烟草企业预算管理的困境及对策探讨

潘思如

（广西壮族自治区烟草公司来宾市公司，广西 来宾 546100）

一、烟草企业预算管理的意义和作用

（一）预算管理的概述

预算管理是一种有效的业务经营管理方法，它以企业战略目标为导向，在对内外部经营环境进行充分、全面的预测和规划的基础上，由各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与，通过对业务运营活动和经济指标的全面分析，提出改进建议，实施有效的预算管理，以期达到最佳的经济效益和社会效益。

预算管理是一项先进的企业管理技术，它被应用于现代企业的各个方面，其特点包括所有要素、整个流程和全员参与。所有要素包括财务预算、企业预算、集中于日常运营活动（包括经营预算和专门决策预算，包含投资和资本运营活动）。整个过程是指整个预算管理过程，包括预算编制、预算执行和调整，还包括预算评估和预算绩效评估，实现权威和指导性的预算管理。

（二）烟草企业实施预算管理的作用

我国烟草企业是中央集权统一、垂直管理的专卖专营体制，多年来为我国国民经济建设和税收增长做出了重大贡献，预算管理作为企业先进的管理和内部控制模式，对于提高烟草企业基本竞争力、促进烟草企业长期健康稳定发展的有着重要的意义。

1．有利于促使决策更全面、具体、量化

烟草企业应该采取更加积极的措施来实施预算管理和成本管理，以激发员工的积极性，并且实施全面的管理流程，能更好地控制业务成本及相关费用支出，对各种业务涉及部门之间连通管理，促进部门合作、减少孤立工作的状态，从而提高企业的效率和竞争力。同时，在预算管理和成本控制的背景下，各部门结合实际进行预算草案编制，并在预算执行后进行预算指标评价，为更好地实现企业目标提出量化意见。

2．有利于提高企业的费用管理效率

烟草企业的预算和控制支出是管理中一项重要的任务。此外，它可以提高社会和经济效益，并刺激企业的进一步发展。为了有效地控制成本，烟草企业应当制定高效的预算管理原则，通过及时监控、分析费用执行进度等把握预算的实现预期，当发现预算目标与企业管理不相符时及时调整，最大限度地减少不必要的费用开支，从而提升企业的费用管理效率。

3．有利于企业对自有资源进行整合

当前，随着内外部经营环境变化较快，烟草企业单单依靠投入资本的增量式发展理念已经不符合市场经营发展的需要。因此，企业可以通过预算管理的功能，整合企业自有资源。

首先，在预算编制过程中，可以围绕企业的发展战略和目标对自有资源进行分解，严格控制不必要的费用开支；其次，通过预算执行体系来实时监控费用开支，及时发现和纠正预算执行中的偏差，有效降低企业运行成本；最后，建立健全预算评价考核机制，对预算管理各环节工作质量进行评价，预算目标是否完整、科学，充分挖掘可改进的环节以及流程。

在实践中，烟草企业的核心目标是实现企业价值的最大化，为此可以积极利用和整合现有资源，以期尽快实现战略发展目标，并将其作为制定预算管理规划的基础。在进行预算管理时，烟草企业应当充分对本年的销售预算、采购预算、费用预算等执行情况做出全面的分析，比如通过资本性支出以及成本、费用支出预算情况完成情况指标分析，有效利用预算管理的手段整合企业内部之间的资源，发挥降本增效对企业的积极作用，推动烟草商业企业高质量发展。

4．有利于强化内部协作，促进管理转型升级

全面预算管理理念下，企业应树立全员参与的理念。通过上下联动、信息交互，将预算指标与业务数据之间的相融合，能够使得预算数据信息更加具有可行性、先进性，使企业预期的经营活动需求与企业内外部环境相适应。通过为管理层决策提供准确的会计质量信息，促进财务管理转型升级，提升烟草商业企业的市场竞争力。

同时，通过强化内部信息的交流，促进财务部门的职能由核算型向管理型职能转变，发挥财务管理的管控作用，为企业的经营决策分析、战略规划提供数据参考。对企业经营管理中的薄弱环节，及时总结经验、补齐短板、优化措施，兼顾企业成本和效益，推动企业高质量发展。

