全面预算管理体系下企业成本管理及控制

2023-12-10广东佛山

现代企业 2023年10期

□ 广东佛山李乐

全过程管理和内部协调管理是当前现代化管理方式中非常重要的内容，全面预算管理中包括事前、事中和事后三个环节。从部门到企业有效分解方案，达到全过程控制业务，并提高部门管理效率的目的，提高企业经济效益的同时也能帮助企业实现经营目标，是一种可行的管理方法。当前，很多企业都根据自身的实际情况建立了对应的管理体系，但是在具体应用上存在着各类的问题，特别在管理和预算成本控制上，不合理的预算成本不能及时反应出企业的管理情况，导致企业预算管理目标偏离。

一、全面预算管理体系下企业预算成本内容

1.全面预算成本管理和企业经济效益。企业在发展上所获得的经济效益，是要在保证生产总值大于成本，这样才能实现企业盈利。如果发现企业的生产总值小于成本，就会导致企业发展，如果生产总值要大于成本，那么就能获得效益。企业所能获得到的利润，就是生产总值和成本之前的差额，企业在获得经济效益同时也能提高利润。企业如果想要从中获得更多经济效益，就需要降低生产成本，提高资源利用率，从而才能生产出更多的产品。企业想要在发展中，减少资源浪费，进一步提高成本利用率，就需要采取控制和管理预算成本的方法来实现。

2.企业预算成本管理及目标成本。企业预算成本管理是通过分解、控制、监督、执行等方式来降低成本，最终能将成本控制在合理范围内，企业能利用最少的成本获取最大的经济效益。成本预算目标一方面是要能通过考核、分析等方式来限制消耗，从而开源节流，缩减企业的开支，最大程度减少成本消耗。另一方面企业还能通过吸收创新的管理思维，例如，将以往的单一单向管理理念转化为分阶段、分层次管理、引入计算机技术等更好的整合资源、节约成本。成本预算管理的目的就是让企业从实际出发，在对宏观经济状况与经济政策、行业趋势进行深入分析后有效的结合企业经营目标、发展战略，以目标利润和资产保值增值为导向，针对企业的费用成本加以分析和判定，能制定具体的成本预算目标及实施方式，便于让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、全面预算管理体系和企业预算成本管理关系

预算成本直接影响企业经济效益，影响企业未来的发展。企业经济效益高于成本支出时是有利于企业发展的。此外，企业经济效益提高，也能帮助企业在市场竞争中获取更大的优势。而想要获得经济效益，就需要控制成本。企业预算成本管理就是以控制目标成本的方式，有效降低的企业资源消耗，从而降低企业成本。此外，应用先进技术和管理理念来优化企业的生产组织，能在市场竞争中分析影响企业成本的因素，结合市场变化需求，保证最终投入的成本科学合理。

三、全面预算管理下企业预算成本控制意义

由于当前的市场竞争激烈，企业若想真正达到理想的发展效果，就要进一步提高自身的核心竞争力，要在产品上创新、成本上优化，如何分配企业内部有限的资源成为其中的关键。企业通过全面预算管理体系来管理企业成本费用，这样就能发挥企业资源价值。因为全面预算管理是根据企业制定的计划目标来分配资源的，能在规定时间内监控预算落实情况帮助管理者分析评估企业运营状况。这样不仅能直观的预测企业将获取的经济效益，动态调控总量，还能在期后对比评估企业的实际经营情况，便于管理者对比经营结果与预算的差距，并为来年的工作提供改进依据，有利于企业长远稳定发展。全面预算管理直接影响企业竞争力，随着市场竞争水平的提高，企业竞争力和成本之间成正相关，更好地控制预算成本，能更好的提高企业竞争力。

四、全面预算管理下企业预算成本和控制现状

1.预算管理方面。①重视编制轻视执行。当前，很多企业都已经在全面预算管理基础上意识到管理预算的重要性，并且根据企业发展情况制定了预算管理方案。但是，从实际执行中可看出，编制预算管理方案往往更加严格。例如，某企业编制弹性预算管理方案，在编制后的实际执行情况不理想，这将导致企业是为预算而预算，预算过于形式，并没有真正将弹性预算方法实际运用，未达到预算管理效果，不利于企业向前发展。②缺少重视长远发展。企业在发展中通过预算管理能更好地控制成本，以此来减少在发展中不必要的成本消耗。但是，很多企业在发展中过于追求短期效益。例如某企业在管理工作开展上，以年度、季度和月度预算标准的完成率作为预算管理目标，管理层为完成管理目标，想要在短时间内获得理想的效果，压缩了管理周期，忽视了实际管理质量，过于重视短期效益，缺少对长远发展的研究，使得企业形成粗放式管理模式。

2.控制成本方面。①责任不明确。在成本控制责任上，预算控制往往并没有与企业的经济责任制度结合在一起，并没有从实际情况入手形成一套完整的预算编制、执行等管理体系。以往的传统成本控制只重视如何管理，但是在全面预算管理下的成本控制重点在于人。通过落实相关责任，让每一个员工能明确自己的工作责任，通过激励员工，让员工都能向共同目标努力，并能在这其中探索新工艺、新方法，有效地降低成本、提高效益，充分发挥员工的主观能动性，根据责任制度和绩效考核等，将员工利益和企业经济效益联系在一起。

②缺少全生命周期成本控制理念。从产品的整个生产周期上能得知，只有将销售额度纳入到成本中，才能对应的获得经济效益。往往，企业在发展上会受到设计、生产和开发等各环节因素的影响，那么在控制企业成本上，就应对这些环节加以重视。企业各个环节在工作和发展上，相互都有着对应的联系，下一个环节的实际成本是否能对应建立在上一个环节上，需要深入研究，找出其中关键，这是企业发展核心。当前，很多企业往往更加重视在实际生产上的对应成本，但是却没有能控制销售成本和后续维护成本，只关注投产后各产品的成本，忽视了投产前设计开发阶段的成本。

