煤炭企业全面预算管理的现状及优化建议

薛晓妮/文

作为劳动密集型企业，煤炭企业要想提高生产效益，就必须开展有效的管理活动。在当前复杂的市场竞争环境下，企业面临着更多的机会与挑战，怎样才能在市场中占据一席之地，抓住时机做好管理工作，成为煤炭企业发展重点关注的问题。作为煤炭企业管理的核心环节，全面预算管理的优势在新时期得到了进一步体现，但当前煤炭企业全面预算管理工作中仍然存在一些问题亟待解决。基于此，文章从预算管理不到位、预算编制不科学、指标分解不全面、预算考核不严格这四个角度进行探索，结合导致全面预算管理执行成效不良的关键原因，提出煤炭企业全面预算管理的优化建议和对策，希望可以更好地帮助煤炭企业实施预算管理工作。

煤炭企业 全面预算 预算管理 优化建议

在长期的资源整合过程中，逐渐形成了多个板块融合的产业链模式，复杂的环境要求煤炭企业做出更多突破和努力，加强全面成本控制，由计划管理模式转向全面预算管理模式，帮助企业占据主动地位。虽然当前煤炭企业已经初步开展全面预算管理工作，但是在具体实践过程中仍然存在预算编制不科学、预算管理不到位等多方面的问题，需要进一步探索，构建更符合企业发展现状的全面预算管理体系。

煤炭企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业内部所有人员共同参与配合并覆盖企业全过程，涉及企业每一项生产经营业务的科学管理办法。全面预算管理以企业生产经营目标为基础导向，采取精细化成本管控措施和手段，针对未来企业的业务预算、资本预算、财务预算等活动的开展配置资源，实现预算管理全过程监督和任务目标，并对最终的预算执行结果进行统筹分析及精准评价，使企业中的各项生产经营活动得到调整和改善，最终推动企业进一步发展。

全面预算管理具有规划和计划的功能，也具有协调控制功能，还具有考核评价功能，企业借助全面预算管理能够合理制定未来特定时间内的生产经营目标，并将其细化分解之后下发至基层单位实行，让预算目标能够贯彻落实到日常生产活动中。为了完成煤炭企业的生产经营任务，各部门需要相互沟通交流，建立更加紧密的合作关系，实现企业上下目标明确、行动一致的管理模式。同时，煤炭企业预算管理部门需要对预算执行全过程进行监督管控，了解预算执行状况，及时发现其中的不足，并做出相应的优化，促进企业价值的提升，最终形成符合煤炭企业现状的生产经营管理模式。

煤炭企业全面预算管理的价值

首先，煤炭企业实施全面预算管理有助于企业更好地应对市场环境的变化。企业应当把握发展机遇，捕捉市场中的关键信息，增强自身的市场应变能力，防范潜藏的市场风险，这样能够帮助企业更好地提高经济效益，保持稳定发展。借助全面预算管理，煤炭企业能够构建针对市场的快速反应机制，企业管理人员可以及时掌控市场中的关键信息，优化企业产业结构及产品结构，让企业的决策部署更加顺利。

其次，煤炭企业实施全面预算管理有助于实现资源整合。对企业来说，构建更加现代化的管理制度是经营发展的关键环节，开展全面预算管理有助于企业合理调配各项资源，充分体现资源优势，也能让企业明确发展方向。

最后，煤炭企业实施全面预算管理有助于技术创新。当前市场环境复杂，科技发展日新月异，要想在这样的环境中实现可持续发展，就必须做好技术创新及管理创新，以更先进的技术和能力武装自身，为企业长期发展扎牢基础。

煤炭企业全面预算管理的现状

预算管理不到位

全面预算是在财务预算的基础上得以发展与实施的，煤炭企业开展全面预算管理，须将财务收支预算作为基础和前提，因此很多单位会认为预算是财务部门负责的事情，没有对其投入太多的精力，导致预算执行情况不佳，存在很多疏忽之处。可见，预算工作在很大程度上都是由财务部门主导及推动的，其他部门没有主动参与其中，其他部门在预算管理及执行上的压力转移到了财务部门身上，预算管控体系没有实现全过程渗透及全员参与。

