浅议当前形势下企业单位财务管理新问题及新对策

黄璐璐

（河南省驻马店市农业综合开发资金管理中心，河南 驻马店 463000）

1 引言

现今时期，我国企业单位经历着由功能型向服务型、绩效型、管理型的变化。财务管理是企业单位管理的核心环节，对单位职能履行情况具有直接的影响。但是，在传统体制、历史观念与新管理模式不断碰撞的过程中，企业单位财务管理出现了一些新问题，对财务管理效率造成了较大的干扰。因此，讨论当前形势下企业单位财务管理新问题的解决对策具有非常突出的现实意义。

2 当前形势下企业单位财务管理新问题

2.1 预算管理水平不高

当前形势下，企业单位预算编制涉及上级部门预算编制、内部计划内经费预算编制两个方面。上级部门预算编制总体原则为尽可能争取更多经费，预算与实际业务存在偏差，埋下了预算后期执行过程部分条件不成熟项目无法执行而部分急需审批项目未得到审批的隐患；内部计划内经费预算编制执行计划内经费管理，总体原则仍然为尽可能多的计划内经费，加之计划外经费比重偏大、审批烦琐，导致企业单位预算资金管理效率低下。

2.2 内部管理存在不足

当前形势下，部分企业单位成立负责单位常规审计的内部审计工作组，部分独立核算单位则委派会计进行内部资金使用过程监督管理。但是，多数单位陷入或完全控制或放任自流的极端。在完全控制模式下，单位上级部门负责全部经营收入核算与资金管理，损害了单位财权与决策权；在放任自流模式下，单位战略部署散乱，各部门随意发展，资源处于零散状态，埋下了管理失控隐患[1]。

2.3 会计核算基础薄弱

当前形势下，企业单位执行手工账与计算机并行模式，部分会计业务记录仍然依赖手工账，计算机会计软件多应用于月度计提固定资产折旧环节，会计核算效率较低。加之收入与支出两条线模式下，支出申请返还周期较长，费用支出缺乏严谨计划，导致紧急待支付项目返还不及时，对单位业务正常开展造成了干扰。

除此之外，部分单位固定资产核算结果与实际不符问题也较为常见，如账面上存在记录但实际无运行等，导致固定资产利用率不高。

3 当前形势下企业单位财务管理新问题的原因

3.1 预算意识不强

预算意识不强是当前形势下企业单位预算管理水平不高的主要原因。在预算编制方面，单位随意性较大，材料准备不足，单位缺乏沟通，内容不统一，导致编制结果与实际情况存在偏差；在预算执行方面，单位不注重预算执行控制，导致预算执行过程不规范，执行效果不佳；在预算监管方面，单位缺乏预算监管机制，埋下了预算批复金额与实际支出金额偏差隐患，制约了预算实际价值的发挥。

3.2 内控制度不全

内控是近几年出现在企业单位的新概念，因对内控的风险源头预防作用缺乏足够认识，多数企业单位尚未建立完善的财务内控制度，多停留在内部问题出现后出台局部补救措施层面。加之缺乏足够经验，多数企业单位内部关于财务管理的人员职责不明晰，岗位分配不合理，人员控制与监督审核不严谨，造成了诸多内部管理漏洞，埋下了财务管理风险，给单位发展造成了不利影响[2]。

3.3 核算手段滞后

手段滞后是当前形势下企业单位会计核算基础薄弱的重要原因。特别是在电子记账模式中，多数单位并未注重同步更新会计核算工具与人员知识体系，导致全面电算化推行受阻，单位无法完全摆脱手工账。而在收入与支出管理两条线模式下，单位现有预算管理方法、自收业务经营核算之间存在矛盾，申请调整手续复杂，无法满足不可预见性事项应对要求。加之单位固定资产管理手段不够先进，导致固定资产清查效率低下，埋下了账实不符隐患。

4 当前形势下企业单位财务管理新对策

4.1 增强预算意识

预算是企业单位财务管理的核心，也是单位开展经济活动的基石，更是单位经费管理、收入支出活动策划的前提条件[3]。企业单位应正确认识预算的重要作用，将预算编制作为财政精细化的第一步，将预算执行作为确保预算实施的先决条件，将预算监管作为预算顺利执行的保障，逐层强化预算意识。

