企业对外投资风险和内部审计作用研究

何静

铜陵学院

新时期，企业的对外发展质量和企业内控能力存在直接的关系，良好的企业内控实力可助推企业又好又快发展，助力企业发展转型。随着我国企业的发展，企业对外投资的规模越来越大，已成为企业发展有效途径。但是实际项目中，由于企业的风险意识不强，防控措施不到位，造成内部审计管理不善，对外投资风险滋生，严重制约着企业发展。

一、对外投资风险分析

企业对外投资类型众多，其投资风险也是多种多样的，主要可概括为以下几类。

(一)外部风险与内部风险

投资外部风险和内部风险是相对笼统的概念，包含的内容众多。外部风险特指企业运维中企业投资目标实现所生成的不确定性因素总和，其中包括国家法律、政策改变、所在经济环境变化、行业竞争以及自然灾害损失等。与其对应的是内部风险，内部风险特指内部环境中影响投资目标实现的不确定性因素，包含的因素主要有组织治理结构缺陷、资产的性质、经营活动特点、人员素质要求以及资产管理局限等。

(二)技术风险与财务风险

按照风险类型划分，企业对外投资风险囊括了技术风险和财务风险两种类型。随着科技进步，生产工艺和技术不断革新，新技术和产品持续涌现，在此背景下企业需做好各类风险的防控，其中对外投资的技术风险特指的是投资技术更新风险，属于新时期企业风险防控的重点。而企业的财务风险同样不可忽视，现实中当企业对外投资效益达不到企业对外投资项目的效益预计要求或者是现金流动性较低时，就会影响企业偿债能力、现金能力和运营能力。

(三)资金与商品的市场风险

资金市场风险涉及内容较多，包括汇率、利率等众多的变化因素，而产品市场风险主要是指消费者与用户消费嗜好改变、市场容量和环境变化、新技术产生的影响等。

二、对外投资项目风险管控审计的主要作用

对外投资风险审计属于综合性的工作，是一种有效、科学评估企业财务情况的方法，审计的目的是确保所提供的财务数据的真实性，保障财务活动合理和规范。企业对外投资风险管控的审计工作较为复杂，涉及内容比较多，其中包括财务报告和记录的综合审查，财务信息数据和业务数据的核实分析等，此外还需要对企业内控制度等级实施评估和测试，确保企业财务风险管控合理性。财务审计通常情况下要单独进行，需要成立审计团队，确保审计的权威性和科学性。现实工作中，需结合国家审计准则和相关的规定，审查和验证内控制度，确保财务工作合理性，降低企业投资风险。

三、对外投资风险审计的具体要求

(一)审阅有关文件资料

审阅有关文件资料的主要目的是判断企业的运营情况，明确企业是否成立了比较稳健的对外投资管理机构，借此消除投资风险。同时还要审计企业是否制订了相关的对外投资风险处理措施和管理制度，确保对外投资风险管控的可操作性。审阅有关会议记录(对外投资的)和相关的会计资料，通过这样的方式，判断风险管理机构存在的价值和运行效果，掌握企业目前对外投资风险管理的执行情况。

