供水企业财务内部控制问题及应对思路

高改萍 太原市小店区集中供水服务中心

前言

健全、高效的财务内部控制是影响供水企业经营战略目标顺利实现的关键因素，它通过将战略发展目标与内控目标进行融合，使内部控制制度符合管理层战略发展的方向，并充分地结合供水企业的文化、自来水运输等配套情况，实现对供水企业生产经营流程的有效规范与监控，帮助供水企业管理层实现经营目标，提升公益服务质量。

首先，在财务内部控制的环境方面，它将会对财务核算、内部控制实施产生重要影响，通过开展内部控制还会对供水企业中影响经营管理的漏洞、不完善的地方进行梳理，使供水企业有限的资源实现优化配置，并使财务核算的质量有所保证，可以为供水企业各项经营决策、管理提供准确的参考依据。

其次，财务内部控制是供水企业管理会计中的一个重要内容，它通过开展授权审批、不相容岗位分离、内部审计等工作，可以有效地预防供水企业中存在的潜在风险，使企业财务风险被控制在一定的范围内。同时，随着现代企业制度、管理会计、业财融合等新理念的引进与应用，供水企业开展财务内部控制还可以对供水企业生产经济活动中的风险加以防范，避免供水企业承受经济损失，为供水企业实现健康且持续地发展贡献力量。

最后，财务内部控制是贯彻管理者决策的最有效的一种方式，它可以从企业大局出发，在人员培训、流程设置与规范等方面下功夫，使企业财务人员能够根据管理会计、业财融合要求主动学习相关理论知识，并树立起应有的责任意识，做好本职工作，使企业财务管理效率得到提升，以达到降低财务风险的目的。例如，财务内部控制中的不相容岗位分离机制，使供水企业一些关键岗位分别由不同的工作人员担任，在内部形成有效的牵制与监督形态，有效地降低供水企业内部存在的串通、舞弊风险。

一、自来水企业财务内部控制中存在的问题

(一)自来水企业财务内部控制意识淡薄

供水企业属于公益性、垄断性的国有性质企业，其在市场上的竞争性较弱，在长此的经营过程中，缺少长远的战略规划，也没有关注内部管理、内部风险的存在，没有将内部控制纳入到供水企业战略层次。再者，一些供水企业管理者多为政府、国资部门直接委派，带有一定的政府色彩，供水企业应防止管理者权力由于过大而影响供水企业经营目标与公益目标的实现，避免管理者的权力超过内部控制控制范围。此外，一些供水企业在内部控制中并没有关注内部控制工作的作用，加之，管理者没有对内部控制给予必要的关注，将使供水企业业务部门没有真正参与到内部控制当中，存在内部控制只是财务部门的职责的错误理念，使供水企业内部控制管理制度形同虚设，没有发挥应有的监控、规范作用。

(二)自来水企业财务内部控制体系有待进一步完善

内部控制的概念是指供水企业通过建立起不相容岗位、授权审批、内部审计等控制程序，使供水企业内部形成有效的牵制、监督模式，为了实现规范供水企业生产经营、财务核算流程，使会计信息质量得到提升，国有资产安全高效使用。在实际的工作中，一些供水企业并没有结合自身生产经营流程、管理需要建立起高效的财务内部控制制度体系。加之，供水企业下属分公司、水厂数量众多、人员结构复杂，如果内部控制无法发挥作用或制度本身缺少可操作性，将使供水企业工作人员由于岗位职责不明、岗位设置不科学，而使供水企业出现人力资源浪费、互相缺少牵制、工作效率不高等问题，也容易出现串通舞弊现象，长此以往将直接影响到供水企业发展及公益服务质量。

(三)自来水企业没有树立起正确的风险防范意识

供水企业也与一般企业一样，将受到国家政策、市场环境的制约，并在供水企业内部与外部等方面面临着一定的风险，供水企业应树立起科学的风险防范机制，对各项风险加以识别与应对。而目前，一些供水企业由于是国有企业的属性，并不重视自身面临的风险，风险意识淡薄，在面对风险时，无法及时采取科学的应对措施，使供水企业面临着极大的生存与发展风险。

