建筑工程预算在项目成本控制中的作用研究

2023-12-11王坤

建材发展导向 2023年23期

关键词：成本核算预算编制工程项目

王坤

(晋能控股煤业集团四老沟矿，山西大同 037000)

建筑工程项目具有施工规模大、周期长等特点，后期成本管理难度大，与项目预算配合不到位，将会引发项目成本失衡风险。因此，构建科学的成本预算控制方案，制定强有力的管理措施是建筑行业未来发展重点。

1 项目预算在成本控制中的作用

1.1 为成本管理奠定基础

项目预算在成本管理工作中占据关键地位，项目预算贯穿设计、施工、竣工阶段，通过科学的预算编制，全面控制项目施工成本，为成本管理提供保障。具体而言，项目预算就是对建筑工程项目施工过程中的人力、物力、财力进行统筹管理，融入不可控成本以及可控成本因素考量，编制科学、全面的预算管理报告，与实际成本消耗比对，掌握各个施工环节成本波动情况，为后续项目成本管控奠定基础[1]。

1.2 提升施工单位成本管理水平

在建筑项目施工管理阶段引进预算管理，结合项目实际情况，出具详细的预算报告，依托于报告开展成本管理工作。财务管理人员可对建筑项目成本管理状况有清晰认知，了解具体的成本管理困境，并做出有针对性的判断，以建筑项目为中心，优化资源配置，减少企业资源浪费，降低成本消耗，规避建筑项目施工成本管理风险，提升工程项目成本管理水平。

1.3 为项目成本管理提供依据

在项目开展前，开展合理的成本预算编制，规划好每笔资金用途，施工阶段，建筑工程成本管理贯穿项目始终，制定科学的经济预算标准，明确各个项目施工成本范围，依照预算编制开展施工作业，保证各个施工环节成本消耗在标准范围内，加强建筑工程施工超预算风险控制，提升建筑工程成本管理可控性[2]。

2 A建筑工程项目成本预算控制情况

2.1 工程概述

A建筑工程项目共分为8栋，项目功能包含住宅、酒店、幼儿园、商业楼，总占地面积为53747m2，总建筑面积为187281.38m2，建筑高度为56m，施工结构为剪力墙结构，配套面积为145063.15m2。采用总承包施工模式，施工企业包工包料[3]。本项目成本预算采用传统控制技术，将项目施工成本划分为直接成本以及间接成本，通过项目资料科学编制成本预算，合理控制项目资源消耗，定期对项目施工成本与预算编制内容对比分析，保证两者浮动数值在规定误差范围内，保证A建筑工程项目预算成本控制效果。

2.2 项目施工成本构成

将A建筑工程项目施工总成本划分为直接成本以及间接成本，详情可见表1。

表1 A建筑工程项目施工成本构成表

3 A建筑工程项目成本预算控制问题

3.1 成本预算编制存有偏差

项目成本预算编制是依托于施工图纸以及成本预算定额，将人工、材料、设备等影响因素融入其中，编制出科学的成本预算定额标准，基于标准开展管理工作，促使项目成本预算控制更为精准[4]。但是，在A建筑工程排水管测试检验期间，发现排水管尺寸不能满足项目排水需求，需要重新开挖返工。返工产生的具体费用如表2所示，产生的费用均需施工企业承担。经过计算，排水管返工施工致使A建筑工程项目工期延长15d，但是，成本预算编制没有对间接成本进行核算统计，表明其精准度不达标，抑制A建筑工程项目成本预算控制效果。

表2 A建筑工程管道开挖费用支出明细表

另外，A建筑工程预算编制存在漏项的情况，部分单项工程未编入预算中，导致项目实际支出与预算编制内容不符，影响后续成本管控质量。例如，工程卷帘门原设计采用钢筋混凝土梁，为了提升项目施工质量，经过设计沟通后，将其替换为钢梁400×400，总施工成本增加4205.4元，详情可见表3、表4。然而，预算编制方案中没有具体列入该单项工程，导致预算数据与结算数据出现严重的误差，无形之中阻碍项目稳定开展[5]。

表3 大门梁原材料成本费用表

表4 大门梁改造后成本费用支出表

3.2 成本预算执行效率低

首先，A建筑项目各部门之间的配合度不高，以合同管理为例，施工企业向要求部门上交项目规划资料，由于企业部门员工执行效率低，项目资料准备不完善，致使合同无法签订。在没有合同约束的前提下，供应商可能无法按时交货，材料供应不及时将会影响项目施工进程，增加施工成本[6]。其次，合同签订期间，成本预算管理人员未开展全面的工程量核算，预算编制流于形式，无法起到有效的监管作用。

