信息化背景下的军队医院审计工作开展方式

祝璇 王跃 徐润泽

（1.陆军勤务学院，重庆 401331）

（2.陆军后勤部直属保障大队，北京 100072）

（3.军委审计署南宁审计中心，广西 南宁 530022）

近几年以来，我国信息化技术飞速发展。物联网、云计算、人工智能等技术对各行各业产生了重要影响，医疗事业也包含其中。军队审计机构对军队医院开展审计的过程中，可以通过应用信息化工具和信息化系统，不仅可以减轻相关财务人员的工作压力，同时也可以有效规避传统审计模式存在的风险。借助信息化工具，不仅可以进一步提升医院的内部管理水平，同时还可以充分发挥军队审计的监督功能。

一、医院审计信息化的必要性分析

（一）适应国家审计形势的必然选择

审计署指出，审计如果想要更好的发展，一定要做好数字化和信息化建设工作。军队审计工作要做到盲区无死角，军队审计机构要采取各类措施加强信息化手段应用，实现审计监督的全覆盖。同时审计项目和审计内容也在不断增加，在审计力量不足和审计项目较多的背景条件下，军队审计机构要做好审计信息化建设工作，军队审计机构也要顺势而为，与时俱进[1]，通过充分利用信息化工具的便捷性来为军队审计工作提供服务。

（二）提高工作效率的有效手段

信息化技术的不断发展和医院规模的不断扩大，致使医院的各类经济活动更加频繁和复杂。传统的人工加电脑的审计模式，效率相对低下。军队审计机构开展军队医院审计工作的过程中，大多采用抽查的方式，这类审计模式覆盖面不足，同时也增加了审计人员的工作压力和负担，难以深入剖析医院海量的财务数据，具有较高风险性。同时，这类传统的审计模式也不适合审计工作开展。通过大量的分析和研究发现，医院信息化程度较高，军队审计机构借助信息化工具和信息化系统开展审计工作，不仅可以迅速分析医院海量财务信息数据，同时还可以通过分析财务数据，及时研判一些关键业务节点暴露的问题，可以更好地提升审计质量，确保审计流程的规范化和标准化。

（三）符合信息化发展的必然趋势

目前军队医院统一使用“军卫一号、军财工程”开展财务信息化管理工作。上述信息化集成系统不仅可以辅助军队审计机构通过大数据技术开展以风险为导向的审计工作，同时其信息化基础也相对完善。军队审计机构借助现有的业务信息系统和大数据技术，可以实现对军队医院各项财务活动和管理活动的高质量监督，同时还可以借助信息化技术和网络技术，对审计结果进行数据化加工，从而提出对应的建议，有效改变传统的单一事后审计模式，实现全过程审计，创造事前、事中、事后审计闭环体系，除此之外，也将原有的静态审计模式转变为静态+动态结合的审计模式。

二、军队医院审计的主要内容

第一，收入审计。军队审计机构开展的收入审计主要针对医院每日现金流量大、结算方式多以及涉及面广等特点开展审计工作。核心监管内容为医院的收费、退费、欠费、账款支付、医保回款等环节。

第二，资金管理审计。结合大量的审计案例发现，很多违规问题均和军队医院资金使用有一定关系。军队审计人员可通过分析和评判资金的流向来发现问题所在。同时还要重点做好内控制度执行情况的研判工作，对各类大额经费支出、发票票据的使用和管理也要进行监督。

第三，零星工程审计。现阶段，随着医院服务水平的不断提升和规模的扩张，医院内部的零星工程数量不断上升，军队审计人员针对军队医院工程开展审计工作的过程中，一定要做好监督和管理工作。特别是要做好工程项目前期的认证、工程预算核算、招投标管理，施工合同等资料的核查工作。同时要重点做好零星工程施工变更监督管理工作，对工程项目竣工验收要开展决算审计，并出具对应的审计报告，同时还要对工程款支付进度情况进行监督和管理[2]。

第四，药材管理审计。药材和耗品是医院的两大支出之一，考虑医院药材和耗品采购数量大，需要耗费较大资金，是审计检查的重点。同时采购岗位整体风险较高，要求军队审计人员需重点关注。军队审计机构进行审计的过程中，审计人员需重点针对医院内控管理制度是否完善、药材采购渠道规范性、采购方案是否合理等因素进行管理等。除此之外，还要对药材和耗品的出入库数情况进行监督和管理，对各类药材和耗品的付款计划和付款方案的合理性要进行研判。

