行政事业单位资金管理面临的难题及优化对策

狄爱芬

（浙江温州鹿城经济开发区管理委员会，浙江 温州 325000）

在新的发展形势下，行政事业单位承担着重要的社会服务职能，同时管理着数量巨大的资金。近年来，我国非常重视行政事业单位的资金监管工作，国家出台了一系列资金监管方面的方针政策和资金管理办法，以此不断加大监督检查的力度。对于在资金管理中存在的问题，需要引起全社会的重视，要通过构建完善的管理体系来支持行政事业单位在资金管理方面进行改革，从而提高行政事业单位的资金管理水平。

一、行政事业单位资金管理简述

行政事业单位是一种特殊类型的市场经济主体，要实现行政事业单位的正常运转，就非常有必要做好资金的管理工作。行政事业单位在资金管理工作中要严格遵守国家的各项法律法规和单位的资金管理制度，以对各项资金进行合理合法的使用，进而提升资金的使用效果。行政事业单位的资金管理是财务管理的重要部分，资金管理的内容比较广泛，包括货币资金、公共资金和专项资金等，另外还要做好预决算的监管工作。

二、行政事业单位强化资金管理的优势

（一）科学化配置资金资源

行政事业单位做好资金管理工作有利于资源的合理配置。行政事业单位通过加强资金管理，在充分调查研究的基础上制定出资金使用规划，提高资金利用的科学化程度，能够在最大程度上避免资金浪费，降低运行的成本，促使资金合理的利用，提高运行效率，同时缓解了财政资金紧张的压力。行政事业单位只有对资金进行严格管理，才能提高资金使用的科学化程度，只有让资金处在管控范围内，才能使财政资金得到合理利用，实现行政事业单位的规范化运行。

（二）提升政府公信力

财政资金属于公共资金，与人民群众的利益息息相关，民生工程需要财政资金作为保障。财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，只有加强资金管理，才能确保每一笔资金都能物尽其用，将钱用在刀刃上，提升民生福祉，只有这样才能让人民群众更加支持和信任政府。行政事业单位如果在资金使用过程中存在问题，将会影响资金的使用效果，同时也让政府的公信力降低。因此行政事业单位要提高资金管理的科学化程度，重视预算编制工作，并加强对项目的论证和管理工作，进而提升政府的公信力。

（三）确保国资安全

行政事业单位要按照法律法规和规章制度的要求对资金进行管理，这样才能够促进预算的执行工作，有利于保证资产资金的安全。预算监督工作非常重要，通过有效的预算监督，能够及时发现在预算执行中存在的问题，对不合理的预算资金管理行为进行及时纠正，让预算资金在规范化的轨道上运行，确保资产资金的安全。通过预算进行资金管理具有很强的指导性，行政事业单位要从本单位的实际情况出发，并结合发展规划制定出资金管理办法，在深入研究的基础上制定的资金预算，能够有效维护资金资产安全[1]。

三、行政事业单位资金管理中存在的难题分析

（一）资金利用和预算管理出现脱节现象

一些行政事业单位的预算编制与实际情况不相符，脱离客观实际，在预算编制时存在随意性和盲目性。有的单位在编制预算时没有对往年的预算进行深入分析研究，对往年预算的支出结构和执行情况掌握不到位，也没有对将来的支出情况做出合理的预测。因为基础工作不扎实，导致预算编制的质量不高，预算编制比较随意，致使预算在使用过程中出现各种问题；有的单位资金需求并不多，但是预算安排的资金较多，造成资金浪费。

当前时期，要对行政事业单位预算编制工作更加重视，因此提出了很多关于预算编制的工作要求，但是在实际工作中对预算管理和执行的难度加大，在执行中需要对预算项目进行反复修改。由于预算编制不合理，导致不能按照预算的要求开展资金管理工作，致使经常出现不按照预算支出的情况，不能对项目资金和公用经费进行严格的区分管理，甚至出现资金混用的问题。

（二）忽视合理编制年度资金预算

行政事业单位在资金管理过程中不可避免地会出现一些问题，一些行政事业单位对资金预算编制工作重视程度不够，没有进行深入的调研，导致编制出来的预算与实际工作相脱节，从而影响资金的管理使用，造成项目资金的投入力度不够，从而影响实际工作的开展。一些单位在编制预算时，只是在上一年度预算的基础上进行简单修改，对一些数据进行了更新，这样会严重影响预算的执行效果，造成资产资金的浪费和流失问题。