五、全面预算管理下企业预算成本管理和控制对策

1.实施部门管理。落实责任是全面预算管理核心，这一部分也充分体现在控制成本上。企业应按照职责来划分责任主体，将权利和责任有效统一。企业的成本控制需要企业全体员工参与其中，并将责任下发到个体加以控制。例如，某企业在发展上，所开展的项目涉及到的资金1636.7万元，那么在预算过程中，就应保证各个部门要相互独立，采购部门明确预算为526.4万元，项目施工部门明确预算为935.4万元，其它支出174.9万元。企业应明确各部门负责人的责任和义务，让各部门管理人员重视并加入企业成本费用控制当中，并能与个人的绩效和部门的业绩结合在一起，激发员工的积极性，保证达到预定的成本控制目标。从实际入手，要能将预算成本管理落实到个人，能将员工的利益和企业发展中需要用到的成本结合在一起，通过这样的方法让员工能不断工作，进一步的参与到成本控制工作上，从而来达到理想成本控制效果。

2.合理调整成本预算执行情况。企业在全面预算管理制度影响下，其成本管理在不断变化，编制预算的实际目的并非只是预算，而是要能在具体制定成本预算方案上，应能追踪各责任主体的执行情况，并能分析在执行上存在问题的原因，然后制定出科学、合理的成本管理预警制度，促使企业财务部门能和其他部门成本预算管理人员相互沟通，了解预算和预警执行情况，制定具体实施方案。执行中，财务部门负责牵头并组织各有关部门对各责任部门的预算执行情况进行检查、控制和监督，及时提出合理化建议，更好地完成预算目标。例如，某企业项目开展上，材料的预算成本为236.4万元，但是最终的成本投入达到268.5万元，导致材料成本超出预期，这就需要采购部门认真检查材料的实际价格，找出是因采购数量、市场价格变动所致，还是因紧急订货、议价能力不强等原因所致。如果是因为市场价格变动且变动为长期持续，就需要及时调整前期标准，从而控制成本预算。再者，企业相关部门也应能制定出严格的预算审核流程，如果在实际工作上针对预算要调整，就需要部门能对应的编制方案，并上报给相关部门，以此来审核通过后针对成本预算加以调整，其中需要明确的是，只有针对一些有着较大影响的事项才能调整，否则在日常工作上不能随意调整。

3.预算成本事后分析。第一，根据实际情况建立考核制度。为了进一步对人员工作情况进行考核，企业领导应根据企业发展情况采取对应年度清算、月度考核等方法，制定有效的考核机制，进一步提高员工自身潜力，进一步激发员工工作积极性，这样才能达到有效控制成本的效果。第二，建立成本预算对比分析制度。例如，某企业在管理和控制预算成本上，应能对照企业过往的成本执行规律和内容，及时找出差距，为下一年度执行成本预算管理提供指导。与此同时，还应与同行业先进企业进行比较，学习同行业先进的企业经验，因地制宜，发挥自身优势，取长补短，优化成本预算管理体系。第三，查找成本管理控制存在的问题。企业的财务部和审计部应相互合作，成立专项小组，针对企业的各项重点成本费用加以检查，在与各部门互动中提高管理监督水平，将成本控制真正落到实处。第四，有效实现成本预算管理和控制。作为企业的财务人员，应落实各项成本预算管理控制制度，结合绩效和成本预算。作为企业的审计人员，应监督预算制度及措施是否全面覆盖并得到贯彻。与此同时，企业也应为相关人员提供培训机会，提高人员专业素质，借助先进的核算软件控制预算数据来源，提高企业的管理水平。第五，转变员工工作理念。企业成本是企业在发展中所投入的各类成本，其中有生产、管理、销售等多项费用，在具体控制和管理上，通过对这些内容进行分解、控制，加强人员专业技能学习，充分发挥每一位员工的工作潜力，调动积极性，避免员工之间出现相互隐瞒、推诿等情况，让全体员工在保质保量的基础上降低成本。通过创新技术、研究开发等减少人力输出，降低材料损耗，节约成本。在全面预算管理基础上，实现企业全员参与、维护和监督，真正意义上实现成本管理和控制。

4.整合企业成本控制管理目标和编制预算。为能有效对企业成本控制，需从制定目标和科学预算两个方面进行。企业的发展是动态的，所以对应的成本预算也应是动态的。在全面预算管理基础上，从动态角度入手，通过对当前信息内容的利用，以此建立数据库，便于对各个部门的工作情况和目标加以分析，便于保证预算工作的有效进行，因为当前企业的全面预算管理体系涵盖的范围广，避免在全面预算管理中出现相互推脱的问题，需要企业建立明确的全面预算管理目标，并且能完善成本控制体系，通过平台公开的方式，让员工认识到全面预算管理和成本控制内容，从而推动全面预算管理体系发展和深入。

5.企业预算成本控制。企业在全面预算管理中，成本控制是关键。企业应将员工责任和绩效有效结合，划分各个部门的责任意识。不仅让全体员工都参与其中，更让每一个部门都成立单独的成本核算中心，明确每一个部门每个员工的责任和义务。与此同时，作为管理成本人员，也要能分解成本预算，将其与员工的个人绩效结合在一起，有效的激发员工自身工作积极性，更好地参与到其中，便于达到理想的成本控制效果。在全面预算管理系统中，控制人员要与企业各部门紧密联系，对相关责任部门提出合理化建议分析产生偏差的原因，并商议纠正偏差的措施，及时与管理层汇报，更好地完成年度经营计划与全面预算目标。