基于全面预算管理的商业银行成本管理优化研究

万婷

（东莞银行股份有限公司，广东 东莞 523000）

随着经济发展进入新阶段，全球各国都着手改革金融市场体制，探索新的发展经验。在该时代背景下，商业银行要实现可持续发展目标，在激烈的竞争中体现自身的优势，应该意识到全面预算管理的重要性，通过加强全面预算管理降低成本并提高市场竞争力。根据目前我国商业银行发展情况来看，成本管理方面问题较多，全面预算工作未真正落实，导致总成本居高不下，影响经济效益的同时也阻碍了各项业务开展，该现象必须尽快改善，这也从侧面体现了本次研究具有一定的现实意义。

一、商业银行全面预算管理和成本管理的概述

（一）全面预算管理概述

商业银行全面预算管理指的是商业银行以财务管理为中心，通过合理的方法管控内部各业务和经济活动，降低财务风险的同时实现提高经济收益的目标。

全面预算管理的主要内容包括以下几方面：第一，合理配置内部资源，提高使用率。第二，重视预算执行、分析及考核，以货币形式体现商业银行的实际发展情况。第三，保证投资和收益成正比，尽量规避风险[1]。

对商业银行而言，实施全面预算管理非常重要，有助于管控各项经营活动、提高资源配置效率、减少总成本，从而更好地实现成本管理目标。

（二）成本管理概述

商业银行成本管理指的是银行在发展过程中实施的一系列有关成本的科学管理行为之和，包括成本核算、成本分析、成本决策、成本控制。

近年来，由于疫情的冲击，全球各国经济都有所下滑，发展速度有所减缓，这在一定程度上影响了商业银行的经营和发展。其盈利难度上升，同时，我国金融行业整体发展速度较快，银行之间的竞争开始形成良性循环，利润相比较以往有所降低，传统经营模式的弊端暴露无遗，这要求商业银行转变成本管理模式，基于全面预算管理的成本管理的重要性逐渐凸显。

二、商业银行成本管理的内容和意义

（一）成本管理的内容

第一，资产负债的管理。在商业银行成本管理过程中，资产和负债占比较高。商业银行资产收益来源于不同的业务类型，比如中间业务、同业存放、借贷业务和贷款利息等，员工工资、存款利息支出、业务经营管理费等都属于成本管理内容。但是，对于成本管理产生影响最为明显的是资产负债，负债的管理原理包括六个方面[3]，即结构对称、目标互补、规模对称、利率管理、速度对称和比例管理。

第二，经营费用的管理。所有商业活动都会产生经营费用，商业银行的经营费用构成要素较多，比如业务管控成本、人力资源成本、利息支出等。企业实施成本管理需要坚持科学、谨慎、规范且统一的原则，商业银行也是如此。管理经营费用的主要思路在于商业银行通常应关注内部资金的各方面用途，把握好每个细节，通过严格且全面的管控，提高利润并降低成本。

（二）成本管理的意义

成本管理是商业银行经营管理中的重要内容，有利于商业银行提高收入、减少成本、提升竞争力、抵御风险等。此外，成本管理也是商业银行内部管理的重中之重，尤其是随着金融行业市场不断扩大，商业银行面临的竞争愈发激烈，成本管理的重要性更是日益显现。且商业银行在经营过程中更加注重“安全性、流动性、盈利性”，这进一步证明了成本管理的重要性。

三、全面预算管理在商业银行成本管理中的应用及其优势

全面预算管理在商业银行成本管理中的应用及其优势主要体现在四个方面。

第一，结合预算编制制定成本管理标准。支出预算是全面预算管理中不可或缺的一部分，也是构成成本管理体系的重中之重，保证编制支出预算的科学性和合理性，有利于提高成本管理效率。预算主体积极参与预算编制，可确保预算指标具有可操作性，同时使指标更科学合理。与此同时，各预算编制部门也努力配合预算执行，使成本管理质量得到保障，各部门在实行预算编制环节，预算管理委员会及时提供帮助和指导，促进成本预算的协调性，避免出现松弛的现象。