第五，实物资产审计。医院内部的各类医疗设备实物资产较多，军队审计机构在开展医院审计的工作的过程中，应秉承“钱物并重”的原则，通过分析医院资产登记账册账实是否相符、医院资产是否存在减少、转移、报废等情况来开展相关的审计工作。

三、加强军队医院审计工作质效的相关措施

随着军队建设管理的进一步发展，对军队医院建设质量提出了更高要求。军队医院审计也要不断进行优化和完善，不断迎合全新的发展模式。

在开展审计的过程中，军队审计机构需要摒弃传统审计模式。从战略角度入手通过全方位提升审计意识、优化审计模式以及应用先进技术手段等方式来发挥审计的“免疫功能”，更好地推动医院健康稳定发展，具体措施如下。

第一，借助审计工作，推动医院内部控制制度落实。军队医院可根据军队审计机构给出的审计建议来对原有的自身管理制度进行优化和创新。随着医院社会性服务内容不断增加，其应对的服务事项和条目也变得更多。军队审计机构可以和医院一起构建协同机制，充分发挥协同作用，从医院实际情况出发，做好数据归纳、收集和管理工作，同时还可以通过信息整合，搭建医院与军队审计机构沟通的桥梁，避免出现信息孤岛问题。

第二，引入以风险为导向的内部审计模式。军队审计机构可对军队医院开展动态化审计监督，对不同时期医院工作面临的风险问题进行分析和甄别。随着医院面临的风险类型的不断增加，军队审计机构除了要做好一般性风险把控工作，同时还要重点针对财务风险、管理风险、法律风险进行甄别，避免风险持续扩大。通过构建以风险为导向的审计制度，军队审计机构可以及时发现医院的风险点，并对风险产生的影响进行研判，然后在此基础上制定对应的风控措施。

第三，做好信息化平台建设工作。信息化技术具有信息传递效率快、覆盖面广等优势，可实现内部信息流的快速分享和传递。军队审计机构可以结合自身实际情况，在审计系统内部构建对应的信息共享中心。除此之外，军队审计机构在开展军队医院审计时，还可以积极效仿其他现代化企业构建的信息共享中心管理机制，构建一套符合军队审计保密性需求，高效率推进审计工作开展的信息化系统。

第四，从意识层面加强军队审计工作。军队审计是军事经济监督的主体，为提升军队资金使用效率，军队设立审计机构负责全军审计工作，在信息化技术飞速发展的今天，军队更要重视审计工作，军队审计机构要树立“花钱必问效，无效必问责”的审计观念，借此来有效提升资金使用效率。

第五，加强人员管理。军队审计机构要强化审计人员管理工作，通过社会招聘、军事院校引进等方式让年轻力量进入到审计机构工作。通过审计人员相互的学习来提升内部审计工作质量，让其树立良好的审计意识，应用科学的审计手段来高效率完成本职工作。

四、军队审计信息化系统架构探索和应用

军队审计机构可不断发展完善审计管理信息化系统，根据我国法律法规政策以及军队审计工作要求，可实现对军队各个系统和部门运行数据的高效率开发和应用，有助于军队医院审计工作的开展，军队审计机构不断完善该系统可实现军队财务数据信息的动态化、可视化监督管理，符合军队审计需求。该系统以B/S架构为依托，具有信息数据归纳整理、数据分享等功能，整体的操作页面易用性强，具有较好的推广性和实用性，充分满足军队的各项审计需求。

（一）审计系统架构分析

一般情况下，军队审计系统总体架构主要由业务层、数据层和服务层构成，其中业务层以审计业务管理为核心，通过分析各项法规数据政策和财务数据之间的对应关系，来对各类预算执行、决算审计、经济责任审计、经济合同审计等内容中存在的风险点进行梳理和分析，同时通过明确各类数据之间的对应关系以及相关的指标体系，输出对应的审计报表。

该系统可以从审计项目计划制定、前期各项准备、具体实施到审计报告出具过程开展全流程信息化管理，可以帮助军队审计部门提升军队医院审计业务的质量，为实现审计内容标准化、规范化、制度化创造条件[4]，该信息化系统一方面可以约束审计人员的行为，另一方面可以更好地为决策制定提供支持。

