民办高校财务风险防范及内部控制研究

2023-11-26辽宁理工职业大学

现代经济信息 2023年30期

关键词：流程图民办高校财务

张鑫辽宁理工职业大学

随着我国教育事业的不断发展，越来越多的民办高校涌现出来。然而，由于市场竞争日益激烈以及政策环境的不断变化，民办高校面临各种财务风险。如何有效地应对财务风险，确保民办高校的可持续发展，成为了一个重要的研究话题。

一、民办高校财务风险概述

(一)概念界定与特点分析

民办高校财务风险指由于内外部环境的影响，导致民办高校资金流动性、资产负债表、现金流量等方面出现问题的风险。民办高校财务风险的特点包括风险多样性、影响广泛性、漏洞性大、事故频发性等。

第一，民办高校财务风险的多样性表现在，它可能来自于多种原因，例如学生招生不足、政策变化、经营管理不当等。这种多样性使得民办高校在面对财务风险时需要采取多种措施，以尽可能地规避风险。

第二，民办高校财务风险的影响广泛性表现在，它不仅会对学校本身的运营产生影响，还会对教育质量、学生利益、社会形象等方面产生影响。因此，一旦发生财务风险，民办高校需要及时采取措施，以减少负面影响。

第三，民办高校财务风险的漏洞性大表现在，由于学校的经营管理模式和财务状况不够透明，使得财务风险的发现和解决变得更加困难。因此，民办高校需要加强财务透明度，提高信息披露的质量和效率，以降低财务风险。

第四，民办高校财务风险的事故频发性表现在，由于其内部管理和外部环境的复杂性，财务风险的发生频率较高。因此，民办高校需要加强内部管理、提高风险意识，及时发现和处理财务风险，以保证学校的可持续发展。

(二)财务风险类型及其影响

民办高校在财务管理中存在的各种风险主要表现在资金管理、采购管理、培训项目管理和财务报表披露等方面。这些风险可能由政策、法律、经济环境等外部因素引起，也可能由于内部管理不规范、人员操作失误等原因而产生。如果这些风险得不到合理应对，将会导致学生、家长和社会信任度下降，减少投入，甚至可能导致倒闭。

在资金管理方面，民办高校存在着多种风险。例如，资金流向透明度不高，容易出现挪用公款和虚报账目等问题。另外，资金监管机制不够健全，缺乏有效控制和防范措施，容易造成财务风险。

在采购管理方面，民办高校也存在一定的风险。例如，采购程序不规范，容易出现贪污行为；采购物资品质不过关，容易对学生和教学质量产生负面影响。

在培训项目管理方面，民办高校也存在潜在的风险。例如，培训项目缺乏有效的市场调研和需求分析，导致投入产出不平衡；教学质量监管不严格，可能对学生的学习效果和学校的声誉造成影响。

在财务报表披露方面，民办高校存在的风险主要是虚报或隐瞒财务数据，掩盖真实情况。这种行为会导致学生、家长和社会对民办高校的信任度下降，影响其发展和运营。

二、民办高校财务风险防范理论分析

(一)内部控制理论

内部控制是企业为实现经营目标而采取的各种措施和制度的总称。其设计要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督机制等。实施内部控制能够有效地减少财务风险的发生概率。

(二)风险管理理论

风险管理是通过识别、评估、处理和监控风险来减少或避免损失的过程。其流程包括风险识别、风险分析、风险评估、风险处理和风险监控等环节。实施风险管理可以帮助民办高校全面了解财务风险，及时采取措施预防各种风险的发生。

三、民办高校财务风险防范研究

(一)风险评估与管理

为了有效地识别和分析民办高校的财务风险，需要制定一套科学的风险评估工具。同时，建立风险管理档案，对各类风险进行分类管理，以便于跟踪监测。

1.风险评估工具的设计

风险评估指标是评估工具的核心，能够明确民办高校财务风险的各个方面。针对不同类型的民办高校，可以设置不同的评估指标。例如，对于普通的本科民办高校，可以设置资金流动性、收支平衡、债务负担等指标；对于独立学院，可以设置学生招生情况、教学质量、项目成功率等指标。

