探究营改增对银行财务管理的影响

罗以皓

摘 要：营改增是我国税收形式上的大变革，能够有效地规避缴税、税费高等问题，对于社会经济的高速化发展具有较大的正面作用。营改增措施的施行，改良了银行税收环境，也对财务管理构成了一定程度的影响。在这一背景下本文展开营改增对银行财务管理的影响分析，并给出具体的改善措施，从而推动银行财务管理水平的不断提升。

关键词：营改增；银行；财务管理；

2016年5月起，我国全面施行营改增政策，银行金融领域也着手施行营改增新政。营改增之后，银行税率有所提升，进项税额也能获得相应抵扣。因为我国是全球范围内第一个向金融服务行业全面征收增值税的国家，所以并无先例可参考，也因此营改增对于我国银行的发展是极具影响性的，可谓是机遇与挑战并存。这一情势下，银行要积极学习政策法规，运用好营改增的有利影响，做好自身定位，及时全面的了解市场状况，研究和创新新举措，从根本上改变银行财务管理工作效率和水平，促使银行获得稳定化、高效化的发展。

一、营改增概述

首先，营改增的含义。其实很简单，指的就是对之前缴纳营业税的应税项目进行整改，改征增值税。它最大的好处在于降低征税的频率，能够促使社会形成良好的循环，大大减轻企业的税负压力。从企业发展层面看，虽然营改增政策会令一部分企业的效益在短期大幅缩减，但从整个社会产业链情况看，反而是大大规避了征税的重复性压力，更好地减轻企业的税务负担，促使企业有更多的现金流和资本运用到生产扩大上。营改增对于不少中小型企业是非常有利的。比如，在此之前，餐饮、广告等服务类行业，营改增前其营业税率是5%，但营改增后则降低为3%，这大大帮助企业减轻税务负担。

其次，营改增税制改革的价值性。营改增是我国政府在市场环境需求的变化基础上所订立的一项税收政策，某种程度上看，该税制改革大大盘活了企业的效益和资金流，降低了企业纳税成本。简单来讲营改增是把此前需要缴纳的营业税转为增值税，也就是需要缴纳的只是服务或者产品增值的部分，这样将很多重复的纳税过程予以了兼并和同化。如此既能够帮助企业降低税务负担，促使其在发展中不会引发反复征税问题，从而为企业扩大再生产提供了充裕的资金流。另外，营改增趋势下，市场经济主体逐渐释放出巨大的活力，不但可以提高资本的运作速度，还有利于货币的更快流通。

二、银行业营改增征税范畴及概况

目前，银行所牵扯到的营改增范畴，包含有贷款、投资、固定资产、部分金融服务等。营改增改革之后，银行必然会面临核算销项税额、缴纳增值税额、开具增值税发票等一系列问题。这些业务均是银行此前没有接触过的，而这也一定会对银行财务管理工作带来不同程度的影响。

税收是一件于国于民都有利的事，而每一次的税制改革都是关联甚广，对各行业各企业都会带来极大的变革影响。作为我国经济发展的一大支柱产业，金融行业面对改革的应对速率对于我国国民经济的未来发展有很重要的影响性。2012年起国家的营改增政策施行后，金融业各企业予以高度重视，并积极顺应政策。该政策施行前，国内金融业所要缴纳的营业税额是将营业额当作计税的根本，虽然这种方式某种程度上提供了便利性，但也相应的带来了不小的压力，尤其是不利于金融业核心竞争力的提升。而且营业税抵扣中，也没有进项税额抵扣，这无疑加重了金融行业的盈利成本。营改增政策施行后，则无需重复性缴税，同时也规避了税费过高的问题，银行可以开具增值税专用发票，还可进行进项税抵扣。这大大减轻了金融行业各企业的税务负担，推动了银行的持续化发展，所以总体来看，营改增的政策施行，对银行来说是具有积极影响作用的。

三、营改增对银行财务管理的影响

（一）对银行总体的影响

营改增的颁布对银行带来多重影响，整体来看分为两类，积极影响、消极影响。首先，积极影响上，最为明显的是规避了重复征税问题的发生。营改增是具有多重功能的，而其中规避重复性征税便是最为基础的一项功能。银行融资过程当中，可以把支付利益相应予以扣除，而后再缴纳税款，这样一来便能大大减轻银行的税收负担，而这也是和现代税务中公平理论较为吻合一致的。同时它还可以大大降低总体的税负水平，满足一般纳税人标准，完成进项税中抵扣，大大降低银行的税收负担。另外还可以有效的提升银行的利润水平，健全增值税抵扣链，促进银行负债端业务等，对于提高银行总体服务质量、水平都是有明显的正向影响作用的。因为营改增之后，企业会具备更多更充足的现金流，从而使得其投资上也较为轻松。