（二）技术路线

军队审计机构构建完善的审计信息化系统，以军卫一号、军财系统和财经管理系统为基础，通过应用Oracle 11g大型数据库，确保各类财务信息数据的安全性。同时还通过构建对应的数据指标库，结合军队实际的审计管理流程，对审计模式进行优化。通过分析数据的采集源头，借助网络技术在线获取对应的信息数据和指标。同时还可以实现对各类信息数据的有效跟踪和分析，重点针对核心关键指标进行审计，通过应用数据库，可以实现对医院内部海量信息数据的快速审计。

军队审计人员还可以借助该系统调阅医院过往的信息数据，对医院财务数据进行深挖，并通过数据分析，自动化生成审计关键指标报表。审计人员还可以通过对过往财务信息数据进行横向和纵向对比来分析业务风险点。通过应用该信息化审计系统不仅可以有效提升军队各部门工作人员的工作效率，同时还可以确保审计流程的规范化、全面化和精确化。该系统还可以实现对医院内部各类涉经济项目的全流程监督审计，确保了审计工作的真实性。

（三）具体的应用

1.针对医院收入进行稽核

为进一步提升医院的收入安全性，军队审计机构可以构建该信息化数据平台，安排专业的审计人员对军队医院每日的医疗收入资金情况做好监督和管理工作。该审计系统还可以对军队医院目前使用的各类支付方式和各类医疗费用支付费别进行配比和分析。该信息系统可以从医院内部的his收费系统、财经平台和医保网中提取对应数据来开展相关审计工作。该系统可以每天处理几千条至上万条不等的收费数据，通过核查和对比收费数据，及时将存在疑点的结算模式体现在审计系统的表格中，并用红字突出显示。

这样可以更好地提醒审计人员对存在疑点的结算方式进行监督和管理，避免审计人员逐条核对信息数据，减轻了其工作压力，同时该审计信息系统还可以确保医疗资金的收入安全性。军队审计机构工作人员可以从his收费系统中调取当日的收费结账和现金收入信息，将其同递交给银行的现金数额进行分析和对比，排除军人退伙和银联卡退现等外部因素的影响下，可以分析医院当日收入是否存在违规挪入或收入不入账等行为。

2.针对医院欠费内容进行核查

做好欠费核查工作，可以有效减轻医院的经济损失。住院患者的欠费管理工作属于医院经济管理的核心内容，住院患者出院未结账的形式以及未结账产生的应收医疗款需要军队审计机构重点关注，军队审计机构可借助该信息化系统从医院的his系统中的费用管理和财经平台中提取住院患者的实际医疗费用、预交金余额以及提前预缴费用等数据，做好住院欠费患者的信息欠费监管工作。

审计机构需要将上月出院未结账的患者的欠费信息通知给各科室，要求其催缴欠费，对不能及时结账的患者，医院必须登记对应的理由，同时需要将欠费情况纳入军队医院绩效考核范畴。军队审计机构在核查军队医院患者住院欠款的过程中，还要调取过往的病患住院记录，查询是否存在费用拖欠的情况，对催缴欠款不及时的科室，要进行追责。

3.针对药品费用进行稽核

药品和耗材采购工作是医院成本支出的重点内容，也是维持医院运营的基础。考虑到药品采购数量多、金额大，相关岗位职务风险较大，军队审计机构可借助该信息化系统对军队医院各个药品的目录对比、采购计划，药品采购与入库及情况进行核查和监督。同时军队审计机构还要利用审计信息化系统，动态化开展医院药品和耗材消耗情况出入库监督和管理工作。军队审计机构根据医院每日的病患流量以及业务需求等内容，开展对应的药品和耗材监督管理工作，可最大限度避免人为变更药品采购数量，导致药品积压或断货现象发生。同时军队医院还要参考军队审计机构给出的意见制定科学的付款计划，避免提前或延后付款，确保医院内部药品管理工作向制度化、流程化以及规范化发展。

五、结束语

综上所述，军队审计机构通过应用信息化技术做好军队医院各项经济活动监督和管理，不仅可以有效降低医院的经营成本，同时还可以最大限度减少军队审计人员的工作压力和工作负担，降低人为误差因素对审计工作产生的影响，从而为构建动态化、信息化以及数字化为核心的军队审计模式奠定条件。