房地产企业内部控制制度的建立和完善策略初探

陈淑红

（义乌至诚税务师事务所有限责任公司，浙江 金华 322000）

内部控制是企业为实现发展目标、确保运营活动的合法合规而制定的一系列制度与策略，内部控制管理工作的开展可规范企业财务管理活动，降低成本支出，保障财务预算目标的达成。作为资金密集型产业，房地产企业加强内部控制，可有效提升企业的财务管理水平，保护资金安全，防范潜在风险。但当前多数房地产企业在内部控制管理中的内控环境、内控流程、内控监督及风险管控制度建设等方面都还存在诸多问题，一定程度上影响了房地产企业的市场竞争力，经济新常态下，如何完善内部控制制度成了当前房地产企业实现持续发展的重要议题之一。

一、房地产企业强化内部控制制度建设的重要性分析

（一）降低成本支出，提高盈利水平

经济新常态下，多数房地产企业为提升竞争优势而不断加强成本控制，并将成本竞争战略作为企业战略目标制定的关键。健全的内部控制制度可以提升企业财务管理质量，并在制度的指导下强化各环节中的成本管控，避免由于内部资源分配不合理而出现的浪费现象。健全的内部控制制度也可提升各部门的协作能力，在部门信息实时共享的过程中提升财务等相关数据的精准性，为企业成本管理等决策提供准确的数据支撑，保障运营活动的高效开展，最终降低企业成本，提高企业的盈利水平。

（二）强化经营管理，实现良性发展

激烈的市场竞争环境下，我国房地产企业要想提升自身的市场份额，就需进一步调整管控模式，提升内部管理水平。这一环境下，企业加强内部控制制度建设，依据发展需求调整内部控制的组织架构与管理体系，可促使企业各部门相互制约又相互合作，在监督与协作中提升工作效率，保障业务与财务活动的高效开展，提高企业的运营能力，最终获得最大化的经济效益。

（三）保护资源安全，防范潜在风险

完善的内控制度可规范财产物资从采购至验收等环节的工作流程，并对其进行动态监督，这在一定程度上能保证房地产企业的资源安全完整性。同时，健全的内部控制制度还可以加强业务与财务两部门间的信息沟通能力，通过信息与相关数据的实时共享，可提升会计信息的时效性与精准性，为运营活动的开展提供可靠依据。此外，在内控制度的建设与完善环节，企业应进一步梳理工作流程，实时发现业务与财务活动中的问题并制定优化方案，以避免发生财务风险，推动房地产企业的健康发展[1]。

二、房地产企业内部控制制度建立存在的问题

当前我国多数房地产企业虽建立了内部控制制度，但在这一制度的建设中还面临着诸多问题，主要体现在内控环境、内控流程、内控监督及内控风险管理等方面，一定程度上影响了房地产企业的转型升级，相关内容如下。

（一）内控环境建设不足

内部控制环境是房地产企业开展内部控制工作的基础，良好的内控环境可提升内控工作的实施效率。但当前多数房地产企业只重视房地产的开发与销售活动，其认为内部控制对企业影响较小，且属于成本投入，因而对企业内部控制工作的开展重视度不足，相应的内控组织架构建设也存在不完善的情况，如部分房地产企业未制定专门的内控管理机构，内控工作主要由财务部门负责，但财务人员由于内控意识及专业能力不足等原因，致使企业内控管理实施质量较差。

同时，由于受管理层错误内控理念的影响，其他部门也错误地认为内部控制是财务部门的职责，与自身无关，从而对内控工作的参与度与配合度均较低，致使企业内部控制管理效率偏低。另外，部分企业在组织结构建设中存在职权划定不明晰、不相容岗位未明确分离等现象，如出现一人多岗的情况，这也在一定程度上制约了企业内部控制水平的提升。

（二）内控管理流程不规范

科学、规范的内部控制流程可促进内部控制达成目标，推动企业的健康发展。但现阶段多数房地产企业的内部控制管理流程存在不规范现象，在一定程度上制约了内部控制工作的开展效率。

如经济活动开展中，存在未经审核与批准的活动依然如期进行的情况，其虽在后期补充了审批流程，但这一本末倒置的现象使得企业内控管理效率低下。同时部分房地产企业的账单及凭证使用、保管还存在不及时现象，未在业务活动开展初期进行活动记载，致使文档记录出现滞后性等问题，且没有对已登记的业务进行复核，不规范的内控管理流程致使多数房地产企业的内部控制工作质量偏低[2]。

