税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用

李德亮

在企业部门管理改革的指引下，需要对企业税收筹划中的各项工作进行仔细分析与深入研究，其中的重点在于税收筹划核算方式、财务报表的核算原则，大部分国有企业的税收筹划核算方式、财务报表的核算原则并未改变，再结合ERP背景，本文聚焦企业税收筹划工作的现状，以企业利润最大化为依据，对当前企业税收筹划模式的优化策略进行探讨。本文以某国有企业为研究对象，从企业中各个机构以及组织的整体利益出发，充分保证国有企业税收筹划的独立性，提升税收筹划结果的准确度，尽可能减少企业现金流出，对于企业的经营与发展显得十分必要。

税收管理筹划概述

一、定义

税收管理工作的开展，需要结合企业经营业绩，制定企业在未来3―5年的发展规划，在规划的过程中，增添税收管理等项目。对于国有企业而言，在一定程度上控制企业的成本，目的在于降低企业经营与管理的风险，这是从企业内部降低风险，而且从企业日常经营能够看出企业在效能上也会有所提升，这一提升主要体现在国有企业的日常经营管理以及成本支出等方面。在市场经济体制改革的宏观背景下，国有企业需要在自身的经营过程中，制订符合本企业的发展方案，该方案中要涉及到税收管理筹划的具体项目，同时还要对税收管理筹划等各项工作进行统筹，为企业的长远发展以及可持续发展提供支撑。

二、特点

（一）合法性

在企业开展经营管理工作的过程中，国有企业需要结合国家的税收法律，并对税收法律之中的项目进行合法性检验，在检验的过程中，对符合本企业实际情况的项目进行保留，对与本企业实际情况不相符合的项目进行删除，就可以在税收项目上保证其合法性，并为税收筹划等各项工作的开展提供一些现实化的依据。

（二）选择性

笔者通过对国有企业税收管理筹划的情况进行调查与研究，得出大部分国有企业成立的目的，是为了在一些机会中进行选择，在选择的过程中，公司要始终坚定本企业的基本目标，但是将研究范围适当地缩小，可以明确得知国有企业在发展的过程中，要从本企业现有资源出发，结合企业现有资源，并对这些资源进行归纳与整理，选择出一些适合本企业经营与发展的具体方案，在方案中，注重选择条目，从这些条目可以看出税收筹划具有一定的选择性。

（三）筹划性

无论任何类型或者性质的企业，在企业制定符合自身发展的財务目标的时候，都会全面衡量本企业的税收情况，各企业在自身的经营与发展过程中，制订的税收管理筹划方案，一般都会涉及至少10个税种。我国税收筹划的主要特征分别是固定性、无偿性和强制性。从税收筹划的特征可以看出，企业若想在税收管理筹划中，尽可能减少企业承担的税费，就需要运用一些具体的税收管理筹划技巧，可以将相关技巧应用在具体的税收筹划过程中，在此基础上，有助于国有企业实现利益最大化，这说明国有税收管理具有一定的筹划性。

税收管理筹划在国有企业经营管理中的重要性

一、实现国有企业利益最大化

国有企业与其他企业相比，有着本质性的区别，对于国有企业的发展而言，要注重对其进行税收以及支出等各个项目进行管理，可以安排国有企业税收筹划小组，每个小组安排专门的人员参与到税收管理等各项筹划之中。这是对国有企业从本质上下的定义。无论是从资金的角度，还是从管理的角度都可以看出，国有企业与其他企业相比，企业资金规模较大、企业从业人员较多，可以看出国有企业要想方设法地在资金与管理上寻求一定的突破，才能够提升国有企业的管理质量与水平，并制订具有针对性的税收管理筹划方案，这有助于国有企业的经营与发展，那么在国有企业的经营与发展过程中，管理层可以呼吁企业财务部门，提交企业近3―5年的财务报告，并出具一份对该财务报告的意见书，意见书中可以对企业在未来一年的财务税收情况进行合理的规划，这样可以有针对性地开展本企业的财务税收管理筹划等工作，为企业税收管理筹划方案的实施提供依据。

二、提高国有企业的经营管理水平

新会计准则下，可以看出企业在税务筹划中的情况，对企业各部门员工的管理能力、协调组织能力、沟通能力等方面都有着极高的要求。目前我国大部分企业普遍存在着重视科学研究，而忽视管理中面临的问题，更有部分国有企业在税收管理筹划方面，难以投入大量的时间、物力、人力、财力等，而上述这些资源的投放，将加强企业对财务税收等方面的管理，有助于国有企业财务工作的开展。

三、促进国有企业的持续健康发展

随着国有企业税务筹划等工作的开展，首先应正确定位企业税务筹划的目标，维护企业生产以及外部经营环境的安全。而国家税收管理筹划的开展，需要多个企业共同配合。对国有企业而言，要明确企业税务筹划的基本方向，结合企业的经营范围，制订企业的税务筹划方案，并在执行这一方案的时候，加强国有企业的内部审计，时刻监督企业税收管理筹划方案的进展，以及阶段性目标的实现，为国有企业完成税务筹划的各个事项提供合理化的依据。内部审计就是对这一项工作的监督，在监督环节结束之后，国有企业要从企业内部审计的情况出发，对本企业的税务筹划方案的制订进行阶段性的调整，从而提升企业税收管理筹划的质量与层次。

