外贸企业业财融合问题研究

2023-12-09程涛

活力 2023年17期

程涛

（鹏欣环球资源股份有限公司，上海 201100）

引言

当前市场环境复杂多变，外贸企业要想发展，就要让财务与业务实现紧密配合。只有财务融入业务环节的各领域，才能有效提高财务管理工作的规范性，让财务人员在业财融合流程中实现转型。但是业财融合作为一项相对复杂的工作，在管理中还存在一系列问题有待解决。业财融合不能一蹴而就，只有结合企业的实际情况建立健全管理机制，不断实现对管理流程的改进，才能让企业实现与时俱进的目标。

一、业财融合的概念及意义

（一）业财融合的概念界定

业财融合属于管理会计的范畴，是企业为实现价值最大化的目标，针对企业本身的业务和财务管理现状，通过管理理念的改变、组织架构的重构、人才的培养、绩效考核的改进等一系列措施，并借助企业管理制度的完善、信息系统联通来推进业财一体化的系统性管理工作。

（二）业财融合的意义

1.业财融合降低企业经营风险和财务风险

财务人员或者财务BP 要将以财务核算分析为主的职能转向财务管理，主动与业务部门、运营部门、风控部门人员一起对交易模式的搭建、合同审批、货物资金单证的流转等关键节点进行风险把控，降低企业经营风险和财务风险。

2.业财融合提高管理决策效率

业财融合有助于业务和财务的双向沟通具有深入性和全面性，为管理层提供更加准确、及时的外部市场信息和企业内部信息，为管理层的经营决策提供数据支持。

二、外贸企业业财融合的必要性及可行性分析

（一）外贸企业业财融合的必要性

1.国家政策的支持与外部监管的推动

2016 年财政部发布的《管理会计基本指引》明确指出单位应用管理会计应遵循融合性原则。财务人员在符合成本效益原则下要深入业务流程中去，关注重点流程，把握关键指标。

业财融合对财务核算的合规性和准确性也起到推动作用。外贸企业因经营模式多变历来是外部监管机构关注的重点，要求外贸企业财务数据能更加真实地反映企业财务状况、经营成果。

2.外贸企业的独特性

外贸企业的重大资产一般都在国外，并且相对于其他类型的企业受地缘政治经济局势的影响较大，在产品的采购销售时机选择、国内外资金流转、单证传递及时准确等方面的风险较大，企业只有将财务职能前置，才能在企业的关键进销存环节进行全面融合，及时向管理层传递国外本企业采购生产情况、国外运输出口信息、国内销售信息等，管理层才能做出正确的决策，从而在整体上降低企业运营风险和财务风险。

（二）外贸企业业财融合的可行性

1.公司基础设施可行性分析

第一，组织架构的可执行。在事业部组织架构下，各事业部侧重点不同导致业财融合的理念传递、执行出现脱节。建立“大财务”“大运营”即在集团层面对财务、运营、业务实现融合统一，避免扯皮、运行效率低下的问题，为业财融合提供组织支持。

第二，信息系统的融合统一。外贸企业分支机构分布在各个地区，各主体所使用的信息系统可能会有所不同，甚至部分主体采用系统外台账登记来记录。只有建立统一的信息系统，让业财融合有一个基础和平台，才能让财务与业务数据实现无缝衔接。

2.人员素养的可行性分析

财务人员在提高财务专业技术素养、管理素养及工程技术素养等基础能力的前提下，站在企业战略视角去了解业务基本逻辑（利益出发点）、业务整体风险、业务单据传递风险、资金流转风险等。

业务人员要了解基础的财务指标、主要风险识别、内控合规等基本理论知识，在把控好第一道关的同时，为后续与财务人员融合交流打下坚实的基础。

三、外贸企业业财融合的现状及问题分析

（一）外贸企业业财融合的现状

根据现有研究案例，目前业财融合的研究主要集中于组织架构的调整、流程改进、信息系统融合统一、财务BP 人员建设及预算管理精细化，从而达到实现业财融合的目的。

鉴于此，针对外贸行业和商业模式的特殊性，本文拟选取组织架构融合、人员融合、信息系统融合三项措施开展业财融合。

（二）外贸企业业财融合存在的主要问题

第一，组织架构未实现业财融合。

第二，人员未实现业财融合。

第三，信息系统无法实现业财融合。

（三）外贸企业业财融合存在问题的原因分析

第一，组织架构未实现业财融合的原因：复杂的组织架构会导致流程审批过长，对应的权责划分过度细致也会导致各职能部门相互推诿、效率低下。扁平化的组织架构更有利于业财融合的推进和融合，提高业财融合的效率。