(四)自来水企业缺少必要的监督

供水企业在开展生产经营过程中，应将内部控制的监督职能渗入到供水企业各项生产经营流程中，但在实际工作中，一些供水企业由于管理者干预、领导人决策的影响，使内部控制程序并没有有效的开展，并没有发挥应有的监督作用。一些供水企业对会计核算、内部管理的监督都保持在事后监督的状态下，监督人员多由财务人员担任，由于自身缺少独立性，使监督工作的力度与作用大打折扣。

(五)自来水企业信息传递不畅

在大数据、互联网信息化背景下，供水企业为了实现经营管理效率的提高，应实现业务部门、财务部门信息的快速传递，并为信息化管理建立起管理系统，实现业务部门与岗位信息共享，以保证企业各项制度得以落实。而目前，一些供水企业没有重视信息传递的重要性，没有结合自身管理需求、业务数据特点来建立信息化管理平台，业务部门与财务部门之间的数据由各自部门独立掌握，部门之间的数据由于软件端口不同，没有实现有效的对接与传递，严重地制约着供水企业经营管理效率的提升。

(六)未能为企业财务内部控制运行提供环境

个别的供水企业在实施财务内部控制过程中，由于管理层对财务风险防范工作没有给予必要的重视，也没有为内部控制控制工作提供必要的工作环境，使财务人员、业务人员没有树立风险意识，使财务内部控制工作停留在制度层面，没有真正发挥财务内部控制制度监督、规范作用，也没有使供水企业内部财务风险得到有效的防范。

二、自来水企业强化财务内部控制工作的具体措施

(一)自来水企业应强化财务内部控制意识

首先，供水企业管理者必须真正认识到财务内部控制工作的重要意义，使财务内部控制工作上升到战略层面与高度，并结合供水企业实际生产经营流程与管理特点，为供水企业建立起高效、科学的财务内部控制制度体系。其次，供水企业管理者、中层领导应带头执行内部控制制度，通过自身垂范来为供水企业员工作表率，使供水企业全体工作人员能够积极地参与到财务内部控制工作当中，使供水企业财务内部控制工作顺利开展。

(二)自来水企业应结合实际情况完善财务内部控制制度体系

财务内部控制制度体系应将组织架构、工作职责、内部审计、财务核算等内容融入到制度之内。首先，应为供水企业内部控制提供良好的工作环境与工作氛围。其次，结合供水企业自身的工作流程与特点，对供水流程中的岗位制定具有针对性的控制程序，将制度深入贯彻并严格执行，同时建立起全员绩效考核制度，充分发挥内部审计的监督作用，确保企业内部控制制度在公司的每一个部门、岗位都能发挥其有效作用，并在实施过程中不断完善企业内部控制管理体系。

(三)自来水企业应建立起财务风险防范体系

供水企业应结合自身风险特点，建立起可行的风险防范预警体系，以此来对供水企业面临的内外部风险加以防范。例如，对于国家宏观政策、利率调整等固有的风险，供水企业应根据政策对现有的经营战略规划进行重新布局，使风险能够转化为契机，使一些不可控的风险被有效降低，在降低供水企业财务风险的同时，降低各类企业经营风险。同时加强公司管理层与员工之间的交流和沟通，及时发现公司内部管理中存在的潜在风险和问题，提高风险预警系统的有效性，从根源上规避各类风险的发生。

(四)为企业财务内部控制运行提供环境

首先，供水企业为了提高内部控制监督能力，应在内部建立起独立的内部控制委员会与内部审计机机构，由该部门专职负责内部控制制度建设、制度执行与内部审计工作，确保其独立地开展工作，避免受到管理者干预。其次，在供水企业中应明确业务部门、财务部门在内部控制中的具体职能范围，还要明确内部监督部门与内部审计部门所具有的职权与相应的义务，使内部审计与监督工作能够顺利地开展。另外，应该做到企业与员工在财务方面的独立性，股东不能在企业中担任重要职务。例如，可以在企业内张贴宣传标语，定期组织培训教育，使得员工都能够认识到风险防控的重要性，以此来营造出良好的企业内部环境，为风险防控提供支持。