4.1.1 预算编制

预算编制是一项系统工程，需要在大量调查研究的基础上，预先估测目标，并进行分析论证。在单位运营支出预算时，可以设定专门的预算管理委员会，由单位负责人担任委员会主任，由财务负责人担任委员会副主任，其他成员则由财务部门、相关职能管理部门负责人担任。预算管理委员会负责根据年度预算目标传达部门年度预算指标，组织编制预算方案与审核细则，监督考核部门年度预算执行情况与其他关于预算设置任务安排。

在支出预算编制时，预算管理委员会相关人员可以结合单位实际情况（总体目标、工作计划、职工薪酬、工作任务），参考单位上一年收入支出情况以及下一年运营计划，落实“以收定支，收支平衡，附带结余”的要求，进行年度预算支出的合理编制。若为工程预算支出，则需要在收集、分析施工图纸与说明书信息的基础上，仔细研读，在确保图纸信息与定额口径一致、计量单位与定额计量单位无偏差的情况下，进行工程量准确计算，进而将工程量与定额计量单位相乘，获得准确工程费用，满足工程预算要求；在编制基本人员支出预算时，则可依据其他企业的薪资标准，结合单位实际人数，进行人员退休支出、基本工资支出、购房补贴支出、住房公积金支出等支出编制；在基本公用经费支出预算编制时，单位可以参考上一年度办公室统筹的其他公用支出部门的水费、电费、通信费、公务用车维护费等基本支出，结合本年度单位总体目标与经营规模变化，落实单位内部标准进行切实编制。

在收入预算编制时，部分企业单位收入为财政补助经费。预算管理委员会相关人员应遵循一切从实际出发的原则，结合往年结转资金情况，除将超出3 年没有使用的资金划分为净结余外，详细列出项目申报信息、计划信息，规避资金利用率低造成的浪费现象。

4.1.2 预算执行

严格预算执行是预算水平提高的关键[4]。在预算批复下达后，单位可责令预算管理委员会根据各个项目预算情况进行指标细化分配，并进行预先警报比例的逐层分解。特别是收到整合项目预算金额指标时，单位预算管理委员会应根据明细、末级项目，进行差旅费、办公费等预算执行控制指标的设置，控制支出内容、金额，规避不同支出科目指标之间相互挤占、支出超标问题。同时设定预先警报比例，如某项目支出预先警报比例为80%，则该项目支出达到80%时系统自动预警，便于业务人员调整工作计划。

4.1.3 预算监管

在预算执行过程中，单位应面向执行全程跟踪，及时督促，在确保预算执行透明度的同时，确保预算执行与实际情况偏差处于较低的水平。一般企业单位上级主管部门需要在每年5 月末、8 月末、10 月末、12 月末进行单位预算项目执行率考核，对于预算执行严重无力的单位，则考虑次年缩减预算指标。同时企业单位需要在每月初，以项目执行情况表的形式，分别列示若干项目口径，并将项目支出金额、项目结余金额分别分解为当年度指标支出部分与往年指标支出、当年形成结余与往年形成结余，精细展示项目预算执行过程，便于项目负责人调整工作内容[5]。

4.2 健全内控制度

健全的内控制度是企业单位财务管理依法推进的关键。因此，企业单位应从财务管理内部分工、监督着手，进行内控制度的不断完善。

4.2.1 内部分工制度

在单位内部控制制度建立过程中，单位主管为财务管理第一责任人，承担单位财会报告完整性、真实性保障职责，同时参与有关研究讨论班组学习，了解内部控制基本流程与技巧，以身作则，提升单位全部成员内部控制意识，为良好财务内部控制环境的营造提供依据。同时单位应严格执行不相容职务相互原则，建立健全岗位责任制，细化岗位分工，确保监管方与经办方、钱与账、账与物岗位分离，如会计与出纳、记账与复核等。特别是在支票签发方面，应明确支票签发人、支票申领人、支票盖章人、支票核对人、支票记录人的分工。同时依据授予权限范围，面向重大会计事项，建立集体审批制度，强化授权批准控制。