评估工具的实施方式包括问卷调查、现场走访、数据统计等。可以根据不同的评估指标，采取相应的评估方式。例如，对于资金流动性指标，可以采用现场走访方式，观察民办高校的账户余额和流水情况；对于收支平衡指标，可以通过数据统计方式来评估。

针对不同的评估指标和评估方式，得出的结果可能会有所不同。为了更加准确地评估民办高校财务风险，需要对各项指标的评估结果进行综合分析，并根据分析结果确定风险等级。一般来说，风险等级分为低、中、高三个等级，以便于评估者和学校管理层更好地理解风险的严重程度。

2.风险管理策略的制定

在确定民办高校财务风险等级之后，就需要制定相应的风险管理策略。不同类型的财务风险需要采用不同的防范措施。例如，如果是资金流动性风险，可以考虑加强资金管理，提高收益率，增加融资渠道等；如果是债务风险，可以考虑加强债务管理，控制借款额度，合理规划还款计划等。

为了跟踪监测财务风险的变化情况，需要建立相应的风险管理档案。该档案可以记录民办高校的各项财务指标、评估结果以及采取的防范措施等信息。通过建立风险管理档案，可以更加科学地制定风险管理策略，并及时调整和完善风险管理体系。

3.风险管理工作的落实

为了确保财务风险管理工作的落实，需要建立专门的风险管理机构。该机构可以由专业人员组成，负责财务风险的识别、评估、预防和处理等方面的工作。同时，机构成员需要具备相关的专业知识和能力，能够独立开展工作，并及时向学校管理层汇报风险管理情况。

(二)内部控制体系建设

民办高校应制定完善的内部控制标准、流程图以及责任分工，确保内部控制环节的全面落实。内部控制的建设能够帮助民办高校识别和预防潜在的财务风险，保障学校的资产安全和财务信息的准确性；可以规范民办高校的财务管理行为，提高财务管理效率，避免重复工作和资源浪费；完善的内部控制体系可以促进民办高校的可持续发展，提高学校的声誉和市场竞争力。

内部控制体系的建设需要包括以下几个方面：

1.财务制度建设

财务制度是民办高校内部控制体系的基础，它对于保障学校财务安全、提高财务管理效率、规范财务管理行为具有非常重要的意义。财务制度主要包括资金管理、采购管理、财务报表披露等方面的管理制度。

资金管理制度主要涉及学校资金的收支管理、资金调拨、资金使用监督等方面的管理规定。资金管理制度应当明确各级人员的职责和权限，规定资金管理的流程和程序，确保资金的使用合法、合规、合理。

采购管理制度主要涉及学校采购的流程、程序、标准等方面的管理规定。采购管理制度应当规范采购流程、明确采购人员的职责和权限、规定采购标准和流程、确保采购的公正、公开、合法。

财务报表披露制度主要涉及学校财务报表的编制、披露、审核等方面的管理规定。财务报表披露制度应当规范财务报表的编制流程、明确财务报表的披露标准和流程、规定财务报表的审核程序，确保财务报表的真实、准确、完整。

2.流程图设计

流程图设计能够帮助民办高校规范财务流程，明确各环节之间的关系。流程图设计需要考虑到不同类型的财务活动，包括预算编制、汇款结算、采购管理、票据管理等方面。

在预算编制方面，在流程图设计中，需要明确预算编制的流程和环节，包括编制预算的部门、预算审核流程、预算执行过程中的监控和调整等内容。通过流程图的设计，可以确保预算编制的透明度和规范性，从而更好地实现财务管理的目标。

在汇款结算方面，在流程图设计中，需要明确汇款结算的流程和环节，包括汇款申请、审核、执行和监控等内容。通过流程图的设计，可以确保汇款结算的准确性和及时性，从而更好地保障民办高校的正常运营。