（三）内部控制监督不到位

有效的监督体系可确保内部控制工作的落实质量，但当前多数房地产企业的内部控制监督存在不到位情况，包括企业内部控制监督体系建设不完善，未设置专门的内部监督管理机构等。

部分企业的内部监督工作由财务部门负责，内部监督的工作人员易受上层领导的影响而无法进行客观、公正的监督，部分企业虽设置了内部审计机构，但未意识到内部审计机构的权威性，存在内审机构与其他部门同等级的情况，从而无法对财务及业务部门进行有效监督，内部审计独立性与权威性的缺失致使企业内部控制监督质量偏低，影响了企业的良性发展。

（四）风险管控制度不完善

企业在运营中往往面临着诸多风险，这些风险主要来源于企业内部与外部环境，具有不可控的特点。如管理层决策失误引发的财务风险、国家政策调整带来的风险或企业债务规划不合理引发的风险等，这些风险的发生在一定程度上制约了房地产企业的持续发展。

而出现上述风险的主要原因在于房地产企业管理层的风险管控意识不足，未将风险管控纳入内部控制中，相应的风险管控机制建设也不完善，如缺乏完善的风险评估制度，项目风险的评估主要是由管理者根据经验分析风险并判断发展态势，且未制定完善的风险防范措施，致使风险来临时企业无法及时应对，从未为企业带来经济危机甚至使企业面临倒闭困境。

三、房地产企业内部控制制度的完善策略

针对上述房地产企业在内部控制制度建设中面临的困境，经济新常态下，房地产企业要想全面提升自身的市场竞争优势，就需从内部控制环境、内部控制流程、内部控制监督、风险管控机制、信息反馈制度及绩效考核体系等方面出发，探究完善企业内部控制制度的方法。

（一）打造精良的内控环境

内部控制环境的质量影响着企业内部控制制度的落实质量及企业运营目标的实现，因此在市场经济环境下，房地产企业要健全内部控制制度，就需加强内部控制环境建设，从增强管理层的内控意识，合理设置组织结构，强化企业文化建设，注重人才培养等方面打造精良的内控环境。

1.增强管理层内控意识方面，企业领导层要树立正确的内部控制理念，通过学习内部控制相关知识，明确内部控制对企业运行发展的重要性，并在此基础上对管理层进行内控专业知识培训，使管理层明确本部门在内部控制工作中的作用，以提高各部门的工作参与度。

2.合理设置组织结构方面，企业要全面梳理现有的组织结构，保证岗位人员与职能的匹配性，并在此基础上完善内部控制管理机构，如设置内部控制领导小组、内部控制工作小组及内部控制监督小组，其中内控领导小组由企业董事会等领导层组成，内控工作小组成员主要是各部门主管，内控监督小组主要是监事会或专门的内部审计监督部门。在完善组织架构的同时企业还需坚守不相容岗位分离制度，明确划定各岗位职责，落实责任制机制，以打造各司其职的运行机制。

3.强化企业文化建设方面，企业要想全体员工参与内部控制工作，就需加强企业文化建设，明确企业精神、宗旨、价值理念等，建立员工诚信机制，借助文艺表演、文化学习等方式增强全体员工的企业文化认同感，通过企业文化建设提升员工凝聚力，最终提高内部控制的工作效率。

4.注重人才培养方面，针对当前企业内部控制人才不足的情况，新时期下，房地产企业要加强内部控制专业团队的建设，借助培训交流会、专题研讨会等方式强化关键岗位人员的内控意识，如组织财务人员参加法律法规学习、内部控制理论培训及专业素养学习等，提升财务人员的专业能力，促进企业内部控制工作的落地质量[3]。

（二）规范内控管理流程

在优化内部控制管理流程中，房地产企业要充分结合行业特点与自身现状制定企业的内部控制目标，在此基础上由内部控制工作小组依据各部门工作职责划定部门的内部控制计划，之后再依据目标与计划开展内部管理工作，由内部控制监督小组依据目标和计划对企业内部控制制度的建立、各部门内控制度落实及内控计划执行情况进行监督。

