探讨事业单位财务内部控制体系构建与完善对策

吕文静 济南市槐荫区人民政府玉清湖街道办事处

引言

事业单位在传统模式管理过程中逐渐暴露出一些问题，这些问题影响着事业单位的办事效率，使得人民群众难以获得良好的服务体验，影响事业单位形象，因此，事业单位需要加强内部控制，规范各项工作行为，提高办事效率，切实提升人民群众满意度。在事业单位财务内部控制工作中要切实保障财政资金服务于人民，减少内部腐败现象，增强员工责任意识。当前，各事业单位重视自身建设，因此，研究事业单位内部控制体系建设具有重要的研究意义。

一、事业单位财务内部控制体系构建与完善的必要性

(一)能够落实廉政建设防止腐败

党中央对各事业单位提出要求，要严格管理党员作风，提倡节俭理念。事业单位必须积极响应国家各项方针政策要求，积极开展反腐倡廉工作，全面提升内部工作效率，建立良好的国家单位形象。通过内部控制，能更有效实现这一目标，内部控制是建立廉洁政府、事业单位的重要工具。通过有效的纪检监察、审计，分离事业单位职责，实现有效制约平衡，提前预测并防范各项风险。

(二)利于实施精细化财务管理

通过加强落实内部控制工作，规范财务管理工作，能够有效实现精细化财务管理，在采购各项资产、做好财务环节审批、财务管理重点环节加强管控。此外，加大财务内部控制管理力度，能更有效地整合、配置内部资源，并帮助事业单位实现预期财务管理目标，提升内部控制水平以及财务管理工作开展效率[1]。

(三)加快实现数据共享及智慧化管理。

现代财务管理方式应跟随区块连、大数据等数字化体系建设，创新管理模式。传统的内部控制体系已无法适应现代社会需要。通过内部控制平台体系建设，能够有效实现内部数据共享，并加强智慧化管理各项数据，实现财务的统筹管理以及资金的规范化使用。

二、事业单位财务内部控制现状分析

(一)内部财务内控意识不足

当前，多数事业单位由于缺乏内部控制意识，导致财务内部控制工作迟迟未落实，各项不规范的行为难以及时整顿，成为事业单位运营发展过程中的安全隐患。事业单位通过财政拨款取得内部运营资金，在相关资金使用环节都有明确的规范要求，因此，这要求财务人员增强对于资金使用的责任感，合理规划每一笔资金，提高资金使用效果，切实提升事业单位社会服务质量，避免工作人员违规行为导致资金浪费，影响事业单位的先进形象。审计部门定期对各个事业单位的资金使用情况进行检查，这在一定层面上规避了重大风险发生，但由于单位内部管理人员对内部控制认识不足、重视不够，在财务内部控制工作中参与不足，且未严格依据规章制度开展各项工作，增加了事业单位各项财务工作安全隐患[2]。

(二)财务内部控制体系不够完善

国家对于事业单位财务内部控制体系建设具有明确要求，也出台了各项文件，在事业单位开展工作过程中要加强关注。但对相关文件出台的效果进行分析时发现，其仅局限于规范内部管理，大型事业单位建设财务内部控制体系并未严格依据相关要求进行设计，在执行环节财务部门承担了主要的工作职责，其他部门参与不足，在内部控制工作开展过程中独立性不足，各项工作难以有效衔接并落实到位，降低了事业单位财务内部控制工作效率，甚至影响正常运营。正是由于事业单位内部在制度、组织结构、人员保障、工作流程各个环节并未进行严格约束，内部控制体系不够完善，人员工作缺乏相应的依据，严重影响事业单位财务内部控制效果。

(三)内部监督与激励措施不够完善

事业单位由于内部监督机制不完善，单位也未建立有效的激励措施，因此，员工在落实各项内部控制工作中缺乏相应的责任感、积极性，导致各项工作落实不到位。由于缺乏有效的激励措施，事业单位中形成了长期以来不作为的工作环境，员工干多干少一个样，不影响其收入，导致员工不愿意承担财务内部控制工作职责，多由财务部门全权负责，财务部门人员工作精力有限，职责落实不到位的现象常见。此外，由于财务部门人员是财务工作执行者，其同时开展内部控制工作，容易出现徇私舞弊的现象，影响内部控制工作规范性。

