基于大数据时代的企业财务分析优化路径

陈依军 玉山投资控股集团有限公司

企业的财务分析需要大量的基础数据，而且随着时间的推移，其规模会越来越大，从而给企业的数据存储和分析造成很大的压力。由于采用了大数据技术，可以实现对财务数据的自动分析、统计、显示等多种功能，因此，以大数据为基础的财务分析与管理模式具有显著的优越性。

一、大数据对企业财务分析的影响

大数据，也就是所谓的海量数据，这是一种新的数据资源，需要一种新的数据处理方式，才能让公司的决策和分析变得更好。随着大数据的引入，金融共享服务模式的产生，使得金融业务由集中式向分享型转变，从而拓展了金融管理的途径。正确的大数据为金融分析提供了宏观数据支持，主要体现在三个方面。

第一，运用大数据的方法，可以从营销、产品质量、人员的工作热情、创新、客户满意、生命周期、价值链等多个角度进行分析。通过这些数据的分析，我们可以将企业的策略转变成政策，将企业的意愿变成实际的行为。随着计算机技术的飞速发展，数据挖掘技术的出现，传统产业将会经历信息化“洗礼”，从大量的数据中提炼出具有重要意义的关联规则或者其它隐性信息，然后利用数据分析、数据收集、预处理、特征抽取、数据挖掘等方法，为企业建立一个高效的数据库。第二，通过数据库内部的信息系统，可以根据收入和消费层次，为产品的销售做出有针对性的产品，同时还可以从多个角度分析产品的销售收入、利润、存货进销存、地区差异，从而为公司的发展提供数据支持。第三，传统的“漏斗式”的会计核算方式，会计人员在进行会计核算时，仅仅把原始凭证中的结构信息转移到记账凭证上，从而对大量不具结构性的重要信息进行筛选，但由于技术因素的制约，一些与决策有关的资料没有得到充分的重视，或是因为资料分类的不同，使得资料的集成和利用变得困难、效率低下。但是，利用大数据可以提高企业的财务管理数据的精确度。大数据不仅能为企业的财务分析提供宏观数据，还能为企业的财务管理提供更多的信息，从而为企业管理提供更多的信息。具体影响有以下几个方面：

(一)实现财务数据的可视化

大数据技术使金融数据以一种虚拟的、数字化的形式存在，并通过适当的方法将其呈现给各个层面的管理者，从而使其具有更高的价值。其实，大数据包含了两个主要的功能，即后端的数据存储和前端的数据显示。前端显示主要是网页，采用了成熟的去前端图例来展现企业的财务数据，其优势主要表现在两个方面。第一，公司的财务数据包括了资产、负债、现金流、利润、税收等一系列的信息，而且公司内部也有分支机构和分支机构，因此，管理者要从多个层面、多角度、多层次地了解公司的财务状况。以大数据为基础的财务数据呈现出一种整合的综合显示特征，当经理在数据盘上点击一个导航键或特定的数值，系统就会自动切换到较低的网页，而汇总后的数据则会被进一步扩展，以时间、部门、部门为维度，构成更加详细的报表。第二，随着大数据技术的发展，财务数据的数字化、可视化程度越来越高，企业管理者可以通过移动电话或个人计算机，在不同的情况下，对财务报表、数据进行查询，大大降低了对时间、空间的限制，增加了用户的便利性。

(二)促进企业财务人员的角色转变

早期的会计人员只能将会计工作作为中心，因为会计资料的收集耗费了大量的时间，而财务人员和决策者也没有意识到其对公司的经营决策产生的深刻影响。新世纪以来，金融人员的角色发生了变化，特别是在数据科学已经成为公司发展的新驱动力和推动力。由于信息技术如大数据，使财务经理摆脱了繁琐的数据采集和整理工作，使其有更多的时间用于对财务数据进行分析、研究，并运用数据对生产管理流程进行指导和改善。在经营活动中，财务人员的角色发生了变化，在经营活动中，财务人员的工作范围也发生了变化，包括：资产管理、投融资管理、预算、成本、内控、内审等。