其次，消极影响方面，银行属于金融行业，不同其他产业，尤其是制造业，有完整的上下游供销记录，因此可用于抵扣的内容也就相对较少，像其他行业可用于抵扣的原材、生产产品成本等，银行都没有，尽管购买房产、固定资产等进项税可以成为银行抵扣项，但这些支出并不持续化，换言之，对银行而言，销项税和进项税无法实现真正的平衡。同时，营改增的施行在某种程度上会加大银行的营运成本，营改增之后企业产生的进项税额口项会增加很多，而这对财务核算的要求也会相应提高，财务核算过程复杂度增加，便需要更多的专业化人才，而这无疑间接加剧了财务系统的营运成本和压力，从而对银行自身的盈利构成较大影响。最后，银行的现金流也会因为营改增的施行变得有所笼统模糊，从某种角度看它会令银行现金流大幅减少，从而产生应收账款，在外界知晓银行应交增值税额增加时，便会对银行本身的融资渠道、融资水平构成影响，从而阻碍了银行财务管理工作的持续化、高效化运转和发展。

（二）银行财务核算的影响

施行营改增之后，银行不但总体变化较大，而财务管理上也是深受影响。具体来说，有以下内容：

相较于传统银行企业营业税，增值税税改是对银行财务核算体系直接构成影響的。自会计处理角度来看，应交增值税科目会明显增多，而且科目明细也更为精细化。例如它包含有销项税、进项税、进项税转出转入等，而增值税是一种价外税，也就是说在增加了会计科目的同时，也加剧了会计核算的负担和压力，这需要银行按照自身内部业务特征来提供差异化的会计核算方法。因此如果只从营业利润层面来看的话，假若银行财务管理价格不变，那么在核算企业收入时必然会剔除掉收入时的增值税，这样会导致银行的收入大幅降低，从而对于银行的利润率产生较大的影响。银行在展开价格博弈时，假如收入减少程度低于成本减少程度，那则意味着银行的利润率有所提高，而反之，若收入减少程度高于成本减少程度，那则表示银行利润率有所降低。

（三）对银行财务报表的影响

营改增施行之后，对银行财务报表的影响可谓是全面化的，比如它对银行利润表、资产负债表、现金流量表都会有不同程度的影响。

第一，对利润表、资产负债表等财务报表的影响。比如，在财务报表、指标方面，营改增对资产负债表中的一些科目会有所影响。比如固定资产原值、累计折旧等。因为营业税、增值税有着价內税、价外税的差异，所以营改增之后，增值税进项税额会从固定资产原值中剔除，那么入账金额便会有所减少，固定资产原值、累计折旧都有所减少。利润方面，营改增之前，主营业务收入中是包括了税收收入的，但之后则是不包括这部分收入的，那么利润表中营业收入额也会因此而缩减。相应的营业税金及附加也是缩减的，从而令净利润可能出现降低的现象。

第二，对现金流的影响。现金流对任何企业的影响都是至关重要的，它能够全面如实的反映企业的真正运行情况。银行在营改增之后，会从金融服务当中获得一定现金，在对外购买行为中也会支付相同额度的现金，不过这一过程中，银行可抵扣的进项税额相对于销项税额要少，而这会导致银行经营活动中的现金流出会增加，且各种税费将跟涨。而且银行投资活动、筹资活动也会因为税改有所受限，只是并不明显。

（四）对银行财务控制管理的影响

营改增之后，银行财务管理工作必须要进一步精细化落实，并加大财务控制管理力度。比如进项税抵扣上要适度的提高税务工作的复杂程度，与此同时也要重视工作当中所因此产生的银行纳税风险。此时银行要注意加大对发票管理的重视程度。营改增的出现必然会促使银行内部财务工作跨部门频率增长，这会产生部门间协同性差、配合度低等问题。另外，税务风险的加剧也是需要重视的方面。税收是我国政府收入的主要来源，每个银行在使用新政策时必然也会增加自身的税务风险，新政策执行初期，工作人员会因为对政策了解不透彻而产生或大或小的错误和纰漏，致使税务结算不精确，为国家带来一定的损失。比如对税款记账的失误、忘记税款抵扣等均会对银行的持续化运作构成威胁。而且运营管理工作人员也是一项较为复杂繁重的工作，要对人员展开财务管理培训和新政策传达，也会加重银行的财务营运负担。

总的来讲，营改增对银行财务管理工作的影响是非常巨大的，银行管理者在营运中必须要适应和调整，直面各种因素，并针对性的提出改善对策。

四、营改增背景下银行财务管理工作的解决措施

（一）完善增值税管理体系

银行要重视健全增值税管理体系工作，创建增值税管理控制系统，对自身财务管理的流程加以规范和优化。例如要促使发票管理制度更为精细化调整，并在发票管理制度当中加入增值税会计核算内容，创建增值税税负控制指标体系，同时配合发票管理展开综合化管理。为了达到这一目标，银行内部要组织各部门各岗位成员展开对营改增发票管理知识的学习，提升不同岗位员工的发票管理意识，自发票管理着手，不断优化总体财务管理流程。