第二，人员未实现业财融合的原因：长期以来，外贸企业在开展业财融合过程中，财务和业务之间存在明显的隔阂，财务无法融入业务第一线，业务也不了解财务工作要求。由于财务人员和业务人员之间的融合不足，双方没有实现配合，影响了企业的发展。

第三，信息系统无法实现业财融合的原因：部分外贸企业的信息系统无法适应业财融合要求，企业的财务系统和业务系统之间存在信息孤岛。信息孤岛导致企业的财务系统无法获取业务系统的数据，各类信息无法实现有效共享，影响了企业管理工作的开展。

四、完善外贸企业业财融合的对策与建议

（一）组织架构的融合

第一，财务组织架构扁平化。外贸企业跨国、跨区域经营模式导致各事业部都拥有自己的财务组织架构，要想推进业财融合就要简化财务内部的组织架构，建立扁平化财务组织架构。将各事业部公司原来分散的财务职能集中在财务共享服务中心，以促进企业集团降低财务管控成本、提高财务数据信息质量、提升财务服务业务的理念。在财务共享中心模式下，减轻各事业部财务压力，各事业部只保留单证录入员、财务BP 等人员，为提高业财融合提供人员和时间保证。

第二，财务职能向前台和中台延伸。在财务共享中心集中财务专业职能的前提下，各事业部要组建专业财务BP团队，让财务BP 主动参与业务和运营全流程工作中去，站在财务的视角为业务人员和运营人员提供内控流程、风险控制等管理类咨询的服务。

（二）人员的融合

第一，财务和业务之间实现沟通。外贸企业财务和业务看待问题的视角不同：财务注重日常核算及风险管理；业务注重市场运营及进销存管理，关注上下游环节的控制。由于二者看待问题的视角不一致，可能会在沟通中存在隔阂。为确保企业财务和业务人员能够站在对方的视角思考问题，管理层要向业务人员和财务人员传递业财融合的重要性和紧迫性，财务人员和业务人员之间要进行定期沟通，形成以企业价值最大化为目标的管理机制，共同为企业的发展提供支持。在管理流程中，财务要积极向业务部门宣传企业的风险管理、内部控制等方面工作，业务也要为财务提供支持。

第二，优化财务部门思维。财务部门作为业财融合的主体，在业财融合工作中要重点针对财务人员形成优化管理机制。首先，财务人员要具有跨界思维。财务人员在企业的业务流程中要能够站在业务视角对各类工作进行分析、预测、预警，形成系统性思维，能够参与到企业的采购、销售等流程，为企业工作环节的开展提供建议及支持，并通过参与交易方案的设计、现金流与利润的预测等，为企业工作的开展提供建议。其次，财务人员要具有数据思维。财务人员在工作中要能够形成一定的数据思维，能够通过数据分析的方式掌握企业管理中的不足，并通过了解企业业务第一线的状态，分析企业在业务环节中所存在的风险。通过分析企业的业务数据，能够参与到业务环节第一线中，分析企业的业务工作要求，从繁杂的数据中提炼关键指标，帮助业务部门掌握工作发展方向，为业务部门各项工作提供建议。