(五)促使自来水企业内部信息快速传递

在互联网、大数据背景下，供水企业应强化信息化建设，适应大数据、管理会计、业财融合发展要求。首先，供水企业应研制、开发与使用ERP 综合信息化平台，将供水企业业务部门掌管的管理数据与ERP 信息化平台相结合，为供水企业开展内部控制提供便利条件。其次，将财务核算、预算管理、内部控制与信息化技术相结合，并通过大数据分析与收集功能，掌握影响供水企业发展相关风险因素，强化供水企业风险防范能力。最后，通过信息化登录账号的分配来明确供水企业工作人员岗位分工，促进风险管理质量的提高，以此来实现企业财务内部控制的全面发展。例如，可以构建部门工作群，疏通信息传递渠道，确保信息可以通过工作群实现有效传递，实现信息的高度共享。

(六)自来水企业内部应强化监督

供水企业应强化监督，按照相关法律、规章的要求，对内部控制工作进行监督，对内部控制在设计上与执行中存在的问题进行监督与审计，及时发现供水企业内部存在的风险点及管理漏洞，使供水企业内部流程更加规范、安全与高效，将经营风险与财务风险控制在可承受的范围内。其次，供水企业还要对原有的监督方式与模式进行创新与优化，使内部监督部门在独立的立场上开展工作，使供水企业能够按照财经法规要求开展各项工作。最后，供水企业可聘请注册会计师等中介机构对内部控制设计上是否合理、执行上是否到位进行外部监督，充分发挥中介机构在独立性、客观性、专业性方面的优势，为供水企业改善财务内部控制流程与制度提供具有参与价值的意见与建议，及时为供水企业管理层提供决策依据。

(七)强化自来水企业全面预算管理

目前，全面预算管理工作已经成为现代企业制度、管理会计的重要内容，供水企业也应该充分发挥全面预算管理工作的重要性，特别是在编制预算时，根据市场行情、外界影响，并考虑内部实际资金需求量、供水收入与成本支出等情况，不断创新预算编制方法，使用零基预算编制方法、弹性预算编制方法，将供水企业战略发展的目标与预算指标相结合，确保供水企业经营管理目标得以实现。其次，供水企业为了使预算指标得以顺利实施，应将绩效考核评价工作与预算指标执行情况相挂钩，通过考核来鼓励业务部门工作人员参与全面预算管理工作。

此外，供水企业可使用委派的机制，对各水厂、分支机构进行有效的监控，保证相关财务负责人在经济关系、财务监督以及人事关系方面具备独立性，对委派责任人实行授权管理、目标管理和双重管理，并结合岗位轮换制，保证对各子公司财务状况的控制和监督。

(八)自来水企业应培养优秀财务人才

不管供水企业财务内部控制有多完善、信息化技术水平有多高，到头来还是需要供水企业为其配备足够数量且具有相应专业技能的财务人才予以保障，才能发挥财务内部控制工作的作用。首先，供水企业管理者应重视财务人才培养工作，使财务人员树立起良好的财务内部控制意识，并通过培训，使财务人员可以了解内部控制工作的作用、工作流程，并熟练掌握大数据应用、管理会计与业财融合应用技能，使财务人员具备时代发展要求相适应的专业技能。其次，可为财务人员进行考察、进修提供机会，促使财务人员与先进企业进行沟通、协作。同时，在工资待遇、晋升空间等方面为财务人员提供良好的发展空间，避免供水企业财务人才流失，确保供水企业财务内部控制工作得以顺利实施。

三、结语

综上所述，在互联网、大数据、现代企业制度时代背景下，供水企业管理者应充分重视财务内部控制工作的作用，发现内部控制中存在的问题，并通过完善制度、人才培训、绩效考核等措施，使供水企业全体工作人员参与到财务内部控制工作当中。此外，供水企业还要建立风险预警系统，有效降低企业经营风险，加强内部控制的监督管理工作，把实现企业短期经营目标和长期战略目标相结合，提高产品质量和服务质量，真正做到惠民利民，更好地服务社会。