5．推进业财融合，实现战略目标

预算管理不仅是对财务特定职能部门的管理，而且是企业全面的、综合的管理。在预算管理模式下，业务部门在参与预算编制的过程中，必然会对相关预算指标、财务数据有更多的分析，通过转变自身职能，以财务的视角去思考相关业务活动。

另外，财务部门可以通过业务部门上报的预算信息，主动与业务部门交流探讨，确保财务参加企业经营管理全过程，避免财务数据与实际业务相脱离，更好发挥财务职能在政策把握和成本管控方面的优势，激发财务工作的内生动力。通过业财融合、共享互通，有利于促进财务和业务的价值目标相通，避免业务与财务相脱离的局面，把财务目标和业务目标有机结合，通过业财联动使预算分析更科学、实用，为烟草企业战略目标的实现奠定基础。

二、烟草企业预算管理存在的问题

（一）预算管理控制意识不足

目前，我国烟草企业对于实施预算管理控制的意识不足。从管理层面来看，部分管理人员缺乏思想意识，对预算管理的认识不充分，仍然认为预算编制单纯是财务管理工作，并未重视预算编制，导致预算管理与实际业务相脱节。由于对预算管理控制缺少必要性认识，横向部门之间的沟通和交流减少，部门目标的协调不够。

从一线层面看，基层职工关于预算管理的认识存在较大偏差，他们认为预算编制是财务管理部门和管理者的工作，缺乏主动性和积极性。由于基层员工是业务工作的直接参与者，预算编制一旦脱离的基层员工的参与，会造成预算编制与实际开支偏离，从而影响了预算指标的客观性和准确性。

（二）未能构建预算管理的信息化系统

烟草企业在进行预算管理控制时，缺乏利用信息化手段进行预算的全过程管理，利用人工方式对预算进行管理会影响预算管理的整体效果。预算管理是一项复杂的管理工作，从预算的编制、执行、分析等步骤都涉及大量数据统计的工作，单单依靠人力对资本性支出、费用类进行统计，往往需要花费很多时间，效率不高。

例如在费用统计过程中，还可能因为费用开支与实际预算项目不符而降低了预算管理环节的准确性。目前，烟草企业的预算管理方式已经不再适用于当前的情况，需要加快构建信息化系统进行预算的管理。

（三）未形成动态预算定额体系

烟草企业在实施预算管理控制时，预算定额标准往往是使用定额体系管理办法。由于企业的运作是动态的，但定额体系标准是固定的，对成本、费用支出的标准未做出动态的定额管理，在实际工作中，会存在费用或采购的标准过高或者过低的情况，标准过高会形成资金的浪费，增加企业运作成本；标准过低有可能降低采购质量标准，减少了预算定额管理体系可操作性，不能够真实反映业务实际，不利于发挥定额管理体系来指导工作实践的作用。

（四）预算的考核机制有待加强

烟草企业预算考核机制还不够完善。在实际工作中，考核机制与管理者绩效业绩相挂钩，主要使用预算的执行率指标进行考核，对管理人员的经营业绩行为进行评价。这种考核往往存在片面性，缺乏预算考核的科学性，只单纯地对费用执行率进行考核，往往会导致某些管理者为了完成预算考核目标而盲目进行费用开支，从而导致企业费用、成本的虚增，无法反映企业的真实费用情况，也不能达到考核目的，长此以往，不仅影响企业总体预算执行情况和下一年度的预算草案的编制，也不利于企业长期健康发展。

（五）对预算的全过程管理不够

预算编制确定后，对预算进行全过程的跟踪管理至关重要。当前，烟草企业在运行中还存在“重结果、轻分析”的情况，对预算的全过程跟踪管理不足。在预算执行的过程中缺乏过程监控，对于关键性指标没有进行及时跟进，预算管理没有落实到更细化，对存在问题查找不准、分析不透，未能建立起健全的预算过程控制制度，使预算管理流于形式，未能发挥预算管理在引领企业经营活动方面的作用。

