况的全面掌握。在实际管理期间，以金额、时间为基准进行应收账款有效整理，对每笔应收账款成因进行有效分析，判断应收账款风险出现可能造成的损失及损失程度，并以表格的形式体现出企业流动资金中应收账款的占比情况。重视对应收账款周转率与收账期的合理分析，在此基础上判断企业资金流动是否受到应收账款的影响，并以该项指标为依据进行同行的对比分析，进而对企业应收账款存在问题的发掘与评价。同时，企业可结合评价结果进行信用条件的有效修正，以此在促进应收账款管理水平提升的同时，确保企业资金循环不受影响。另外，账龄分析需囊括部分未到期应收账款，避免逾期拖款现象的频繁发生影响到企业效益创造。结合对账龄分析的有效开展，可为客户信用等级的调整、确定提供依据。

四、结束语

综上所述，应收账款管理水平与企业风险控制以及效益创造之间存在密切关联。鉴于此，为促进应收账款的优化开展，企业需明确认知应收账款管理高水平开展的必要性，做到对企业应收账款管理隐藏问题的全面剖析与挖掘，在此基础上通过强化风险意识树立，重视对内部控制机制的全面化、全过程化实施，结合对应收账款管理的全过程开展来实现对应收账款风险的有效控制，避免资金流动受到应收账款占比过高的影响，最大限度控制应收账款呆坏账与经营风险的出现，进而为企业可持续发展态势的维持提供支撑。