（三）财政监督和财政管理不匹配，并且手段相对单一

在国库集中支付的模式下，在管理过程中也存在一些问题，主要是因为国库凭证的传递较为复杂、环节众多，对数据的利用效率不高以及对资金的使用没有进行跟踪和监管，致使财政资金在拨付完成之后，缺乏有效的监管。国库集中支付中心在履行职能时，侧重于对支付手续进行审核后的拨付功能，其工作方法比较简单，并缺乏有效的内审工作。

在工作实践中更是缺乏对资金的监管，没有对资金是否得到合理利用进行重点关注，这主要是由于各地方之间经济发展程度不一样，各单位的信息条件差别很大，很多单位还没有开发出实用的资金信息数据库，应用范围还不广泛。除此之外，还存在一些国库支付中心的工作人员履职不到位，对政策理解比较片面，最终使得财政部门和行政事业单位的工作人员在开展监督工作时缺乏有效的技术手段[2]。

四、行政事业单位强化资金管理的优化对策

（一）科学合理编制年度资金预算

要切实解决行政事业单位在资金管理中存在的问题，行政事业单位就要将资金管理工作放在战略的高度来抓，并给予足够的重视。要找出问题存在的深层次原因，采取根源性的解决办法，让资金管理更加科学合理。

对于在预算编制中存在的一些问题，要采取有针对性的解决办法，制定实施方案时要严格遵守国家法律法规的规定，编制预算时可以参考往年的预算，但是不能照搬照抄，坚决防止出现预算不符合实际情况的问题。在预算编制过程中，行政事业单位要对预算执行的结果进行分析论证，对存在的问题进行归纳，在编制新一年度的预算时避免类似问题的出现。要充分认识到预算对于资金管理的重要作用，通过预算管理能够实现对资金的掌控，避免出现不良结果，为行政事业单位的规范化发展打下良好的基础[3]。

（二）梳理优化预算资金管理流程

要构建符合实际情况的预算资金管理流程，就需要采取有针对性的举措进行管理。

第一，预算编制环节。行政事业单位编制预算时要紧密结合财力状况，坚持一切从实际出发，收支计划一定要符合实际情况，做到收支平衡。编制预算时要对各种资金进行统筹，要推广部门预算的方法，对专项经费和日常办公经费进行全面的规定，要按照零基预算的要求来开展工作。安排项目资金时要分清轻重缓急，先后顺序要符合实际，资金管理要抓住重点，坚持科学化系统化的原则。

第二，预算审批环节。对于精心编制的预算草案，要附上文字说明后报上级部门进行审批，待其经过审查批准后予以执行。

第三，预算执行环节。对于经过审查批准后的预算方案，要认真加以落实，切实做好预算资金管理工作，将各种财政资金利用好。要做好内外部控制工作，将责权利在工作流程中体现出来，在资金管理过程中，对于不合理的地方要及时进行纠正，以此促进预算执行工作的开展。

第四，预算的调整与分析环节。在预算资金管理过程中，行政事业单位一般采取滚动式预算的方法，根据不断发生变化的业务信息对预算进行动态调整，并对预算执行中存在的各种风险进行分析，再结合实际情况对预算进行调整，以达到规避风险的目的，提高预算管理的科学化程度。

第五，预算的考核与评价环节。通过预算对资金进行管理，对于资金管理的结果要进行科学考核，并且也要对预算执行中存在的差异进行分析，以达到对预算管理的全过程进行评价，同时要对评价结果进行充分利用。此外，在对预算管理方案进行调整时要考虑评价结果的因素，进一步提升预算管理的质量。

（三）注重流动资金管控

流动资金有广义和狭义之分，广义的流动资金将单位的所有流动资产都包括在内，应收账款和预付账款也在范围之内，狭义的流动资金是指流动资产和流动负债之间的差额。资金的流动性体现了变现的能力，因此要保持资金的流动性。

