农商银行内部审计数字化发展探析

张旺月

存在的问题

（一）缺乏顶层设计。目前多数农商行以业务先行的模式尝试数字化转型，但仍处于碎片化、简单分析的状态，存在“头痛医头，脚痛医脚”的现象。对同行业的数字化审计发展现状缺乏全面系统的梳理，未制定全面系统的内部审计数字化转型战略规划。

（二）審计信息系统功能有待加强。目前部分农商行内审部门已搭建审计信息系统，但主要集中在可疑数据提取。审前资源配置、审中流程管理、非现场数据分析支持、审后档案管理等功能，尚未实现系统流程化管理。对于审计发现的问题，仍主要依赖手工台账进行人工跟踪管理、追踪整改情况。

（三）审计方式较为单一、传统。受数据获取及时性以及专业技能不足等因素影响，农商行内部审计方式比较单一，仍以现场审计为主，主要依赖于人工现场抽样找线索，通过审计人员主观分析进行判断，审计效率和效果受到较大程度的影响。

（四）审计信息系统衔接不流畅、数据基础薄弱。主要体现在：一是已对接的数据存在字段缺失、字段不能识别、数据失效等问题。二是部分业务部门的系统信息已经实现了迭代更新，审计管理系统的信息没有进行联动更新，信息无效或滞后。三是行业信息化工作未实现全面覆盖，部分行业统计资料没有进行系统管理。四是审计平台的信息覆盖并不充分，暂未收集全行信息数据。

（五）审计人员数字化应用技能有待提高。以S单位为例，从内部审计人员年龄结构来看，内审人员平均年龄44岁左右，其中31-40岁（含）年龄段占40.4%，41-50岁（含）年龄段占42.8%，51岁以上占16.8%，总体来看农商行内审人员年龄结构偏大，且在未来几年内审人员老龄化趋势加重。从学历和专业结构来看，经过数字化或信息技术相关专业脱产培训的人员占比不足10%，数字化审计及大数据分析相关技术人才供给严重滞后于数字化审计转型升级的需求。

（六）对数字化审计应用框架及流程设计的研究不足。目前数字化审计研究型人才相对较少，内审部门对数字化审计处于探索阶段，数字化审计平台建设及数据分析、模型建设、非现场审计进度与商业银行发展相比较为缓慢。如何将成熟的传统审计经验转化到数字化应用框架及审计流程的设计中，还需迎难而上，拓展尝试。

路径探析

农商行内部审计工作应结合全行数字化转型战略部署，扎实做好前期调研，对比同行发展现状，制定出行之有效的内审数字化转型战略规划。

（一）以业务发展为根本，将研究型思维贯穿数字化审计全过程。业务发展始终是数字化审计思路的源泉，而深入研究则是熟悉业务、做好数字化审计、防范审计风险的重要基础。农商行内部审计应当将研究型审计思维贯穿数字化审计全过程，构建审计研究闭环链条。围绕内部审计数字化转型课题，调研国内外商业银行、农商行数字化审计研究现状，开展数字化审计应用框架的理论研究，完成数字化审计技术在农商行内部审计工作中的实践应用研究。

（二）加强农商行数字化审计专用平台建设。农商行内部审计部门应紧跟本单位数字化转型步伐，加大对审计数字化的投入，综合考虑系统设计、审计活动、内容建设、业务发展的内在逻辑和关联关系，推进审计信息系统的建设及迭代升级。已建设审计信息系统的机构，应指定专人做好系统后期维护，常态化做好软件和硬件的检测，并及时进行技术升级，确保审计信息系统运行顺畅；同时应当积极探索建立审计实时监督平台，推动数字化审计业务系统和管理系统建设，并持续根据用户体验不断完善系统功能。

（三）激发全员创新，深化审计模型研发。一是紧抓审前分析，开发模型建设思路。项目组成员通过前期对相关制度的学习、集体沟通探讨，结合审计系统数据类型提取审计要点，进行模型思路分析，提出模型构建路径。二是推动模型开发，转化审计经验。根据前期形成的模型思路，由建模人员借助数据提取、数据关联、分组汇总等数据处理工具，将审计经验转化成审计模型。三是及时总结，固化模型成果。审计建模人员与项目组人员充分沟通、反复验证，不断提高审计模型的建成率及模型识别问题的准确度，并定期总结经验进行内部交流与分享。

（四）依托审计信息平台，开展非现场审计。农商行内部审计部门应依托数字化审计信息系统，大力推广“非现场审计”。非现场审计人员利用风险指标体系、风险预警模型对被审计对象的财务、业务数据进行全方位立体扫描，梳理本行整体和各业务板块风险分布状态，展示和预测风险发展趋势，对审计对象进行风险画像，综合利用以前年度审计发现的问题、日常风险监测报告、第三方平台数据进行批量分析，生成风险疑点库下发各现场审计工作组，指导他们利用数据分析成果开展现场审计。

（五）以人才建设为中心，提升数字化审计能力水平。一方面针对老员工开展培训，强化数字化审计思维，提升计算机实践运用技能。另一方面引入具备相关专业技能的新员工，改善人才队伍结构。组建以老带新结对小组，发挥老员工传统经验丰富的优势。将员工工作成果纳入部门绩效考评范围，建立数字化审计应用能力分层评价机制，完善评估体系，以人才队伍建设推动提升数字化时代内部审计工作水平。