预算编制不科学

首先，煤炭企业使用的预算编制方法相对比较简单，预算编制是全面预算管理工作的基础和关键，该环节的任务实现情况对最终预算目标实现具有极其关键的影响，也会对最终的预算管理效果及质量产生关键作用。如今，很多煤炭企业采取的预算编制方式比较死板，即将历史数据的压缩作为测算与计量的基础，采取增量预算编制或者是减量预算编制的方法和措施，会导致各项成本费用的测算与实际生产之间的连接不够紧密，从而影响到最终的全面预算管理成效。

其次，煤炭企业在预算编制方面不够细致和严谨。预算编制环节所费时间相对较短，集团内部的情况又千差万别，因此最终得到的预算数据缺乏严谨性和科学性，也使得后续的预算执行及监督考核受到限制。如今，很多煤炭企业的管理层更加重视预算编制和管理，却忽视了基层职工及生产班组的预算目标内容，也缺乏预算执行的合理办法。

最后，煤炭企业编制预算时更多以静态预算为主，缺乏动态控制的模式。企业的生产环境在不断产生变化，对生产进度和质量都会产生影响，也会导致生产过程中出现物料消化问题及其他资源耗费情况。另外，大部分企业在年初就已确定好全年的成本费用预算及月度成本费用，哪怕遇到生产环境的变化，也会据此对生产成本费用进行控制和考核，这就导致考核结果比较片面。

指标分解不全面

煤炭企业在预算指标分解的环节存在一定的问题。首先，分解不够详细和具体，导致很多岗位和环节缺乏预算执行及控制的基础参考依据。其次，煤炭企业的预算指标分解情况和业绩考核之间的匹配度不高，导致预算的执行力不高，缺乏预算责任体系，预算责任无法顺利落实。另外，预算的强制性和严肃性不足，导致企业预算目标无法顺利实现。最后，企业现有的单位年度指标并没有归结到预算的范畴中进行管理，预算指标和单位领导以及部门之间的连接不够紧密。比如，一部分指标没有和单位领导及部门挂钩，还有一部分指标则没有和企业总体指标挂钩。

预算考核不严格

煤炭企业中的预算考核属于事后监督，预算考核主要是针对企业全面成本控制的预算进行考核，涉及企业成本费用预算完成情况，并且根据成本费用预算完成情况采取合适的奖罚措施，并没有对各级预算主体基于成本控制的全面预算管理实施相对应的考核任务。除此之外，煤炭企业对成本费用预算的完成情况缺乏细致分析，导致其中一些考核内容脱离实际情况，而且月度考核不一定能准时执行，更多采取的是季度考核、半年考核，甚至是全年考核，这种考核方法时效性不强、可参考性不高。甚至一些单位的主要领导在签字时，会找各种理由推迟考核，直接免于考核，导致预算考核的监督价值无法充分发挥。

煤炭企业全面预算管理的对策

落实预算管理执行

首先，煤炭企业应强化预算分析。在企业内部开展月度预算管理和控制，有助于各业务部门按照原定的目标执行预算任务，让企业的财务部门与业务部门相互协调配合，形成全员参与、协同推进的全面预算分析机制，也能从源头上提高预算执行的效率和质量，真正实现煤炭企业预算可控、能控。

其次，强化内部控制。要在煤炭企业内每月定期开展针对预算管理的内部控制工作，并根据指标完成分析评价工作，激励各部门对指标的完成情况及指标诊断分析工作的开展情况进行评估，让预算进度得到保障。另外，要在预算执行环节坚持预算刚性原则，提高对资金管理方面的重视度，安全使用资金，防止出现超预算或者超进度支出的现象。面对当前激烈的市场竞争及较大的成本压力，企业必须开展成本精益化管理，安排各项预算支出，从而圆满完成企业的年度业绩考核指标。各预算执行部门需要严格按照预算项目情况及额度来合理安排资金支出，进一步规范预算执行情况。

