对加强生产企业内部控制的几点建议

文华峰

珠海美逸生物科技有限公司

现代社会发展对企业提出加强内部控制的需求，内部控制是企业发展的关键。内部控制建设焦点集中于制度的完善和健全，从而提高内部控制的深度和广度。在生产企业进行各项业务活动时，容易疏忽商品销售相关环节，在原材料采购、销售商品过程中，直接与资金相关联，容易出现不规范行为，而往往这类行为的产生往往就是由于企业内部控制薄弱导致，因此，对于生产企业来说，建立适合的专业化内控监督体系显得非常重要，表转化的制度规范行为，保障企业日常经营活动的顺利开展，有助于企业未来健康发展。

一、企业内部控制相关概述

内部控制是指企业在持续发展过程中，为了实现企业经营目标，对企业内部会计信息资料的真实性、可靠性以及内部经营管理进行约束、规划、控制的手段，目的是保障企业经营管理方针贯彻落实，维持企业长久发展经营。内部控制根据控制目的不同，可以将其分为会计控制和管理控制。会计控制是针对企业内部会计信息可靠性、真实性进行控制；管理会计是以贯彻企业经营方针、决策落实，达到提高企业经营效率的目标展开控制。对于生产企业内部控制来说，主要是涉及资金管理、材料采购、销售活动、财务报告等一些控制活动。良好的内部控制体系对企业运营来说至关重要。

二、加强生产企业内部控制的意义

(一)有利于实现企业经营目标

健全的内部控制系统帮助企业实现经营目标，达到有效经营的目的，将企业日常经营生产、销售、财务等工作根据业务、财务等部门的规划和报告进行有机结合，加强各部门交流沟通，发挥整体作用，实现企业经营发展目标。内部控制下严格的监督考核制度，有利于反映真实工作状况，合理的奖惩制度，确保提高每位员工参与工作积极性，大大提高企业整体工作效率，有利于企业经营目标的实现。

(二)有对企业资金形成安全保障

良好的内部控制制度可以对企业资产形成保护，有利于保证会计信息的真实性，给企业管理层提供策略参考依据，有利于做出正确的决策，用科学的方法对生产企业材料采购、计量、验收等资金活动进行实时监督控制，保护资产材料的安全完整性，严格打击浪费现象。同时，内部控制的监督作用使各部门之间形成互相监督的局面，各部门之间相互约束，从而保障资金的安全性。

(三)提高企业经营效率

内部控制制度的实施有利于企业提高经营效率，高质量的内部控制为企业营造出良好的经营环境，有利于企业诚信道德建设，促进企业规范化发展，有利于企业合规经营发展，在经营活动中提升企业信用度，实现企业经营发展目标。其次，内部控制加强企业各部门交流沟通，相互配合能力，在实际生产经营中，有助于问题的及时解决，促进企业高效经营。

(四)强化企业规避风险的能力

在企业日常经营生产中，由于经济市场的复杂性和不稳定性，都会为企业带来各种风险，企业想要达到持续经营的目标，就需要应对各种风险，及时有效进行风险防控，内部控制作为企业经营管理的重要手段，不仅可以有效控制业务活动，还可以有效地对风险进行提前防范。在控制活动中，通过对企业存在风险的评估，提前加强企业风险防控薄弱的地方，将风险提前扼杀在摇篮里，有助于强化企业规避风险的能力。

三、企业内部控制存在的问题

(一)缺乏有效的内部控制制度

目前，生产企业将工作重点放在产品的生产、销售、市场规模的扩大等方面，对于内部控制体系建设，管理层关注度较低，重视程度不够，为内控工作的开展带来极大的阻力。例如，在企业赊销问题方面，企业未设立合理的赊销制度，未实施有力的内部控制确保赊销力度，在应收账款回收问题上，仍然缺乏会计监督，致使应收账款回收受到人为因素干扰，导致企业缺乏信用管理，造成应收账款难回收的情况出现。在销售过程中涉及到各项业务需要处理，内部控制的缺乏，再加上工作人员能力有限，导致各项业务处理不得当，出现不规范行为。另一方面，公司内部人员对于内部控制制度认识不清，内部控制是一个需要企业管理层与员工共同参与实施的过程，若员工对于内部控制缺乏了解，没有规避风险的意识，那么完善的内部控制制度也无法发挥实际作用。