内部控制流程中，企业还需注意规范审批权，明确活动审批流程，针对未经审批的经济活动，相关工作人员应拒绝支付活动资金，对于查出的违规行为应严肃处理。新会计制度推行后，企业要依据相关制度完善流程，包括对发生的财务收支要及时入账，保证账单、凭证与实际情况相符，确保财务工作与其他工作的同步性，以最终提升内部控制管理效率。

另外，对于登记的业务信息，相关工作人员需定期复核，以及时发现问题并制定调整方案，这一环节中，企业可制定问责制度，要求各业务部门在登记结束后进行签字确认，一旦出现问题及时追究相关人员的责任，通过责任到人保障企业内控管理工作的质量[4]。

（三）健全内控监督机制

为保证企业内部控制制度的落实效率，房地产企业还需进一步健全内控监督机制。具体工作中，企业需建立独立且权威的内部监督机构，如设置专门的内部审计部门，规定其直接对董事会负责，主要工作职责包括监督内部控制体系及财务内部控制制度等，即对企业资产与财会工作中的财产清查、重大投资、经济业务等进行监督，并确定执行中的经办人员的职位职权，确保不相容岗位能相互分离、互相制约，明确财务清查的范畴、时间和组织流程等，确定会计资料定期内审的方法与流程，通过完善的制度提升企业内部审计工作的公正性与规范性。

为提升内部审计质量，企业还需加强建设专业的审计团队，如面向社会招聘专业的内部审计人员，定期开展企业内部审计人员专业培训活动，或由内部审计人员联合外部审计机构对企业内控制度的建立与执行情况进行监督，以最终保证内控制度的有效落实。

（四）优化风险管控制度

针对现阶段房地产企业风险管控不到位的现象，新时期下，房地产企业需加强风险管控，优化相关制度建设。如企业管理层需明确行业高风险特点，增强风险意识，聘请专业人员组建风险分析小组，在项目开始前根据相关工作流程对风险进行识别、分析与评价，并制定风险防范策略与应对方案，以提升企业的风险应对能力。

这一环节中，企业可借助信息技术搭建风险数据库，在储存并比对内控信息的基础上进行风险确定与发展预测，整合国家政策、行业发展趋势等信息以有效识别风险。另外，企业还可结合历年经济项目中的风险点搭建动态的风险预警机制，通过对风险的动态监督与预警，提高企业的风险应对能力。

（五）强化信息反馈制度

为提升各部门的协作能力，房地产企业还需强化信息反馈制度的建设，以规范各部门之间、企业与客户之间的信息沟通与反馈。同时企业还需搭建健全的信息沟通平台，平台搭建需具备兼容性，结合企业现状调整信息沟通方式，在保证内部交流效率的同时高效开展外部信息沟通，强调信息的有效性及后续追踪工作的开展，以最终实现信息的实时共享。

信息平台搭建中，企业还需做好内部平台建设，如引进钉钉等专业办公软件，实现企业内部信息的畅通，并借助微信或QQ等软件加强与客户的沟通，通过各种软件的配合使用确保信息的交流。

（六）健全绩效考核体系

为确保内部控制制度的有效落实，房地产企业还可制定针对性较强的内部控制绩效考核体系，依据企业的内控目标及各部门的内控计划制定考核指标，通过绩效考核提升各部门内部控制的实施质量。同时企业还需制定可行性较高的激励机制，如推行绩效薪酬方案，制定年薪、期薪、岗薪体系，根据绩效考核结果调整人员薪资水平，并结合岗位职责拟定目标责任书，开展岗位绩效考核，将绩效考核与收入水平相挂钩，促使各岗位人员明确自身的业务职责与企业期望，以在相关制度的激励下积极参与内部控制管理工作，提升内部控制工作效能。

四、结束语

综上所述，房地产企业要想在激烈的市场竞争中获取竞争优势，就必须加强内部控制管理，优化资源配置，提升经济效益。但当前多数房地产企业的内部控制制度建设存在诸多问题，如内控环境建设不足、内控管理流程不规范、内部控制监督不到位、风险管控制度不完善等，在一定程度上制约了企业的持续发展。新时期，房地产企业需进一步优化内部控制环境建设，规范内控管理流程，健全内控监督机制，优化风险管控制度，强化信息反馈制度建设，健全绩效考核体系等，以最终加强企业内部控制制度建设，提升企业的市场竞争优势。