二、传统财务分析与大数据背景下财务分析的现状

(一)传统财务分析现状

1.过度重视财务处理能力

很多金融分析师，都是从金融行业走出来的，他们的注意力都放在了如何提升金融业务上，对公司的运营环境和运作方式并不了解，这就导致了他们对财务分析的理解出现了偏差。如果没有正确的信息引导，决策者就无法做出正确有效的经营决策。所以如果没有把握好特定的商业模式，任何金融分析都是没有意义的。

2.会计分析方法存在差异

会计标准允许公司采取不同的会计核算方式，但不同的会计核算方法也会导致不同的结果。在对不同的公司进行对比时，应充分考虑由于会计方法的不同而导致的损益表的差异。第一，不同的会计政策应用。不同的会计年度使用不同的会计方法，不同的企业根据不同的会计方法编制的会计信息，都会对信息的可比性产生很大的影响。比如：将装修费用视为长期的待摊成本，其使用年限是否恰当；固定资产的折旧年限有无差异等。第二，财务资料本身的局限性。会计工作是以一套假定为基础的，其前提条件受到了很大的主观影响。比如：存在大量的预收款，有没有为了粉饰报表而预先确认收入；对已发库存的评估方式的变化，会不会对经营费用的确认产生影响；子公司及关联企业是否会对公司的盈利造成一定的影响。

3.财务比率分析方法存在问题

财务比率分析仅仅是对公司绩效进行评价的一种方法，并不能完全解决企业的经营问题。单一的比例不能提供有关公司全部的全部资料，所以在正确地评价公司之前，必须要计算一套财务比例。合理的选择比例依赖于公司的产业特性。即便是使用多个指标来测量和预测一个公司的表现，也不能在没有行业平均水平和竞争者的情况下得到有效的结果。而且，如果不经过认真的说明和其它非金融信息，财务比例就不能反映出公司面对的真正问题。即便能够用这种比例来确定公司存在的问题，金融比率也不能为公司提供一个有效的解决办法。

4.财务分析报告形式单一

目前，管理会计所提出的报告分析仍处于“事务型”的传统模式，强调了对企业的影响，而忽视了事前和事中控制。因此，对财务报表的后续追溯和追溯，也是束手无策，只能大致作出一些定性的判断，而且财务报表的形式太过单一，不可能为管理层提供决策性的指导。所以要根据企业的发展阶段、不同的经营目标(投资人、债权人、经理等不同的利益主体)，运用相应合理化的分析手段，以达到多样化的财务分析。

(二)大数据时代背景下企业财务分析的现状

在大数据时代，财务报表口径不一致是当前企业财务分析工作中普遍存在的问题。在我国，许多公司在进行财务分析时，都会根据不同的会计数据，对不同的会计数据进行统计，从而导致会计报表的准确性受到影响。此外，由于企业财务分析需要高精度的报表，但由于数据不一致、信息不集中等原因，在实际的财务分析工作中，工作人员难以从庞杂的数据中抽取出有用的数据，且缺乏清晰的分析指标，导致财务分析的结果出现偏差，导致财务分析难以进行有效的分析。另外，目前国内许多企业在进行财务分析时，缺少一套完善的财务分析指标，而在大数据时代，企业要想有效地提升自己的财务分析能力，必须建立一套完整的指标支撑体系，而事实上，许多企业并不满足这一条件。在这种环境下，企业在大数据环境中进行财务分析是很困难的。此外，在一些公司的内部财务分析中，员工的风险控制意识不强，员工的风险管理能力也不强，对公司财务分析的发展起到了很大的促进作用。同时，目前的会计报表分析还停留在交易阶段，更多的是强调事后分析，而忽略了事前分析的重要性。从另一个角度来看，财务和商业信息并不是只有财务部，而是各有各的业务部门，这是两个不同的部门，他们提供的数据也是不一样的，而且每个部门的要求都不相同，这也会影响到公司的财务管理。