3.3 成本核算反馈效果差

A建筑工程项目采用传统的成本核算手段，无法清晰的反映出项目成本管理实际情况。项目成本预算管理中，实际消耗的成本与预算成本的核差为-5.22%，表明A建筑工程施工成本核算管理脱节，内部信息传递不对称，诱发成本核算工作与实际不符。而造成这一现象的主要诱因是财务管理人员没有深入工程现场，由于项目施工危险性较高，在项目成本核对期间，财务管理人员主要依托于纸质版资料，受资料实效性以及误差性的影响，作用到A建筑工程项目成本核算中，数据误差较大，成本核算反馈效果不达标，难以发挥出该有的管理作用[7]。

4 诱发A建筑工程项目成本预算控制问题因素

4.1 成本预算编制图纸审查不严谨

施工图纸是计算以及呈现工程量的重要载体，以施工图纸为依据开展工程预算编制，保证编制方案与建筑工程项目实际情况吻合，为后续项目成本管理工作提供保障。但是，A建筑工程施工图纸没有经过紧密的会审，在设计完成后直接下发至施工方，项目经理以及总工仅对图纸有大致了解，没有对细节部位开展重点审查，影响成本预算编制数据精度[8]。同时，预算编制人员专业素养不高，图纸审查工作态度不严谨，项目预算编制遗漏分项工程的风险较高，预算编制内容不全面，部分单项工程成本未编制入预算中，加大预算与成本两者差异，增添A建筑工程项目成本管控失衡风险。

4.2 成本预算编制执行管理落实不到位

结合A建筑工程预算编制执行不到位问题开展深入分析，主要归结于成本预算管理人员，受员工工作态度以及管理制度的影响，员工工作积极性不高，成本预算管理意识不强，进而导致执行管理落实不到位。例如，A建筑工程排水管施工返工问题，主要是由于现场管理人员施工质量把关不到位，质量验收没有深入工程实际，导致后续返工，不仅影响A建筑工程施工质量以及施工进度，还增加项目施工资源消耗，不利于项目稳定发展[9]。同时，施工企业成本预算管理目标分解不到位，没有将管理目标下发至个人，员工认为成本预算编制执行工作与自身关系不大，对后续工作不上心，进而诱发成本预算编制执行不到位的现象。

4.3 成本核算对象细化不足

A建筑工程项目以传统成本核算技术为主，将项目划分为各个单项工程，以单项工程为对象完成整体成本核算，从项目施工算起，将项目所有支出入账，没有对项目施工实际损耗成本进行核算。因此，单单依靠现存的成本核算方法，无法全面掌握A建筑工程项目单项工程资源耗损情况，一旦某个单项工程施工成本超支，相关管理人员难以快速察觉，只能在后期成本核算数据中察觉成本超支问题，但是，无法确定哪一具体单项工程超支，降低A建筑工程成本管理质量。

4.4 成本预算管理体系不完善

成本预算管理体系是保证管理效果的重要因素，A建筑工程项目成本预算管理制度存在问题，成本预算管理条款格式化严重，没有切实结合工程项目实际情况，成本预算管理制度与工程实际贴合度不高[10]。另外，成本预算制度内容不够细化，A建筑工程成本预算管理过于片面，管理人员单从财务角度出发，设置利润预算成本分析，但相关管理体系不够完善，对项目超支、少支、超收、少收分析不够深入，出现资源配置不合理、成本浪费的现象。此外，施工企业员工激励机制不够完善，成本预算管理人员工作积极性不高，管理意识薄弱，没有掌握正确的成本预算控制手段，目标设置过大，成本消耗目标脱离实际情况。

5 A建筑工程项目成本预算控制措施

5.1 项目成本预算编制阶段控制措施

5.1.1 积极召开多部门施工图纸会审

施工图纸是建筑工程项目预算编制的基础，一旦图纸中工程量出现偏差，将会直接影响项目预算编制方案的精准性。因此，在项目预算编制前，应积极开展施工图纸会审，将各个施工环节的资源消耗纳入考量范围。为了保证会审质量，联合A建筑工程施工部门、采购部门、设计部门，深入施工现场，开展全方位的施工图纸探讨，及时补充遗漏的分项工程，为A建筑工程项目成本预算编制方案科学性奠定基础。

5.1.2 提升预算编制复核力度

要想保证预算编制方案的科学性，内控审核部门需要积极开展预算编制复核，分析是否存在漏算、多算等情况，为A建筑工程成本预算管理工作质量奠定基础。结合A建筑工程项目施工实际情况，成立专门预算小组，主要负责预算编制工作，强化各部门内部沟通效果，做好预算管理方向把控。在预算编制期间，立足于项目发展实际，预测建筑项目施工中容易出现的问题，强化预算编制的前瞻性。在预算编制完成后，由部门领导复核，详细计算工程量，及时指出存在的问题，将各个分项工程纳入预算编制中，保证预算编制方案的全面性。