第二，结合预算管理体制优化成本管理制度。商业银行在成本管理环节要充分落实全面预算管理，前提条件是建立健全预算管理体制，为其他有关管理工作的开展提供重要参考和依据。

全面预算管理体制内容较多，比如考核体制、工作体制、责任体制等，在任何体制的运行期间，都有必要发挥人力资源制度、财务管理制度的作用等。全面预算管理具有全员性以及整体性特点，在成本管理中落实全面预算管理能在一定程度上优化商业银行的成本管理制度。

基于全面预算管理开展成本管理工作，商业银行的高层管理人员能够全面且详细地了解整个工作过程，并为绩效考核提供参考，进而达到精细化管理的目的。在当代社会，对于商业银行而言，全面预算管理属于一种实效化且科学性的管理理念，在成本管理中，应用全面预算管理理念有利于提高商业银行综合管理效率。

第三，通过预算管理加大成本管理力度。全面预算管理的构成内容涵盖多方面，比如预算审批、预算执行、预算编制以及预算评价等，是一个较为完整的体系。从预算编制角度来看，合情合理以及贴合实际是基本要求，在编制预算过程中，商业银行要对成本进行准确合理的预估，确保各部门以及人员都具有一定的成本控制意识，并将该意识渗透到各项预算资料之中。

从全局角度来看，预算编制能在一定程度上约束成本，预算管理以及预算执行需商业银行内部所有人员参与，而在执行预算的过程中，各部门以及人员都会非常重视预算成本，这促使成本管理贯穿于预算管理之中。预算管理每一个阶段都体现成本管理，由此可见，加大预算管理力度，有助于从整体上提高成本管理效果。

第四，结合预算考评开展成本管理考核。在全面预算管理当中，预算执行是非常重要的环节，各部门在开展绩效评价工作的过程中，同样需要以预算执行为主要依据。商业银行能全面了解预算执行的具体结果，同时检验成本管理实效，明确人员履职情况，保证绩效评价公平客观，在此基础上实行奖励和惩罚，使成本管理考核体系更加完整且合理，此外，还可以及时发现成本管理考核中的不足之处，并及时改正，促使预算考核体系更加健全，确保成本管理考核工作顺利开展[2]。

四、商业银行成本管理存在的问题

（一）成本管理意识薄弱

现阶段，我国商业银行成本管理意识普遍比较薄弱，主要变现包括如下几个方面。

第一，全面成本管理理念并没有普及到位，管理体系的建立也位于成长和补充阶段，各体系都有待优化和完善，各机构的核心任务在于缩减开支，具体包括处理闲置资产、减少招待费等，这种形式的成本管理过于零散和随意、范围较小、力度较弱、缺乏系统性和全面性。

第二，由于管理意识薄弱，在实施管理成本工作时，发挥主要作用的是财务部门，其他部门均不参与，也不承担任何责任。该模式导致其他部门以及员工都不了解成本管理，忽略了成本管理的重要性，甚至认为成本管理与自己毫无关系，而仅依靠财务部门实行成本管理，实际效果可想而知。当下的思想观念显然不正确，对于成本管理也非常不利。

（二）成本管理考核不力

成本管理考核不利也是目前大部分商业银行存在的问题，主要包括以下几方面。

第一，商业银行通过统一模式管理成本，上级部门提出决策后，下达至下一级部门，自上而下层层传递，最终完成管理任务。从表面上来看上述模式似乎毫无问题，实际上并非如此，其弊端非常明显，完全自上而下的管理导致大部分部门都是以本部门的核心工作为主，成本管理只是一项边缘工作，落实不到位，且影响了成本管理效果，商业银行成本过高，竞争能力就会下降，进而影响长期发展。

第二，激励政策和考核制度也不够完善。成本管理工作完成后，商业银行并未及时评估员工以及部门的成果，无法发挥制度的激励性作用。长此以往，管理思想越来越滞后，实际成本管理效果也受到影响，员工的价值也得不到体现，这会挫伤内部凝聚力和员工的忠诚度，进而形成恶性循环[3]。