三、大数据时代企业财务分析的发展路径

(一)增强财务分析管理意识

在大数据时代，要使财务分析的创新发展，必须具备先进的管理思想和正确的财务管理观念。在财务分析中，我们要从发现问题、分析问题和解决问题的角度出发，分析和解决问题。同时，要把企业的经营管理、组织活动等与企业的经营活动结合起来，强化对企业的事前分析。严格落实有关公司财务管理的法律法规，增强公司的经济实力。从而能够在较短的时间内对问题进行分析，从而为企业的运营带来更大的利益。企业经营管理、职能分配、项目管理、融资和经营业绩的展示，是企业经营管理和经营决策的重要环节。

(二)建设全面的财务分析体系

在大数据时代，需要深入地挖掘业务、财务等信息，找到规律，突破数据存储的障碍。但是数据和信息的数量过多，仅靠人力是做不到的，必须建立一套智能的金融分析系统，让它贯穿数据、信息等内容。另外，财务分析还需要将环境和业务结合起来，了解公司的利润和成本，然后改进结算，建立一个智能的分析体系，让公司的财务管理发生变化，识别风险，预防危机。此外，要根据时代发展的需要，有针对性地制订相应的、切实可行的财务策略，建立一个科学、合理的财务分析系统，并根据业务的数量和信息来确定财务分析的层次和结构。

(三)提升财务分析人员的素质

大数据时代给金融分析师提供了机遇，在新时代，金融分析师必须要准确地把握时代的变化，不断地学习新的数据分析方法，不断地提升自己的数据处理能力。比如，在财务分析中，要找到各种成本，进行有效的对比，找出成本的变化，找出变化的原因，并建立一个多维的会计模型。另外，还要积极地学习各种技术，例如数据挖掘等大数据技术，这样既可以减少劳动强度，又可以提高工作的质量和效率。

(四)提升分析数据的准确度

在进行财务分析之前，会计分析是一项非常重要的工作。财务分析的目标是对公司财务资料所反映的业务水平进行评价。要正确地判断一个公司的财务数据有没有被歪曲，并且能够很快地恢复到原来的状态，提取出原始的数据，最好的办法就是了解公司所采用的会计政策和会计估计。同时，为了在财务报表中引入预期，各公司之间的对比要求做出必要的调整。

(五)丰富财务分析方法

财务分析的目标是为企业进行深入调查、寻求有效的解决办法，而不是单纯地依靠报表的形式来体现，而采用非财务分析的方法是非常必要的。目前，财务报表所展示的，只是公司的一小部分经济资源，而在报表中所列的，通常都是可用的、可以用金钱衡量的硬资产，而对于人力、智力资本、无形资产、高质量的顾客群、通胀等，都没有体现在报告中。而且，这些资料通常反映在财务报告的说明中。适当地增加报表说明，尤其是对大量的表外信息进行披露，使会计信息系统的最终产品“增容”成为必然。另外，我国应制定相关的会计标准，加强内部审计，扩大内部审计的范围，加强对预见性财务工作的审计。

(六)不同阶段确定不同的分析重点

在财务分析过程中，企业应根据不同的发展阶段，选择适当的方法进行财务分析。在公司成立之初，公司的财务分析主要是针对产业和企业的战略、远景进行详细的计划，并将企业的战略与企业的战略进行有效的整合。随着公司的战略定位逐渐明朗，公司的核心业务也逐渐转向了发展金融体系，并与商业机构的建设相结合，运营分析和风险控制也逐渐被提上了议事日程。之后，公司的规模迅速扩大，新一代消费人群的消费习惯发生了改变，金融分析趋向于精益经营。同时，积极构建内部信息体系，及时采集终端用户的各种数据，对产品的销售收入、利润、存货的进销存、地区的差异进行分析，只有这样，才能有效地控制住企业的发展，为公司的未来发展提供决策依据。

四、结语

在大数据时代，财务分析是企业运营的关键。要从根本上改善财务分析的品质和效能，必须从计划、风险、职能等方面着手，转变财务工作，从而确立财务目标。在大数据时代，企业内部员工要将发展金融分析作为核心，结合实际的经营状况和外部环境，在财务分析方法上进行创新，从而促进公司的可持续发展。