(二)控制制度的执行受到阻碍

公司管理层日常处理决策问题之外，需要对经济市场上潜在的风险进行识别评估并进行相关决策。普通员工职责就是将上级下达的指示良好开展实施，最大程度降低风险不可控因素。企业内控制度执行力由管理层制定的风险应对措施和普通员工实施能力来反映，内控执行力的高低直接关系着措施是否进行有效实施，将问题顺利解决。但实际上企业管理层和员工在执行控制管理过程中，对于内控制度执行不明确，操作受到阻碍，给企业到来了风险隐患。另一方面，对于生产企业来说，销售政策执行至关重要，但实际经营中存在销售制度执行不严格的问题。首先，对于销售计划的制定缺少灵活性，计划不合理问题也层出不穷，同时市场销售部门对于职责划分不明确，不相容岗位未分离，都导致制度执行受到阻碍，其次，在销售事后，退货流程不严格，退回商品并未受到严格质量检测，直接入库导致财务处理出现延迟情况，影响销售收入的确认。

(三)内部控制信息化水平不高

信息有效沟通是生产企业内部控制能否发挥实际作用的前提。企业信息沟通包括内部沟通和外部沟通，内部信息主要是企业在生产过程中发生的采购、预算等相关信息，外部信息主要是市场大环境下产品分析的信息。在实际企业内部控制体系下，信息沟通机制可以良好地将管理层发现的风险传达到企业员工，发挥管理职能，员工负责将具体的执行和应对过程中出现的问题及时通过信息沟通机制反馈给管理层，管理层再根据新的问题对决策方案进行调整修改，从而建立一个良好的循环工作系统。但实际对于部分生产企业来说，信息交流机制的不完整，影响了企业管理层的决策效率，不完善的反馈机制没有将执行过程中出现的问题进行及时上报，双向沟通渠道的不流畅，延迟了决策调整，不利于企业持续经营发展。另一方面，有很多企业对于获取下游企业信息管理不重视，缺乏企业信用经营信息管理，一定程度上不能为企业提供良好的决策依据，影响了决策正确性。

(四)内部控制监督机制严重缺失

内部控制的核心就是内部监督，是实施有效内部控制最关键的一步。但在实际经营中，大部分企业内部审计并没有发挥出实际应有的职能，缺乏适当的独立性，审计范围不适当，力度不够强硬，部分员工也不了解内部审计的作用和重要性，对于公司制度的检查和持续监督也存在不到位情况。部分企业内部审计形同虚设，无法独立完成审计任务并发表出客观报告和建议，由高层掌控的内部审计由于权限控制，导致无法对其他部门实施内控监督管理，失去了内审的意义。其次，明确的奖罚体制与绩效考核相联系，将很大程度调动员工内部控制积极性，但部分生产企业实际奖惩制度模糊，不是依靠考核标准进行评估，而是主观的去评价员工工作情况，缺少明确的考核指标，考核制度的缺失一方面也影响着公司决策执行效果。

四、加强生产企业内部控制的几点建议

(一)制定有效内控制度

加强企业内部控制建设，完善制度原则，有效的内控制度是在企业经营发展中形成的，内控建设需要企业全体人员进行共同参与，一方面领导应该重视，起到带头作用，克服一切困难完善内部控制制度，为公司员工起到表率作用，企业高层对于内控意识的认可将关系着未来企业上升发展空间，对推动企业内部控制有着重要影响。同时企业应该加强内控培训，提高企业管理人员的防范风险意识和管理能力，创新思想，保证内控信念的建立，按照内控要求开展规范化行动。另一方面，完善企业组织结构，良好的内部组织结构是内控制度有效实施的基础。例如A企业通过设立风险管控委员会对潜在风险进行识别、察觉，进行有效规避，将企业损失降到最低。设立监察委员会充分显示内部审计的独立性，将监督职能发挥到最大，客观独立的出具内部审计报告，发挥内部审计职能。通过薪酬委员会建立，主要负责各项工作的考核，将利用客观考核标准反映出企业实际运营情况和员工工作表现，从而调动员工积极性。对于预算委员会的设立是保证公司有计划地进行生产任务，预先整体了解生产经营活动的情况，更具有计划性、目的性。