（三）成本管理方法落后

由于国家经济发展速度不断加快，商业银行规模逐渐扩大，业务也更加纷繁复杂，但是，多数商业银行并未意识到这一情况，执行成本管理时依然采取传统的方法，完全依靠人工模式收集和处理有关数据信息，管理效率低下且误差较多。全面成本管理也不够成熟，目前依然位于初级发展阶段，以成本管控为核心。

第一，通过全面控制的方式实行业务费用管理，精细化程度显然不够。业务管理费在商业银行总成本中占比较高，控制难度也较低，短期内可获得较好的效果，在具体实践时，商业银行通常是将费用视为业务成本，针对各个支行分配任务，但是并未细分到各个部门和网点，未从作业链层面出发分析成本，各部门责任划分不清，统计的数据不够精细，笼统的信息参考价值不大，无法给成本管理提供有效的依据。

第二，大部分商业银行都建立了预算执行制度，但是控制力度弱且灵活性不足。再加上没有及时分析市场情况，无法动态获取有用的信息，直接照搬以往的经验，年度目标和市场发展规律不符，预算编制效果不佳。

（四）成本管理监管未落实

分析商业银行当前的发展情况可知，未落实成本管理监督的银行占比较多，该问题直接影响成本管理效率。

第一，多数商业银行缺乏完善的监督管理制度，成本管理监督不到位，目标不清晰，有关人员对待工作不够上心，自由散漫的态度不仅造成成本管理目标未实现，甚至引起适得其反的后果。

第二，监管方法不够科学合理。现阶段，为了加强内部控制，许多商业银行设置了监督管理方法，但是办法和实际情况不符，已有的措施往往流于形式，没有发挥实际作用，监督管理不善是造成成本管理效果不符合预期的一个主要原因。

五、基于全面预算管理的商业银行成本管理措施

（一）增强全面预算管理意识

之所以在成本管理时基于全面预算管理，主要原因在于全面预算管理有利于商业银行提高内控能力、增加经济效益、实现长效发展。为了将全面预算管理在成本管理中的作用和优势发挥出来，应增强商业银行全员的全面预算管理意识，包括管理人员和所有基层职工，通过加强宣传和教育，促使内部人员都意识到缩减成本和自身的岗位以及职业发展息息相关，鼓励全员积极参与成本管理，保障全面预算顺利实施，预算管理效率得以提升。

不仅如此，还要提高预算管理和商业银行长期发展目标之间的平衡性，具体措施包括以下几方面。

第一，对商业银行的发展战略规划进行细分，结合每个阶段的实际发展情况，比如发展目标等，提出合理可行的全面预算管理对策，促使全面预算管理服务于长期发展目标，同时也保证各阶段战略目标得以实现。

第二，实施科学统筹管理，将整体目标和各部门目标相结合，提高部门目标和实际情况的匹配度。

第三，提高商业银行资源使用率，细化经营指标，正确把握各关键要素之间的相关性，比如社会、资本、业务和人力等，确保预算编制准确且合理。

第四，各部门情况各有差异，具体特征也各不相同，实施差异化预算管理很有必要，商业银行应根据实际情况设置预算指标并分解和细化，为后续实践打好基础，防止预算管理盲目或随意开展。

（二）完善全面预算管理体系

完善的全面预算管理体系有助于加大成本管控力度，实现降本增效的目的，要使该体系更加完善，必须从两方面着手，其一是管理制度，其二是管理组织，提高商业银行预算管理水平。

第一，以商业银行的实际发展情况为出发点，参照其发展战略目标以及预算管理目标，确定管理任务并明确工作要求。

第二，应完善预算管理责任制，合理划分各部门的工作职责，明确各岗位的工作要求，保证责任到人。

第三，以预算管理全过程着手，制定考核指标，明确工作机制，完善预算内容，规范工作流程等发挥全面预算管理的真实作用。就预算管理组织而言，需要以全面预算管理需求为切入点，成立专门的执行机构并制定科学合理的决策。高效的预算决策机构必不可少，商业银行需根据实际情况成立预算决策委员会，为该部门引入优质人才，制定发展战略、预算管理目标和具体实施方案，同时加强预算监管，全面审核预算报表，合理使用内部资源等。在该部门下设预算工作机构，主要负责处理和预算管理相关的事务，并将结果及时反馈给委员会。