(四)内部控制信息系统尚未完善

当前，事业单位内部控制信息系统尚未完善，在人为开展各项内部控制工作的情况下会导致内部控制工作低效，也容易产生各项偏差，影响内部控制工作开展效果。在事业单位建设内部控制系统过程中，其不完善之处主要表现在以下几点：第一，需要整合内部控制系统，事业单位内部是多个系统运行的状态，且各个系统之间较为独立，缺乏联系，难以有效协调，各系统也会存在重复内容，导致内部控制人员工作压力增加，在加强内部控制信息系统建设的情况下能够有效整合系统，对系统的运行情况进行汇总，增强平台的实用性，有效减少内部工作人员压力。第二，需要提升系统技术水平，在内部控制信息化建设工作推进过程中，其侧重于信息化建设的基础条件，在实际工作中对主体业务信息化建设缺乏有效规划，系统设计合理性有待考究。在引进主体业务系统时系统建设与需求的不匹配性极易识别，内部控制流程存在的弊端也会及时显现，若单位缺乏相应的系统维护经验，无法保障系统安全运行，内部控制系统建设也会存在表面问题[3]。第三，需提高对安全隐患的关注。由于网络环境复杂，数据安全事故频发。尤其是行政事业单位，数据的丢失与泄露不仅仅导致日常工作开展，严重时还会影响国家安全。以上三点正是制约事业单位财务内部控制的重要“堵点”。

三、事业单位财务内部控制体系构建与完善对策

(一)完善财务内部控制意识

事业单位在内部控制工作开展过程中，财务环节是核心，因此，事业单位要重视在各个层级建立完善的内部控制意识，确保内部形成良好的内部控制环境。当前在《行政事业单位内部控制规范》相关文件中明确指出，单位内部控制机制建设与落实的主要责任人是事业单位内部领导，领导者应树立相应的内部控制意识，为各部门员工做好表率，在此背景下全面协调单位内部人力、物力各项资源，不断激发员工参与内部控制工作的积极性。此外，在员工重视意识提升的情况下各部门之间应加强联结，提升内部控制工作落实效率。为在事业单位内部建立良好的内部控制工作氛围，单位领导者也要定期组织员工学习内部控制规范相关内容，分配各部门员工职责，建立明确、科学的内部控制目标，评价内部控制风险，落实单位内部控制机制，有效规避财务管理工作环节开展过程中的各项潜在风险，增强经营管理的规范性[4]。

建立良好的事业单位内部控制氛围，帮助各个主体树立相应的内部控制意识，其最终目的是保障落实好各项职责，增强内部控制效果。因此，要重视在内部控制工作开展过程中进行检验，分析内部控制工作落实情况。

(二)加强财务内部控制体系建设

事业单位在构建内部控制体系过程中要深入研究相关控制规范，遵循国家相关政策要求，保障自身建设方向正确。同时，也要结合自身实际发展需求，建设与自身情况相适应的内部控制体系，为各项财务管理工作开展提供有效指导。财务内部控制体系构建要遵循全面性、制衡性原则，全面性原则是在财务管理各个工作环节实行严格的内部控制，建立相应的制度要求与规范。制衡性是对财务管理环节各项不相容权力进行有效制衡，避免不相容岗位职责兼任，减少单位财务管理风险。事业单位也要重视收集和采纳合理意见，不断增强内部控制体系的规范性。同时，事业单位要明确各岗位职责，加强岗位之间的监督，避免推卸责任，优化内部控制各个工作环节，促进各项经济活动顺利开展，有效为单位内部财务管理工作开展提供支撑。

事业单位财务内部控制体系建设是一项全方位工作，要在各个环节做好保障，完善各项内部控制制度、建立完善的组织结构体系、加强内部人员储备，建设规范化的工作开展流程，通过内部控制体系的规范作业，提升财务管理工作开展的有序性。

(三)重视加强流程管理，建立完善的考评与激励制度

事业单位开展财务内部控制工作要重视加强流程化管理，加强内部监督，建立完善的考评激励，不断规范财务管理工作行为，充分调动各相关主体的积极性。事业单位必须基于自身实际情况建立相应的流程管理机制，有效梳理内部控制流程，划分好各部门职责并加强有效落实。同时，事业单位要重视分析以往改革开展的相关经验，建立相应的考评、激励制度，调动内部人员充分参与财务内部控制工作开展过程，落实好各项规范，及时跟进各项内部控制措施的执行情况，发现执行环节的各项问题，制定有效的解决问题的办法，提高办事效率，减少事业单位运营风险，增强内部控制效果。