三、烟草企业提升预算管理的对策建议

（一）增强企业员工预算管理控制意识

增强员工预算管理的意识，不仅要加强管理层的重视，也要改变基层员工的思维方式，才能确保烟草企业的预算管理和控制工作顺利进行。因此，自上而下树立全新的预算管理理念，预算归口部门加强对预算管理的工作指导，才能形成全员参与预算管理的良好氛围。

为了确保企业长远发展，还应根据企业当年的经营目标制定更细致的预算目标，并严格按相关预算规章制度执行。通过增强企业员工的预算管理意识，使得全员参与全面预算的管理，将精细化理念落实到预算管理中，通过合理划分岗位，明确岗位职责，细化预算管理工作内容，提升预算管理工作的效果。

（二）构建预算管理的信息化系统

基于企业的发展趋势与目前的行业现状，考虑利用财务智能共享系统对预算进行系统化管理。运用财务智能共享的信息化功能，在智能共享录入当期年度预算项目的相关指标，在费用报销时候由系统自动匹配预算项目，实现项目预算与开支相对应，通过系统自动计算出预算项目执行率，优化数据提取流程，不仅提升财务数据的准确性和及时性，还能实现财务、业务一体化。

另外，在财务智能信息化系统中还应当设置标准执行率百分比，对费用预算执行率偏低以及费用超支项目要设置异常指标警示，通过分析异常费用项目的原因以及研究、解决预算执行中存在的问题，提出相应的改进措施。利用财务信息化系统，还可以最大限度优化资源配置，推动预算管理的标准化、流程化，实现预算信息的资源共享与优化管理，确保公司的预算管理目标与企业发展目标紧密结合。

（三）强化企业预算管理控制的过程管理

为了进一步提高烟草企业的经营成效，企业必须加强预算的全过程的管理和控制。通过对预算项目的事前、事中、事后控制相结合的方式，加强对费用、物资采购、资本性支出的全过程管理。事前即费用预算的编制；事中即项目开支前的内部控制流程审批；事后为项目完成开支后的使用效果与效率。通过严格地控制和评估预算的过程管理，企业可以进一步提高预算管理的成效。

在对企业销售预算、采购预算、费用预算的过程分析的同时，还应根据企业内外部经营环境，指导业务部门在年内做好调增或调减预算项目，提升预算分析预测、动态调整、分析研判的能力。另外，企业还需建立健全的预算过程控制制度，通过明晰预算过程的职能与职责，以实现更好的预算控制效果。

（四）优化动态预算定额体系建设

预算定额标准体系建设是细化预算管理基础数据的来源，也是推进预算管理标准化、精细化的根本措施，而动态的预算定额体系是在预算定额标准体系建设上的优化，它不仅能够为预算编制提供合理依据，还能根据经营市场的变化进行动态的定额调整，提高预算定额体系的适应性，是落实精益管理的重要体现。

将预算管理环节的相关费用和各支出项目联系起来，推动关联费用系统及费用标准系统的融合，为卷烟物流定额、卷烟营销费用定额、日常经营费用定额、人力成本定额、专卖费用定额、资产配置定额等设置定额标准，并且在实际运行中建立动态的调整机制，确保在实施预算管理的过程中，充分考虑与具体业务相衔接，坚持定额标准与动态调整机制相结合，通过完善的动态定额管理体系，促进预算定额的规范化、标准化提升。

四、结束语

当前，在面临日益复杂多变的国内外市场环境下，烟草行业要加强企业预算管理工作以提高企业的发展质量，通过及时转变观念，重视预算管理与成本控制的工作，充分发挥预算管理在企业管理中的作用。通过增强管理意识、提升人员素质、夯实信息化基础、补齐内容短板，持续加大控制力度、完善制度体系等手段，发挥预算管理优势，合理规避风险并实现降本增效，推进企业预算管理与成本管理信息化建设进一步发展。在实际工作中，企业管理层要充分了解并重视预算管理和成本控制工作，在实践中发现问题，并且分析问题找到解决的方法，结合行业特点，采用合理措施，这样才能实现资源优化配置、降低成本等预算管理目标，提高烟草企业的综合竞争力。