一些行政事业单位在资金管理方面对流动资金的重要性认识不足，缺乏资金管理的意识，一些管理人员由于其管理认知度不够，管理方法比较简单，其管理效果未能达到预期，导致流动资金不足，不能满足单位发展的需要。

一些行政事业单位存在流动资金认识上的偏差，将流动资金作为一项资产进行管理，将管理的要求定位在入账上，对流动资金管理的重要性认识不到位。

一些行政事业单位因为单位职能、性质和管理方面的因素，存在大量的应收账款和预付账款，由于管理难度较大，导致资金的内部结构不合理。因此，行政事业单位要在提升资金的使用水平方面下功夫，以加快资金周转速度，促使流动资金及时变现。

除此之外，还要认真开展预算管理工作，在制定各种预算指标时要从实际状况出发，比如流动资金周转率的指标，尤其是要科学确定流动资金占用额，为做好流动资金管理工作提供良好的条件。

内部控制工作对于行政事业单位的规范化建设有着重要的作用，在开展内控建设时，要将流动资金管理作为重点内容，明确管理责任，切实解决在流动资金管理过程中存在的问题。行政事业单位要构建适合流动资金管理的体制机制，不能让财务部门单打独斗，要形成各职能科室齐抓共管的良好局面。

（四）做好资金全过程管控监督

行政事业单位要对资金进行全过程控制，让各项资金处在严密的管控中，减少资金运行的风险。

第一，要切实做好内部控制工作。行政事业单位要将内控工作开展到位，尤其是在资金管理工作中，要将不相容职务相分离原则贯彻落实到位，制定清晰明了的岗位职责，准确掌握资金底数，并按照要求开展资金盘点工作，严格执行各项资金管理制度，做到资金管理规范有序。要建立科学的往来账款管理制度，准确掌握往来账款底数，并进行定期对账，同时要对往来账款的各种信息进行详细统计，建立往来账款分类管理制度，重点关注账龄较长的账款，防止出现廉政风险。

第二，要开展经常性的监督检查工作。上级单位在按照要求开展各种监督检查工作时，要积极配合上级部门开展工作，对于检查出来的问题，要及时整改到位，并建章立制，做到防微杜渐。随着科学技术的发展，应将更多的科学手段应用到监督检查工作中，上级单位采用大数据技术等科技手段能够及时监控到资金的流向和使用情况，对于可能存在问题的，及时进行预警，必要时进行实地检查。行政事业单位的内审机构也要开展经常性的监督检查工作，可以通过对资金使用情况进行定期进行检查，来确保资金的安全。

第三，资金管理要在阳光下运行。行政事业单位要将财务公开工作开展到位，及时对资金收支情况进行公示，保障干部职工的知情权。并且要将财务公开情况作为财务考核的重要内容，并形成制度，必要时聘请第三方机构进行监督检查，改善监督工作的效果。

（五）做好资金内控管理

行政事业单位要扎实做好资金管理的内控工作，依法依规进行资金管理。要合理设置资金管理岗位，对各项资金管理制度进行修改完善。对于各种廉政风险点和在内控工作中发现的资金管理问题，要由专门的审计人员进行分析评估，如果条件允许，也可以聘请第三方机构进行审计监督。

要规范开展资金收支业务，资金收入管理涉及很多环节，在合同订立阶段就要对款项收取的相关事项做出规定，并从合同签订、发票管理和款项缴存等方面严格落实不相容岗位相分离的原则。同时还要对资金支出进行严格审批，认真执行经费支出管理办法，对资金审批流程不断进行优化，进一步明确资金审批权限。行政事业单位要明确完善“三重一大”事项的各项制度，重点是资金管理和物品采购等制度。此外，还要做好库存现金的管理工作，严格按照资金管理办法的规定，将库存资金管理到位。

五、结束语

综上所述，资金管理工作对于行政事业单位的发展有着重要的意义，行政事业单位要提高对资金管理重要性的认识。当前时期，在行政事业单位资金管理中存在一些问题，对这些问题要给予足够的重视，以便加快行政事业单位改革的步伐，构建科学有序的资金管理制度。除此之外，还要深化改革，建立规范的预算管理制度，以发挥预算在资金管理中的作用，同时要严格审批各项资金支出，优化支出结构，坚决防止违规问题的出现，为行政事业单位的健康发展打下扎实的基础。