税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用策略

一、增强对税收管理筹划的认识程度

在人才培养管理模式上，国有企业管理者需要明确企业的经营范围以及阶段目标。对企业税收管理筹划的整体工作进行阶段性的评估，其中包括对税收管理筹划的工作内容、开展情况、部门员工的态度以及税收管理筹划项目的完成度等指标进行数字化的评价，这有助于今后国有企业开展税务筹划工作。国有企业还可以对优秀的国有企业进行效仿，并结合项目式管理思维，采用团队学习法，团队的总人数可以控制在5―10人，对国有企业所有部门的员工开展自我评价、自我检查、自我监督、第三方监督、第三方评价，在评价、检查与监督的状况之下，大部分国有企业员工可以全情投入税收管理等各项筹划工作之中。

二、建立健全国有企业经营管理制度

国有企业的管理要建立属于本企业实际情况的经营管理体系，在经营与管理体系之中，国有企业要强化对本企业内部资源的管理，在管理过程中，国有企业可以对资源进行分类，在分类的同时，国有企业管理层可以对这些资源进行归纳与整理，在归纳与整理的过程中，能够看出国有企业精细规划的经营管理制度，并在制度中安排一系列税收管理筹划方案，并在税收筹划方案中，管理层可以明确资源的使用、人力的调配以及管理的方式，推动税收管理质量与素质的提升。

三、重视培养高素质专业化的管理人才

在构建国有企业财务税收管理筹划人员培训方案的过程中，企业需要结合当前自身税收管理筹划的基本目标，构建面向企业全体财务部门税收管理筹划人员的培训体系，对管理人才进行阶段性的评价，而人才训练规划就是一种很好的方式，国有企业需要结合国家的培训体系，逐渐减少核算类培训，具体可以借助通识培训的增加，其中培训的课程可以分别从理论课程与实践课程两个角度出发，提高企业税收管理筹划人员的职业技能，培养企业财务管理人员的设计思维，不断拓宽企业税收管理筹划人员的眼界与思维，比如税收管理筹划人员的沟通交流、表达演讲的能力，团队协作能力，创新创造能力和批判性思维能力等。

四、加强对税收管理筹划的风险认知

企业要制订员工的税收管理筹划方案，在方案的制订过程中，可以明确企业对员工的要求，员工可以多学一些税收管理方面的知识，并接触一些税收管理方面的案例，在對案例进行分析的过程中，员工在分析公司经营的过程中，对公司在近3―5年内的税收管理中的风险进行识别，判断这些风险处于内部风险、外部风险，并在分析风险来源的过程中，管理层就可以对企业未来的走向进行安排，在安排的过程中，可以明确每一名员工的职责，在明确的同时，员工可以在面对风险的过程中各司其职，就可以在税收管理筹划中发挥自己的一份力量，这是加强对税收管理筹划的风险认知，既可以优化国有企业经营与发展的质量，又可以为今后国有企业员工的发展提供合理化的依据。

五、积极响应国家法律法规制度要求

企业的财务管理制度要结合本企业的税务筹划工作进行制定，充分发挥企业的资源优势以及税务筹划等方面的功能，这样一方面能够提升国有企业内部审计的质量与层次，另一方面还能够让企业的税务筹划工作更加流程化以及规范化，并为企业的税务筹划提供制度化的保障，从而更加规范企业的运作流程，让企业未来面临的税务风险降至最低。同时，对于企业的税收管理筹划制度，需要结合健全的税收管理筹划领导机制，发挥企业各个单位在审计中的责任与权力，结合税收管理筹划等相关法律以及规范，能更好地约束本企业在税收管理筹划中各个部门相关责任人的行为，为今后国有企业在税收管理筹划工作中提供个人行为表现的支撑，而新会计准则的出现符合社会发展的趋势与要求。

国有企业要明确自身的发展目标，并从基本的目标出发，选择一部分员工组建税收筹划管理小组，并在管理小组开展工作之前，对员工的职责进行合理化的安排，在安排的同时要注重企业的发展情况。结合企业审计管理的目标，制订适合本企业的税收管理筹划方案。本文立足于税收管理筹划概述，进一步对税收管理筹划在国有企业经营管理中的重要性展开论述，分别为实现国有企业利益最大化、提高国有企业经营管理水平、促进国有企业持续健康发展、推动我国税收制度的建设完善，最后提出税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用策略，具体从五个方面展开论述，分别为增强对税收管理筹划的认识程度、建立健全国有企业经营管理制度、重视培养高素质专业化的管理人才、加强对税收管理筹划的风险认知、积极响应国家法律法规制度要求，上述这些举措都旨在为税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用等方面的研究提供理论性与实践性的借鉴。（作者单位：吕梁市文峪河水利服务中心）