第三，优化财务人员的专业技能。财务人员只有具有专业技能，才能在管理流程中分析流程情况，为业务的改进提供支持，为企业各项经营工作的优化提供建议。首先，财务人员要具有一定的业务技能。财务人员不仅要了解核算工作要求，还要参与到日常的业务环节中了解业务工作第一线。通过参与到业务环节第一线，财务人员能从业务视角思考管理问题，抓住业务流程状态，善于提炼各项工作关系。通过将复杂的模型进行数据化管理，让企业的各项工作更加科学、高效。其次，具备专业能力。财务人员要具备一定的专业技能，包括财务分析、风险管理等方面的专业技能，能够熟练使用各项工具分析业务工作的情况，并为业务工作开展提供必要的支持。再次，财务人员要了解信息系统使用的要求。为确保业财融合工作有序开展，财务人员要能够利用信息系统开展数据分析与业务支持，为业务工作的开展提供支持。外贸企业的进销存环节要得到有序控制，财务人员要利用ERP 系统等，让企业的财务数据和业务数据进行一体化管理，帮助企业掌握外贸环节的货物流动状态，并用更多时间参与到对业务工作的服务及支持过程中，为提高管理效率提供支持。

第四，提高财务人员的素养。首先，财务人员在工作中要具备综合能力，不仅要了解业务工作要求，还要参与到企业业务环节的全过程，对企业业务工作进行前瞻性预测，分析企业业务的风险与机遇，并为业务流程的开展提供建议。财务人员通过站在业务的全视角分析企业行业状况，为管理层提供更加科学的决策支持。其次，财务人员要具备一定的问题解决能力，能够在工作流程中分析问题并解决问题。通过反复思考和训练，参与到业务环节中，提高分析问题与解决问题的能力，为企业工作流程优化提供支持。再次，具备沟通能力。财务人员应该能够与业务部门的人员进行沟通，参与到业务流程中，通过积极沟通的方式掌握业务工作的要求。用业务语言和业务部门进行沟通，获得业务部门的信任，实现和业务部门的联络，并以此建立顺畅的配合机制。最后，具备管理变革能力。财务人员要具备变革能力，能够掌握企业工作的方向，为优化企业管理模式提供方案，以此提高企业工作的规范性及科学性，为企业运营流程的改进提供必要支持。

（三）信息系统的融合

第一，通过信息系统，让企业财务和业务之间实现紧密融合。长期以来，企业的财务之所以无法参与到业务的第一线，仅能实现事后核算，原因是企业的财务和业务之间存在信息孤岛，财务无法掌握业务信息，导致财务无法为业务提供支持。信息系统的建设能够让企业财务和业务实现一体化管理，解决传统财务管理模式中财务和业务工作分离的问题，为业财融合提供促进作用，从而让企业实现目标。通过信息系统让企业内部各项管理工作达到一体化管理的目的，实现对管理流程的优化。在信息化环境下，企业应收、应付、费用管理、财务核算、资金管理、资产管理等相关系统能够实现一体化整合。企业要建立统一的信息沟通平台，让所有数据都能够通过信息系统进行集成管理。企业的不同数据之间实现相互汇集，让企业能够实现对管理体系的改进。另外，信息系统能够帮助企业实现资源与数据的共享，有效解决信息孤岛的问题。财务与业务数据实现有效融合，可以促使数据在传输、整理等环节实现一体化管控。例如，外贸企业的生产和销售其经营地分散在不同的地区，不同的公司主体采用的信息系统不一致，甚至仍然使用手工台账管理，在这种情况下，当企业出现某个产品利润下滑时，要想了解亏损出现的原因就需要借助于信息系统对产品的收入和成本数据的精准归集，才能进一步分析是采购成本、生产加工成本的升高，还是销售价格的降低导致产品利润下滑，并针对所存在的问题提出相应的改进建议，执行完善的控制措施。

第二，通过信息系统，让财务数据更加精细化。在传统的核算管理体系下，企业财务和业务之间分离，财务只能通过凭证处理相关数据，无法掌握业务第一线的工作情况，无法实现对各项工作流程事项的事中管理。信息系统秉承着一体化管理的目标，让企业业务环节中各项数据都能够通过信息系统实现对业务的监控。例如，企业在产品销售环节会生成收入、成本、库存商品等相关科目，但是哪些商品产生应收账款、应收账款账龄如何、客户信用情况如何等相关信息无法被企业掌握。通过使用信息系统，能够实现对数据的高效管理，让企业准确记录各项工作流程的状态，大幅提高财务工作对业务流程的支持力度。