选用科学预算编制

首先，煤炭企业在开展全面预算管理的过程中，应当明确最终的目标是要实现企业生产经营任务，并结合企业所处的环境进行统筹规划，使煤炭企业的各项收支预算结果更加准确、流程更加合理。同时，要进一步提高煤炭企业中各部门对预算编制工作重要性的认知，认真对待预算编制工作，顺利解决预算执行率相对较低的问题，把握预算管理工作重点，并做好一般性的行政成本控制、项目支出管理，以及综合预算管理推进等相关工作，确保预算执行更加顺利。

其次，结合现实情况，优化煤炭企业采用的预算编制方法，统筹规划企业中的基础性条件，充分调研企业中的各方因素，完成合理的测算和统计。煤炭企业要根据行业的整体特点使用更加科学的预算编制方式，包括固定预算编制、弹性预算编制以及滚动预算编制，确保全面预算管理工作更加顺利。

再次，煤炭企业实施全面预算管理，应当始终坚持柔性控制和刚性控制相结合的原则。预算管理的实施难度极大，当煤炭企业中缺乏完整而统一的预算管理体系，并且子公司对企业管理问题的重视度不足时，企业能执行的预算管理只是一些相对比较简单的工作，导致预算执行成效不理想。另外，还存在事前计划粗糙、事中管控不足以及事后审计缺乏的现象，这导致企业全面预算管理形同虚设，产生这种情况的原因是预算管理的刚性制度没有得到严格落实，还有可能一些企业在执行过程中太过死板，没有结合实际情况进行优化和变革，导致预算管理缺乏灵活性。

最后，煤炭企业中各主体单位及集团公司下达的收入、利润等经营指标都可以作为依据，根据企业上年度的费用支出水平及预期收益，结合集团企业的费用开支标准和有关要求完成预算编制任务。煤炭企业应当根据制定的利润指标，结合单位目标产量、售价以及成本等多重因素完成预算编制任务。

加强预算指标分解

煤炭企业的各单位预算通过考核之后，应根据自身的季节性、周期性等特点进行分解，并编制月度预算报告，将其作为煤炭企业对各单位及部门月度考核的参考依据。而企业内部各单位的预算管理委员会则需要依照成本要素，根据动因及管理责任进一步分解成本指标，使之和分管领导及各部门之间产生紧密的关联，让预算在企业中得到贯彻执行。此外，应结合预算指标采取合理的考核措施，落实煤炭企业中的预算指标。

强化预算考核落实

煤炭企业中的预算考核实际上是针对预算执行情况进行综合对比，借助考核及检验各指标的合理性，为企业后续预算目标的修正、优化以及策略制定和调整提供相应参考，帮助煤炭企业进一步实现生产经营目标和长远发展。一般来说，煤炭企业的预算考核评价包括两个方面的内容，首先是针对整个预算管理系统开展的考评工作，也就是说针对企业经营业绩的考核，它能促进整个利润预算管理系统的完善和优化。其次是针对预算执行情况及业绩的考核。预算考核是预算控制工作的重要组成部分，预算执行过程中及完成之后都需要进行考核，因此这种考核模式是一种动态的模式，也是一种综合性的考核模式，且预算考评在整个预算管理过程中起到了承上启下的作用。

在当前新的经济社会发展形势下，煤炭企业在运行过程中构建的预算管理体系至关重要，预算管理体系的构建符合企业当前的管理制度，有助于法人治理结构的完善，更是加强企业内部控制和监督管理的特殊途径。全面预算管理本身是一种先进的管理工具，将其用于煤炭企业发展过程中有助于加强内部控制，提高管理水平，推动煤炭企业进步和发展。