生产企业全面预算管理的困境及应对策略

张英/文

文章对生产企业全面预算管理的价值和当前面临的困境进行分析，并提出应对策略。在生产企业发展过程中，全面预算管理的地位较为突出，不仅有助于在前期规划不同业务活动的开展方向，还有助于提高资源利用率，为推动生产企业稳定发展提供重要保障。因此，生产企业要重视全面预算管理的价值，回顾以往的全面预算管理流程，剖析问题发生的原因，与战略目标协调，明确全面预算管理的核心方向以及改进策略，做好数据信息的有效整合，构建全新的全面预算管理方案，与业务活动有机融合，实现稳定发展。通过有序推进全面预算管理，总结全面预算管理的经验以及可能出现的风险，解决以往全面预算管理模式存在的不足，以此提高企业的发展水平，增强企业的核心竞争力。在全面预算管理活动中定期对信息进行汇总，熟练利用全面预算管理理论应对企业内外部环境所面临的各项挑战，制定成熟度较高的预算管理方案，逐渐扩大企业的利润空间，促进企业可持续发展。

生产企业 全面预算管理 战略目标

全面预算管理是建立现代企业制度、提高经营管理水平的重要手段，在各企业的使用范围非常广泛，因此企业要利用全面预算管理模式实现战略目标，防范各种风险。通过探索学习制定符合自身发展现状的全面预算管理方法，使全面预算管理成为促进企业发展的重要动力，符合企业可持续发展的要求。

生产企业的特点

生产企业主要从事的是产品的生产活动，其中资源调配是重要组成部分，其和经济利润的实现有密切关系。在落实各环节的过程中，要按照前期制定的全面预算管理目标，在部门内部科学地划分全面预算监督管理职责，以战略目标为导向配合不同的预算管理形式，对生产经营计划以及生产预算编制模式进行有效的管理。制定量化和非量化指标，为企业后续的生产经营活动提供重要的规划以及预测支持。全面预算管理包括生产预算和财务预算等不同环节，要涵盖不同的工作模式，并且有重点地落实全面预算管理方案，实现内部资源的科学调配，使企业可以利用完善的全面预算管理模式提高整体生产效益，实现可持续发展。

生产企业全面预算管理的价值

生产企业实施全面预算管理所发挥的作用较为突出。首先有助于实现内部资源的科学调配，使企业获得预期的经济效益。全面预算管理涵盖成本费用和利润等不同的计划，是企业为了实现战略目标而开展的各种资源调配活动，通过细致的安排避免浪费资源。在实施全面预算管理模式的过程中，企业需要将资源利用提升到战略目标的高度，获得较高的价值，同时要实现利润最大化，推动全面预算管理方案有序执行。全面预算管理为各个业务活动提供了重要指南，通过细化分析预算管理目标，将预算任务下发到各部门、各人员，共同承担全面预算管理和企业发展的相关责任。将实际结果和预算目标进行比较，快速发现企业业务活动中存在的问题，做好信息整合工作，使企业管理者能够按照企业发展现状制定科学的决策，减少生产环节的资源浪费。

其次，实施全面预算管理有助于帮助生产企业实现战略目标。达成战略目标是实施全面预算管理的落脚点，这主要是因为预算管理是企业通过当前战略目标对未来管理活动进行分析和预测而制定的管理方法，包含动态化的管理职能。在战略实施过程中，要及时与前期的预算管理目标对照，发现经营管理工作中存在的各种矛盾，并整理全面预算管理反馈的信息，以报表的形式上报管理部门，方便企业管理者了解战略实施情况，减少盲目运营对企业战略目标实现产生的影响，促进企业战略目标快速实现。

生产企业全面预算管理面临的困境

组织架构经常变动

全面预算管理一直是企业的工作重点，从实际情况来看，其存在的问题较为多样，尤其是组织架构经常变动，干扰了全面预算管理活动的顺利开展。全面预算管理工作要依托完善的组织机构才能得到全面落实，有序履行对应的管理职能。部分企业没有认识到全面预算管理的重要性，在各项职责落实过程中过于形式化，只是简单指派人员实施全面预算管理，或者完全将全面预算管理当作企业财务管理的跳板，当有新的工作需求时，便让原有的全面预算管理人员负责新的工作任务，但新的全面预算管理人员并不了解以往的预算管理重点，从而出现岗位工作交接不到位的情况。同时，企业在生产经营过程中，受到市场变化的影响，会因新的商业模式和规划在某个时间点成立新的部门，或者与原有部门相结合，其中预算管理部门成为融合的基点。在融合之后，预算口径会发生一定的变化，需要调整业绩目标和费用指标，这不仅会导致时间的浪费，还会对全面预算管理职能的发挥造成严重干扰。例如，无法全面反映企业的业务概况，再加上各指标较为混乱，形同虚设，会影响财务核算工作的有序开展，同时也会限制企业在新时期的稳定发展。一些企业对全面预算管理的重视度不高，未提出科学的应对方案及管理策略，往往采用传统的工作模式开展预算执行工作，很难充分发挥预算管理在企业中的重要作用。