此外，采购管理和票据管理也是民办高校财务管理中的重要环节。在流程图设计中，需要明确采购管理和票据管理的流程和环节，包括采购计划、采购审核、票据管理等内容。通过流程图的设计，可以确保采购和票据管理的合规性和规范性，从而更好地实现财务管理的目标。

3.财务报告设计

财务报告是内部控制体系建设的重要组成部分，它包括财务会计报告和管理会计报告。

财务会计报告是对民办高校财务状况、收入、支出、资产、负债和净资产等方面进行系统化记录和报告的文件。财务会计报告的编制需要遵守会计准则和法律法规的规定，确保财务报告的真实性、准确性和完整性，为民办高校的决策提供可靠的依据。

管理会计报告则是反映民办高校经营管理情况的专业报告，包括成本会计、预算管理、绩效评估等方面。管理会计报告的编制需要根据民办高校的经营管理需要，结合实际情况和管理目标，采用适当的管理会计方法和工具，提供有关经营管理的信息和分析，为民办高校的管理决策提供科学依据。

财务报告的重要性在于能够为民办高校提供重要的信息和数据支持，帮助民办高校进行科学的经营管理和决策。财务报告能够反映民办高校的真实财务状况和经营管理情况，为民办高校的管理者提供数据支持和决策依据，促进民办高校的可持续发展和提高经营效益。

4.内部审计和风险评估

内部审计和风险评估能够帮助民办高校识别潜在的财务风险，并及时采取相应的措施进行预防和管理。内部审计主要是对民办高校的财务管理行为和财务状况进行审查和监督，以确定是否符合制度规定和管理要求。风险评估则是通过对民办高校的财务信息进行综合分析，识别潜在的财务风险，并确定相应的风险等级，以便于学校能够采取相应的风险管理策略。

5.责任分工

责任分工是内部控制体系建设的重要环节，它可以明确各级人员的职责和权限，确保每个人都承担起自己的责任。责任分工需要考虑到不同岗位的职责和权利，包括会计主管、出纳、审计员等不同岗位的职责和权限。

其中，会计主管需要审查公司的财务报表和账目，确保其准确性和合法性。在责任分工中，会计主管需要承担起制定会计政策和程序、监督财务管理和内部控制体系建设等职责。出纳需要负责公司的资金管理和流转。在责任分工中，出纳需要承担起制定现金管理政策、监督现金流转和账务处理等职责。审计员需要对公司的内部控制体系进行审计和评估，确保其有效性和合法性。在责任分工中，审计员需要承担起制定审计计划和程序、监督内部控制体系建设和执行等职责。

(三)建立监督检查和反馈机制

监督检查机制是保障民办高校财务风险防范工作有效实施的重要手段。在民办高校的运营过程中，财务风险是一个不可忽视的问题。为了防范财务风险的发生，需要建立完善的监督检查机制。这个机制可以定期对民办高校的内部控制体系进行评估，并制定相应的改进计划。这样可以发现和解决存在的问题，提高财务管理水平，保障民办高校的健康发展。

在监督检查的过程中，不可避免地会发现一些异常情况。针对这些问题，需要建立反馈机制，及时处理异常情况，保证民办高校财务风险防范工作的动态调整和持续改进。反馈机制应该包括收集异常情况的信息、分析问题的原因、制定解决方案、实施方案、跟踪效果等环节。只有建立完善的反馈机制，才能及时发现和解决问题，保障民办高校的财务安全。

通过建立定期的监督检查和反馈机制，可以及时发现和解决存在的问题，提高财务管理水平，保障民办高校的健康发展。同时，这也是对民办高校财务管理人员的一种督促和监督，促使他们更加认真负责地履行职责，确保民办高校的财务安全。因此，建立完善的监督检查和反馈机制对于保障民办高校财务安全和健康发展具有重要意义。