此外，还应完善预算管理制度和提交预算编制方案，各部门的预算调整申请都会提交到该部门，部门审核后提出建议，对其他各部门的实践情况实施全面跟踪和评价。还应建立预算执行机构，该机构的主要构成包括办公室职能中心、合规职能中心、业务部门和会计结算职能中心。主要工作职责有为预算管理的落实提供基础数据资料、及时编制并上报执行情况、下达并分解预算目标，确保个人责任明确，预算管理按照要求实施[4]。

（三）健全激励制度和考核体系

健全激励制度以及考核体系是保证成本管理效果的重要基础，因此，商业银行要重视激励制度和考核体系。

第一，目前的成本管控考核体系不够完善，商业银行要及时优化和调整。在设置考核标准的环节，商业银行要参考自身的长期发展目标，同时根据业务发展导向，发挥财务管理部门的主导作用，对成本管理展开全面调控。保证管控标准的合理性，积极落实量化考核。将整体目标和基层的分解目标相结合，保证设计的考核指标上下一致，赋予所有指标对应的权重，保证考核公平公正。

第二，完善绩效激励约束制度。该制度不仅面向各部门，也针对所有的员工，促使全员重视成本管理。为了达到预期目标，可适当地制定具有强制性特征的激励约束办法，将管理效果和员工的绩效绑定。在实施考核时，要制定各部门负责人为第一责任人，对其展开考核，同时第一责任人在部门内部开展考核工作，以自上而下的顺序层层分解目标和落实考核，确保所有员工的目标任务清晰明确，将激励约束机制的真实作用发挥出来，保证其公平、及时且长效。

第三，激励约束机制往往和奖惩相挂钩，考核结束后，商业银行需及时总结并分析结果，针对管控效果突出的部门和人员进行奖励，奖励除了物质层面的之外，也要关注精神层面，体现考核的约束性和激励性作用，而对于管理效果未达到预期的部门和员工也要及时引导和教育，分析其中的原因，并及时改正问题，为后续业务的开展提供经验和教训[5]。

（四）加强成本管理监督

为了基于全面预算管理落实成本管理，并取得较好的效果，商业银行还应该加强成本的管理和监督。

第一，银行要根据自身的业务特征，在实践中引入融入滚动预算概念，参考预算实际执行效果，同时分析市场变化情况以及未来发展趋势，及时补充并完善预算内容，动态实施预算管理，提高滚动预测能力。在进行预算管理时，商业银行应该以年为预算时间单位，合理设计周期，比如季度或月度，按照周期落实预算管理，一个周期结束后，需及时总结和反思，补充并完善下个周期的预算内容和目标等，为预算制定的合理性提供保障，进而实现既定的预算管理目标。

第二，随着互联网的发展，各项信息技术逐渐成熟并广泛应用，商业银行可通过信息技术加强成本监管，动态了解各部门和相关人员的工作情况，提高财务数据分析效率，保证人员工作规范有序，从源头上规避财务风险，也降低成本。不仅如此，在市场发生波动时，商业银行借助信息技术也可以及时调整预算，从而提高银行的灵活性、敏感性以及适应性。

六、结束语

综上所述，对于商业银行而言，基于全面预算管理实施成本管理工作非常重要。尤其是在当下如此激烈的竞争环境下，坚持全面预算管理思想理念管理成本，能提高商业银行的经营能力和核心竞争力，进而实现利益最大化目标。但是，目前商业银行成本管理问题较多，包括成本管理意识薄弱、成本管理考核不力、成本管理方法落后以及成本管理监管未落实，解决上述问题很有必要，在后续的经营管理过程中，商业银行应增强全面预算管理意识、完善全面预算管理体系、健全激励制度和考核体系并加强成本管理监督以提高成本管理效率，助力商业银行持续发展。