同时要对进项税抵扣制度予以深层次的规范化，创建专门的进项税额制度。在营改增形势下，进项税抵扣制度的施行是具有较大难度的，因为这在全球范围内都是没有经验可参考依循的，有关政策、法规也亟待进一步完善健全。因此银行要做到和税务部门的深层密切联系，把营改增背景下进项税抵扣工作中存在的诸多问题及时传达给税务部，并和税务部门展开互动沟通，继而对一般纳税人予以进项税抵扣。所以银行要做好供应商价格的协调工作，最好能够实现商品价格的最低化，降低税负，从而为后续的进项税抵扣工作打下坚实根基，大大减轻银行的税务压力。

（二）优化业务流程

银行在订立相关的业务制度时，要着手从营改增政策上加以全面剖析，了解营改增对银行税收、利润等多方面的影响，比如其中影响最显著是经营利润，那么要据此对将来银行经营状态加以更科学化的预测，针对这一结果来更好的筹划银行未来的发展方向、发展路径，以确保在营改增过渡期银行盈利不受损。自银行财务管理层面来看，财务工作人员要对业务收入、支出进行仔细核实，每项业务流程都要严格遵循银行的规定，同时要和营改增政策对发票、增值税申报的要求吻合，尤其是要对增值税税额抵扣业务进行反复核验，从而合理安排抵扣，担负起身为会计财务工作者的职责，对业务流程的落实执行加以强效监督、考核。

（三）全面掌握政策法规

银行工作人员要对营改增相关政策法规继续全面了解和学习，并及时掌握和学习相关政策、法规的变化。银行可以定期组织工作人员展开政策法规性培训，具体的培训内容要既包括税务知识又包含业务知识。把内外环境进行结合分析，从而更快更好的掌握政策要点，从而在具体工作落实上也会更为便利和快速。另外，银行工作人员要对增值税这个税种进行深入化研究学习，顺应营改增变革步伐，按照增值税减免内容，及时调整银行的营运战略、信贷方案等，把营改增政策和银行相关业务进行融合，积极顺应政策变化。银行要严禁工作人员以职务之便来钻空子，偷税逃税或者谋取私利，必须要对营改增后税务申报系统的应用掌握熟练，并予以定期强化维护。尤其是对纳税识别号、开户行账号等信息进行全面审查，确保其统一，从而保证申报系统的正常化应用。

（四）强化人才队伍素养建设

银行在对营改增项目进行适应和调整时，必然要从各部门抽调精英人才，组成专门的执行团队，以负责过渡、调整期的所有工作协调、落实等。而且还要组织和带领有关工作人员一起参加税务机关课程学习培训，更好的了解政策核心内容，为此要调动财务工作人员的学习积极性，防止其产生抵触心理。银行也可以面向社会各界招聘出色的纳税筹划人，依照银行纳税情况来研究分析提炼更科学合理的方法来提升自身纳税水平。由此可见，银行人才储备、培养至关重要，具体来说可以通过一定的奖励来吸纳内外英才。除了储备人才外，银行还可以对会计部门工作人员实行定期考核，以确保当前财务工作人员的专业水平过硬，技能素养高超，并对常态化的财务管理了熟于心。内部有关部门可以创建高效化信息互动机制，确保每位员工都有机会、有渠道表达和传达自己的建议，从而提高财务工作人员对银行业务的参与度，使其更富有责任心、创新力，而针对这些建议，银行也要全面考量，仔细摘取有益建议，为银行的持续化发展进行更科学合理的筹划。

（五）积极采用汇总纳税模式

银行营改增后，要根植于现实状况加大财务管理模式的创新，采用汇总纳税模式。拓展纳税主体，找寻更为科学合理的纳税对策来弥补传统纳税模式的缺陷，防止重复纳税问题的发生，从而为银行带来更高的利润。为此，银行要定期进行申报，汇报各个支行税收工作、财务管理状况，明晰具体职责，大大改善和提升财务管理效率与水平。

五、结语

总而言之，营改增形势下我国银行面临着严峻的挑战和考验，在征税制度产生变化的基础上，银行必然要更新和变换财务管理模式，实行税务的全面筹划，以积极的态度来面对，创建财务风险防控机制，并采用汇总纳税模式，从多方面创新优化提高财务管理水平，不断升级团队人才的专业水平和素养，优化会计处理系统，促使银行朝着持续化、健康化方向发展。

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