(二)审计内部会计控制的执行情况

具体工作中，通过审阅规章制度(对外投资相关的)、会计资料等，有效了解对外投资内控制度的落实情况，同时科学作出初步评价。其中涉及的主要内容有：一是审查企业的岗位责任制度，要确保岗位责任制度和对外投资业务的匹配性，加强对外投资预算的审批以及编制，在科学的流程中落实好投资项目分析与评价。除此之外，加强对外投资决策的力度，确保对外投资业务的执行与实际的会计岗位职责不分离。二是对外投资授权批准条款要有效审查，确保其适当性。结合实际经验可知，审批人是否按照规定的条款内容、授权批准方式办理对外投资业务是降低企业对外投资风险的重要依据，所以工作中需重视这方面工作的审计，确保操作流程规范化。三是审查企业投资决策的合理性与有效性。实际工作中，投资决策的合规性审查是十分重要的内容，在此环节中要加强投资预算的审查，确保投资预算符合国家的产业政策和法规等，保障单位发展战略贴合社会需求。与此同时审查对外投资建议书的可行性，确保投资项目具备相应的资格，审查人员的构成。重点审查预期现金流量、投资安全性以及投资效益等内容，合理降低项目风险。四是对资产支出控制的情况进行审查。针对此项内容的审查重点是：审查合同签署情况，按照投资计划确定相关的项目进度、资金和资产投出方式等；审查提前或延迟投出的投资金额，确保改变投资方式、更改投资金额和中止投资等操作可以获得决策机构审批，提升投资决策合理性，进而降低企业风险。五是审查企业投资持有控制情况的合理性。此环节的审查重点在于：明确企业是否指定和委派了专门人员对项目进行跟踪管理，确保企业可及时发现财务隐藏风险，掌握企业的财务状况；检验企业能否获取较高的投资收益；审查财会部门与相关人员能否核对有关权益证书；审查对外投资业务相关数据的完整性和准确性。(6)审查企业对外投资活动中处置控制的合规性。实际工作中重点审查企业是否及时足额将资产全部收回，是否经集体审议批准；核销对外投资是否按照规定，有相关的法律文书和证明文件作为依据。

四、对外投资风险审计的科学措施

(一)建立完善的内控体系

现实工作中，为发挥审计工作优势，降低企业投资风险，需有效健全内控机制，确保审计工作整体效率和质量。站在领导的角度，要提高领导的自身意识，让审计工作得到领导的充分肯定，只有领导重视审计，下面的员工才能去有效的执行，从而形成相对理想的内控环境，助力工作可持续发展。另外，审计工作的落实需要好的制度作为保障，更要有好的部门规划实施，为此需成立有效审计部门，明确各项工作责任，确保投资风险审计可以落在实处。最后建立完善审计制度，企业内控制度的健全是企业一切经济活动的保障，企业投资风险内部审计需做到有法可依、有制度可循，从而保障实施的效果，降低企业投资风险，实现投资效益最大化。

(二)引进电子审计模式

在大数据环境下，传统的审计工作需推陈出新，借此保障审计效率和质量。基于这样的前提，电子审计模式的推广成为新的发展方向。结合现实经验可知，这种基于网络技术和大数据筛选的审计工作功能显著，具体实践中可提高传统审计效率，改善审计工作现状，从而成为审计信息化的重要突破口，为企业各项经济活动的决策提供合理的依据。电子审计模式实效性较强，不仅可有效分配企业资源，评估企业的财务情况，还可以提高企业决策水平，实现内部审计效果的强化。

企业对外投资风险预测中引进电子审计模式，可通过以下方式实现，一是云计算技术应用。目前投资环境较为复杂，想要保障理想投资收益，需要对投资环境实施合理且充分的分析，获得可靠的投资分析数据，只有如此才能保障投资政策的科学性，为企业投资效益的合理提升提供保障。为满足新时期的企业对外投资财务审计要求，提高审计效率和质量，促使审计模式合理优化升级，需合理使用云计算等具有代表性的技术，促使审计质量大大提高。在具体工作中，为发挥数据价值优势，需要将全部审计数据合理存储到云平台的管理空间中，在此基础上形成相对稳定的云基础架构，夯实数据管理与应用基础。该架构在有效机制的保障中，可完成有效数据分析，获取可靠的审计证据，在此基础上降低企业投资风险，实现审计优质发展。企业对外投资业务涉及的数据信息比较多，云计算数据承载量大，为保障审计有效性，要遵循详实、公开的数据采集原则，确保各部门的参与，借此保障审计效率与精准度，有效筛除掉虚假信息，为企业投资提供可靠的参考。基于云计算的审计模式，不仅效率比较高，而且可第一时间发现企业对外投资风险，合理降低投资风险的同时，为企业可持续发展提供财务支撑。总而言之，想要做好企业投资风险的把控工作，提高内部审计质量，云技术的应用是一种高效的方式，可将审计工作的成绩推向全新高度，帮助企业制定有效的投资计划，辅助企业获得投资收益。二是审计数据的存储。除了云计算外，现实工作中电子数据审计模式之所以值得推广，主要因为其还转变了审计数据存储和管理的方式。事实证明，企业的投资财务数据分析管理难度较大，大数据环境下数据存储量剧增，让内部审计推进速度减慢。基于以上的前提，转换审计数据的存储理念，借助一些管理软件优化数据存储结构，通过海量数据存储，为企业投资决策夯实基础，确保投资项目的可靠性。