5.1.3 提升预算编制人员专业能力

A建筑工程预算编制对团队的专业要求较高，以高能力、高专业、高经验的编制团队为基础，综合考量影响因素，保证A建筑工程预算编制质量。同时，A建筑工程施工量较大，预算成本管理难度较大，影响预算编制方案质量的因素较多，要想体现出预算编制方案的全面性以及精准性，要求预算编制人员具备综合处理问题的能力。因此，需提升A建筑工程预算编制人员的专业水平，采用与实践结合的培训方式，定期开展预算编制以及审核专业知识培训，要求相关工作人员掌握现代化预算审核技术，并将专业知识转化应用至实际工作中去，强化项目材料、人工等成本预算管控效果，展现出A建筑工程项目预算成本管理工作价值。

5.2 项目成本预算执行阶段控制措施

5.2.1 优化预算组织结构

完善A建筑工程项目预算组织结构，在原有管理部门基础上，成立专门的预算成本管理职能小组，该小组成员在自身职能允许范围内进行工程项目预算管理指导，指挥下级工作人员开展高质量预算管理工作。为了提升A建筑工程项目预算成本分解效果，强化分项工程量计算，借助信息化软件提升A建筑工程分项工程预算成本计算精准度，基于计算结果开展对各分项工程进一步细化分析，制定明确的工程预算目标，编制清晰的工程预算，为后续施工成本控制提供保障。

5.2.2 增强成本预算执行力度

对A建筑工程项目成本预算进行动态化监督，首先，在设计阶段，以项目建设需求为依据，切实落实项目施工勘察工作，为项目提供项目的数据信息资料，做好数据信息整理，为后续A建筑工程预算成本管理方案设计奠定技术基础。在预算管理方案设计期间，以经济性、科学性为原则，保证方案的有效性。同时，联合多部门共同完成方案设计，不断优化方案设计质量，为后续工程预算成本管理工作高质量开展奠定基础。其次，以市场发展趋势为依据，积极建立建筑工程项目测差价市场信息管理平台，积极开展市场调研，详细掌握采集市场银行数据，掌握市场各项材料价格，基于数据制定针对性施工方案，实现建筑工程预算动态监督，保证成本预算管理工作落实到位。

5.2.3 引入成本预算预警机制

成本预算预警机制具有提前预知风险的作用，将其应用至A建筑工程项目中，实现事前成本预算控制管理。基于项目实际情况，设置警戒值，一旦项目施工成本临界警戒值，系统将自动发出预警信号，提醒管理人员适当干预，保证A建筑工程项目成本支出在可控范围内。同时，划分预警级别，一级预警为成本与预算差高于20%、二级预警为成本与预算差在10%～20%、三级预警为成本与预算差在5%～10%、四级预警为成本与预算差低于5%，其中四级预警不会触发报警信号。一旦发生一、二、三级预警，项目管理人员协同财务人员开展问题分析，查找引发预警的根本原因，并及时启动应急处理预案，及时控制风险，保证成本预算管理安全。

5.3 项目成本核算阶段控制措施

5.3.1 优化成本核算方法

建筑项目成本管理结构不同，相应核算方法也存在一定差异，具体问题具体分析，结合项目实际情况，选择适合的核算技术手段，并在实践中调整核算方案，提升A建筑工程项目成本核算工作精准度。为了保证成本核算数据能够全面的反映出A建筑工程实际情况，本文采用作业成本核算法，以差异化成本为基础，构建A建筑工程作业成本核算模型，在模型中总结完工项目以及未完工项目成本数据，提升成本核算工作质量。同时，引进红外线装置、摄像头、自动感应器等设备，项目成本核算端口实时接收财务数据，并自动整合报表，核算人员只需按在系统提示核算结果提交操作即可，能够有效的提升成本核算质量以及效率。

5.3.2 做好工程分项工程成本核算

分项工程成本核算覆盖不到位，将会直接影响最终核算数据，增添A建筑工程成本管控失衡的风险。因此，在A建筑工程项目预算成本管理期间，借助WBS工作分解法，将各个分项工程视为整体，并纳入成本核算中，再将核算数据与预算数据对比，便于工作人员直接了解各个分项工作预算成本管理问题，基于问题制定解决方案，保证项目预算成本管理工作质量。

5.4 强化项目成本预算管理措施

5.4.1 优化成本预算分析体系

成本预算分析是以A建筑工程项目为对象，对实际成本数据与预算数据之间的差异数据进行深层次解释，探寻两者存在差异的原因，并探寻其是否在可控范围内。如差异数据在可控范围内，相关管理人员需要积极采取有效措施，尽量减小或消除差异，一旦数据超出可控范围，管理人员需要分析其是偶然误差还是外部因素导致的。基于财务管理层面，对项目人工、材料、设备、管理等费用进行全面分析，与预算编制方案对比，找出具体差异诱因，为制定解决方案奠定基础。

5.4.2 制定考核制度

A建筑工程项目施工成本结构较为复杂，项目预算成本管理难度较大，要想保证相关管理工作落实到位，需以目标责任制为载体，明确各个部门以及员工的工作职责，并以此为基准，开展预算成本管理考核，完善激励制度，激发员工预算成本控制积极性，同时，能够规避权责划分不清晰的情况，保证A建筑工程项目预算成本控制效果。