绩效考评与激励过程中要重视应用考评结果，针对结果反映的各项问题追究相关责任主体，制定合理的考核措施，考评结果能够影响事业单位人员薪酬以及日后晋升发展，提升相关人员的责任意识，规范开展各项工作。

(四)建立内部控制信息系统应用构架

新时期，事业单位要重视加强应用信息系统，提升内部控制效率，高效开展内部控制工作。内部控制信息系统控制的对象主要为事业单位各项财务工作开展流程，其不仅是基础性财务内容，也涉及具体活动开展，包括采购环节、管理资产、管理费用报销等。事业单位要综合考量各方影响因素，在采集数据、执行指令、分析管控等多个维度对现有的财务信息系统进行完善。单位内部控制系统也涉及较多层面，包含采集库、规则库以及风险分析等多个环节。

首先，采集系统主要负责对执行结果以及管理过程中各个环节产生的信息进行采集，依据相关规定科学处理，做好信息存储，为内部风险分析系统提供相应的数据信息，事业单位内部采集系统是自动化运行的，全面涉及业务、财务方面的信息，其数据采集质量、效率均会影响内部控制效果，因此，要对数据采集的数量、质量进行有效核对，保障数据采集信息具备相应的深度、广度及真实性[5]。

其次，根据内部控制各项准则要求、框架以及机制建立完善的指令程序数据库，依据相关规定合理划分，建立结构化、非结构化规则，结构化规则通过转型语言在系统中描述，实现自动化管控。非结构化规则由于各单位判断标准不一，各自的理解不同，要保障参与度。

最后，风险分析系统是对数据库的各项信息进行对比分析，在控制对象、制定标准存在差异的情况下及时向控制系统进行反应，有效组织各项经济活动，保障经济活动正常运行，给予风险环节相应的警示。

(五)提升财务内部控制人员素质

在事业单位开展内部控制工作过程中，其需要相关人员参与工作，因此，财务内部控制人员素质也是影响内部控制工作效果的重要因素。事业单位要重点分析员工个人问题，及时采取相应的解决措施，做好人才储备工作，保障财务内部控制工作高效开展。首先，要分离财务内部控制人员与财务人员的职责，招聘专业的内部控制人才，在日常经营活动中及时监督财务环节各项工作不足，督促财务部门及时整改。也可以鼓励内部各部门参与监督，控制财务工作中不合规范的行为。其次，针对财务内部控制人员要定期做好培训，为其普及财务管理专业知识，国家各项法规政策，了解单位运营流程，更好地保障内部控制工作开展质量。在财务内部控制人员招聘环节严格把关，明确招聘需求，制定详细的招聘计划，避免人员不符合各项工作要求，后期培训成本加大。最后，事业单位也可以加强与审计机构合作，定期审核自身财务管理工作中存在的各项问题，要及时分析内部问题，做好整改，避免审计工作形式化，各项问题长期搁置，影响内部控制工作效果。

四、结语

综上所述，事业单位为提升社会服务质量，落实好自身工作职责，树立在群众心中的良好形象，必须重视加强内部控制，构建完善的内部控制体系，增强各个环节工作规范性。事业单位资金主要来源于财政拨款， 在运营过程中要加强合理规划使用资金，因此，财务环节也是事业单位重点内部控制环节。管理人员、财务人员要树立财务内部控制意识，做好资金使用规划、严格落实审批制度，保障资金使用合理；事业单位也必须建立完善的财务内部控制体系，重视规范财务工作，建立完善的财务工作流程，为员工工作行为、各项管理活动提供依据；重视加强内部监督，做好考核与激励工作，通过有效落实各项激励制度，调动员工在财务管理环节中的主动性，严格要求自己；构建完善的信息系统应用框架，实现良好的财务内部控制效果，采用人工的监督方式具有一定的局限性，必须通过信息系统建立标准的工作流程，设置相应的权限，增强财务内部控制有效性；事业单位也要重视提升财务内部控制人员素质，定期组织学习培训活动，为财务内控人员普及相关知识，保障各项工作高效开展。针对事业单位财务内控薄弱方面进行针对性地优化与改进，增强事业单位运营管理的规范性。