(二)为企业提供良好内控环境

现代生产企业内部控制建设的核心就是风险评估，要明确完善产品销售延误风险评估系统，明确风险管理责任，可以有效地加强企业销售业务的内部控制体系建设。在风险防控方面，同时要增强企业员工的风险防范意识，首先优化招聘制度，为企业招揽高素质专业化人才。其次，加强对销售人员的培训力度，规范员工行为是提高销售业务内控水平的基础。同时要让员工意识到内控制度必须严格按照制度执行，定期对内控效果进行检查，尤其涉及高风险领域工作，检查工作日常程序是否符合规定，业务需求是否得到满足。最后，可以成立专门的检查组织，严查存在经营过程中的不规范行为，督促及时纠正，确保预期效果的实现，加大内控执行效果，为企业创造良好内控环境。另一方面，要注重企业文化建设，长期的企业文化会渗透到每位员工的价值观里面，将风险意识与企业文化相结合，潜移默化提升员工风险意识。良好的企业文化得到所有员工的认可和接受，影响着员工日常的行为，在内部控制建设中起到重要作用，用企业文化将内控制度贯彻落实，从而推进销售业务控制工作开展，内控风险意识和企业文化的融合，使员工风险防范能力提高，有利于企业经营建设。

(三)加强内控信息化水平建设

流畅的信息沟通机制为内控建设提供了有效实施途径，良好的信息沟通机制帮助各部门之间互相了解沟通、相互配合，确保信息传递的时效性和真实性。生产企业信息化水平低，财务部门对于会计电算化的引入外缺乏整体信息化建设，不利于各部门有效信息的及时共享，导致销售业务信息内部传递延迟、效率不高。对此，企业应该加强内部信息沟通建设，定期举办座谈会、多范围拓宽内部信息交流渠道、利用内部网站进行宣传活动，建立管理者与员工的双向沟通渠道，引入高级信息系统，加强企业信息化建设。通过信息共享实现产品生产、销售、财务等部门之间的有效沟通，确保财务真实性和完整性，使企业生产经营活动顺利开展。另一方面，要重视反馈机制建设，对于管理层发布的任务要确保落实进度，将完成任务过程中遇到的问题，要及时反馈给上级领导，尤其涉及产品质量问题，必须及时汇报高层领导，避免企业损失，加强企业抵御风险能力。

(四)完善内部控制监督机制

企业内部监督针对的是企业日常生产经营活动，监督机制的建立，是负责内部审计客观和独立监督评级的活动，通过独立的监督体制，实现内部审计对于风险业务的防范作用，确保内部控制的约束性。对于生产企业来说，要保障内部审计的独立性，必须明确权责职能，相容岗位要分离。同时审计与财务机构不能设立在同一部门，避免内部审计团队受财务团队约束，保证内审的独立性和权威性。另一方面，要建立有效的绩效考核制度，按照科学的方法，明确的考核指标，对员工整体的工作情况进行评价，发挥员工工作潜能，合理的绩效考核制度提高员工工作热情，有助于提高企业工作效率。良好的反馈渠道也必不可少，当评估未能进行有效反馈时，会导致考核制度被削弱，不能发挥实际有效评估。评估效果的及时反馈帮助员工全面了解企业绩效标准，改进工作方式方法，有利于提高企业管理效率，实现企业盈利目标，双向反馈渠道有利于促进企业未来发展进步，使企业管理水平得到提高。

五、结束语

企业生存发展离不开有效的内部控制管理，制度的良好运行使企业内部生产活动更加规范效率化。良好的内控机制有效提高企业防范风险能力，是企业提高生产经营效率的有效途径。在竞争激励的市场环境中，生产企业只有加强完善内部控制制度，才能提高自身竞争力，使企业屹立于市场经济不倒。同时需要加强对销售业务内控制度建设帮助企业实现更高效的经营发展。总而言之，生产企业应该从完善内部控制制度、优化内控环境、加强信息化建设、建立监督控制机构等方面着手，推动企业内控建设，为企业可持续发展经营提供坚实基础。