(三)保障内部审计独立性

通过前文分析可知，企业投资风险防控对审计的要求比较高，审计流程需要严格把控，以防重要信息泄漏。研究发现，如果企业审计机构设置不合理，不存在内部审计的单独部门，那么势必会弱化内部审计实用性，造成审计独立性降低。保障审计独立性是重要的工作要求，现实工作中需正视审计独立性问题，积极革新内部审计工作理念。内部审计要秉持正确的原则，实现业务和财务数据的融合，同时将审计部门从财务管理体系中划分出去，保障审计独立性。与此同时，邀请专业人士参与审计人员的专项培训，通过公众号、官微等方法，形成良好的内部审计氛围，并在部门成立的前期明确对应的权责，为企业对外投资风险性的降低提供合理保障。实践证明，通过单独设计审计部门的方式，可提高审计独立性，保障审计的基本功能，为企业对外投资的风险预估做好提前准备，保障企业投资的有效推进。

(四)加强人员能力的培养

在内部审计工作中，想要确保内部审计的顺利落实，人员是重要组成部分，这一点是毋庸置疑的，为此要加强相关审计人员的培训与教育，促使人员形成良好的素养，强化人员审计能力，借此推动审计工作稳步实施。审计业务培训时，为达到理想的效果，需做好以下几点。第一，结合企业投资内部升级现实需求，提高人才准入标准，开展审计专业培训。借助这样的方式，确保审计功能的完整发挥，消除企业投资的不可控因素，保障企业的投资效益。企业要结合用人标准，主动开展培训工作，提高内部审计工作水平，在大量培养审计人才的基础上，确保理想的审计业务水平，为企业今后发展提供优质的保障。企业审计人员要有效分析对外投资项目的风险情况，加强与各个部门沟通，增强审计工作能力，提高审计工作效率。在了解审计需求前提下，可有效调整培训方案和人员学习计划，保障审计人员素质提升的有效性。企业审计人员需借助审计网站等，丰富自身的审计知识和经历，借此优化审计工作流程，发挥审计的风险规避功能，为企业发展和投资决策营造理想的氛围。第二，完善相关的管理制度，特别是审计岗位选拔及晋升，确保岗位职责的实现。为了提高审计重视度，发挥审计工作优势，借此审计降低企业对外投资风险，规范审计实施流程，在有效、合理选拔人才基础上，还需落实好相关的人才管理机制，发挥人才的主观能动性，提高企业内部审计水准。在具体工作中，为强化人员责任意识，可设置相应选拔考试点，对人员的审计能力综合评估，确保人员审计能力出众的同时，要对其职责道德素养进行考核，保障人员的专业能力和敬业态度，避免渎职情况发生，从而确保内部审计有效性，进而提高企业投资决策的可靠性。企业运维管理中，需结合实际人才需求，合理增设晋升渠道，组建专业的审计队伍，通过奖惩措施完善，催化审计人员积极性。除此之外，加强审计人员的业务考核，保持队伍的先进性。

(五)营造良好的审计氛围

除了上述措施外，还要合理增大宣传力度，在企业内部形成良好审计氛围，助推企业投资项目的可持续发展。审计是系统性工作，企业投资决策期间想要保证审计质量，强化审计工作效果，需要全员的配合努力。基于此，可在企业内部借助微信公众号、网站等有效宣传审计的重要性，确保审计氛围形成以后，企业投资决策可以更加可靠。

五、结语

综上所述，在社会经济发展新时期，企业对外投资项目增多，投资金额越来越大，为保障企业的理想收益，确保企业对外投资的可靠性，现实中需借助投资审计，对投资项目的可行性全面评估，保障企业可持续发展实力。为发挥企业内部审计的最大优势，可通过人才培养、信息化管理、健全内控体系和营造良好审计氛围等方式，确保审计工作有效性。通过内部审计功能的持续发挥，为企业投资决策提供合理化的保障，实现企业对外投资效益最大化。