4.2.2 内部监督制度

在内部分工明确的基础上，由专业部门定期开展内部财务管理评价，根据评价中反映的财务管理薄弱环节，及时改进。在发挥专业部门内部财务监督作用的基础上，单位应认识到纪检监察、财政、社会公众、审计、税务、新闻媒体等主体的会计监督作用，应用多元化监督手段，监督单位财务管理过程，审核单位预算、专项资金使用情况[6]。根据实际监督需求，汇编具有单位特色的财务管理制度，更新财务工作流程、报销程序、审批手续，督促单位相关方依据法律规章与制度要求建立账簿、整理财务，自评不合规支出，并出具相关意见，全面控制单位与常理背离的支出，为单位财务管理工作合规开展提供依据。有条件的情况下，企业单位可以建立与业务相适应的信息化监督流程，衔接财务与业务，加快财务业务一体化建设，实现财务管理各模块互联互通，以便第一时间协调解决财务系统运行中出现的技术问题，确保内部财务管理工作高效开展。

4.2.3 内部报告制度

在内部监督制度完善制定的基础上，建立健全内部报告制度，第一时间反映整体经济活动情况，及时制定应对措施。完善的内部报告制度应包含会计凭证、会计复核结果、会计账簿等，其中会计凭证为符合要求（内容齐全、完整反映经济与管理活动且连续编号）的原始凭证，费用报销单据需要涵盖日期、内容、附件张数、处室、金额以及财务负责人签字、部门负责人签字、报销人签字、单位负责人签字等。

4.3 升级核算手段

在信息化时代，企业单位应推动会计全面电算化与财务制度信息化执行整合。

4.3.1 会计核算

以政府采购核算管理为例，单位可以计算机软件为载体，线上填写采购方式、金额等信息，并进行采购资料上传，经会计专管员审核后报批财务负责人，由财务负责人在线审批[7]。在审批通过后，经办人根据下达金额正确填写收款人名称、开户银行、账号、金额等信息，再次经会计专管员审核，在专管审核通过后在线上报出纳，由出纳线上为收款人拨款。

4.3.2 收入支出核算

在收入支出核算时，企业单位可以依托现有财务管理信息系统，以日常会计核算工作完成为节点，实时查询部门归口承担全部项目执行情况表，以项目执行情况表为载体，条列收入、支出信息，便于支出、收入两条线模式下的财务进度实时监控与差异全面纠正。同时考虑到信息特有的不对称导致的财政、企业单位信息传输时间滞后性，企业单位应积极将单位所需收入支出报告信息上传到信息共享平台，便于财政部门经信息共享平台公告信息并反馈单位信息，提高信息传输反馈效率。在这个基础上，依托专门咨询网站，及时了解最新支付制度运行情况，根据支付制度调整收入支出核算方法，便于单位财务管理工作高效率开展。

4.3.3 固定资产核算

在会计电算化技术支持下，企业单位可以国有资产管理模块新增固定资产、减少固定资产为载体，向计算机系统内录入单位固定资产信息[8]。若为新增固定资产，则将固定资产名称、金额、类别、入账时间、购买时间、凭证号、使用部门等信息录入系统中；若为减少固定资产，则以报废申请的形式，上传待报废固定资产使用部门、名称、使用时间、凭证号等详细信息，上报信息后经会计专管员审核，待专管员核定信息符合实际后上报财务负责人，财务负责人审批确认无误后，专管人员按照正常财政审批程序上报，根据财政批复情况记录。在计算机系统的支持下，相关责任人了解固定资产增加、减少全程，管理过程规范快速，便于专管员定期盘点，确保固定资产安全性、完整性。

5 结语

综上所述，当前企业单位财务管理存在预算管理水平不高、内部管理存在欠缺、会计核算基础薄弱等新问题，与单位预算意识不强、内控制度不全、核算手段滞后具有较大关系。根据相关问题表现及原因，企业单位财务管理部门应增强预算意识，健全内控制度，升级核算手段，确保财务管理效率，为单位健康发展提供充足的资金支持。