信息系统不够完善

从整体上看，预算管理活动中的信息较为多样，企业需要利用信息技术使全面预算管理焕发新的活力，同时加快信息沟通速度，方便管理人员制定针对性较强的预算管理模式，从而使预算管理效果符合预期的标准。从当前企业信息化建设情况来看，虽然使用了预算管理信息系统，但仍停留于信息的加工与整理层面，没有将信息化意识贯穿于不同的全面预算管理活动。在这一背景下，部门的沟通与交流存在一定的局限，无法为全面预算管理提供重要指导。在一些企业内部，预算管理仍采用人工操作的方法进行。这种工作方式和工作人员的综合素质有密切关系，工作人员综合能力不足，会导致预算信息不真实，无法帮助企业管理者制定科学的企业发展策略，从而对企业产生不利影响。此外，部分企业认为信息化建设需要在前期投入大量的人力和物力资源，会造成较大的成本消耗，并且全面预算管理所发挥的作用不明显。种种因素导致预算管理信息化建设存在比较严重的滞后性，出现信息沟通不通畅和预算不科学的问题。

欠缺考评奖惩机制

考评机制主要是为了纠正全面预算管理中出现的偏差，激发工作人员的积极性，严谨地完成全面预算管理任务。从当前一些企业的全面预算管理情况来看，缺乏完善的考核机制和奖惩机制。例如，考核体系不完善、执行不严格，无法使管理人员认识到自身工作存在的问题，并且在设置考核指标时采用传统的工作思路。新时期，全面预算管理所包含的内容较为多样，企业要创新绩效管理模式，这样才能为各项管理活动提供必要的支持。部分企业没有及时更新考核、奖惩措施，各项职责落实不到位，导致全面预算管理效果不佳。

生产企业全面预算管理策略

完善组织架构，减少岗位任期变动

新时期，开展全面预算管理工作时，企业要完善组织架构，尤其是要减少任职期间的岗位变动，防止频繁交接影响全面预算管理的有序实施，在此基础上保持统一的预算口径，优化全面预算管理效果。在实际工作中，企业要根据经营发展方向和战略目标确定接下来全面预算管理的任务及核心要点，并将这一工作思路下达对应的管理部门，提出科学的管理方案和应对策略，减少诸多因素对全面预算管理的干扰，为全面预算管理的实施创造良好的条件，提高整体管理水平。按照前期的准备工作，为全面预算管理人员制定接下来的工作任务和工作目标，减少岗位变动，也可以在企业内部营造良好的管理氛围，促进全面预算管理方案有序实施。

在建立组织机构的过程中，要优化管理模式，明确主要的战略发展目标，并优化人员编制模式，科学编制下一年度的全面预算管理目标，避免在实施过程中随意变动，以完善监管方案，有效应对其中产生的矛盾，突出全面预算管理目标的固定性。如果有特殊情况需要调整全面预算管理指标，要在部门内部商讨出最佳管理方案和应对措施。在确认没有任何问题之后，才能实施全面预算管理。通过逐步落实及改进，使全面预算组织机构具备较强的权威性，防止组织机构的随意变动影响预算执行。

在后续工作中，要科学设置对应的业绩指标，选择正确的预算编制方法。企业要结合内外部发展环境及业务增长率，从不同的维度确定发展目标，然后实施全面预算管理方案，清晰地划分不同人员的工作重点，使全面预算管理工作具备较强的协调性。此外，可以采用滚动预算方法，动态反映市场发展状况。这样可以使组织机构中的各项职能更加完善，满足企业在新时期的发展需求，逐步推动全面预算管理模式创新发展。

完善企业预算管理信息系统

全面预算管理活动离不开信息系统的支持，因此企业要加大技术和设备投入力度，通过信息化建设规范全面预算管理体系，将创新思维贯穿于各工作环节，配合信息系统体现全面预算管理的开放性。

首先，企业要按照全面预算管理目标，运用针对性较强的信息系统，涵盖全面预算管理各环节，并配合自动化技术快速整理全面预算管理中的各项信息，在部门内部下发全面预算管理工作任务，使管理人员能够按照信息系统所反馈的信息有序执行全面预算管理方案，提高全面预算管理工作的专业性。值得注意的是，在运用信息系统时，企业要搭建符合信息系统应用现状的预算管理体系，转变工作思路，弥补原有工作存在的不足，约束信息化管理行为，凸显现代化的全面预算管理思路。企业在制定规章制度时，要涵盖全面预算管理准则以及预算后期的调整方案等，运用信息技术，使整体的工作模式更便捷。并且要具备较强的风险防范意识，进一步优化信息系统运用效果，减少各部门获取的全面预算信息不对称的问题。营造良好的管理氛围，提升全面预算管理水平。

其次，在信息化建设过程中，企业要做好系统安全防护工作。这主要是由于企业预算信息储存在信息化平台，并且这些信息是优化全面预算管理模式的重要保障，企业要制定新的安全技术方案，科学防护，减少信息泄露和丢失问题发生的概率，保障各项管理活动有序开展。在信息化建设过程中，企业还需要在内部开展多样化的培训工作，讲解信息系统应用要点以及安全防护的重点等，使全面预算管理人员明确在信息化背景下全面预算管理的核心方向以及信息系统利用的问题等。只有这样才可以逐步推动全面预算管理模式科学实施，降低突发问题发生的概率。在各项活动落实的过程中，企业要加强对全面预算管理过程的监督，科学设置信息系统的使用权限，推动信息化建设工作顺利开展。

制定预算目标考评奖惩机制

为持续更新和优化全面预算管理方案，企业要按照实际情况制定完善的预算目标考评奖惩机制，使各项管理活动具备较强的科学性。在此环节需要与企业战略目标协调，逐步更新现有的管理方案，使全面预算管理水平符合预期标准。企业要将重点放在预算执行调整分析和后期的考核工作中，做好信息整理工作，减少诸多因素对预算产生的影响。在执行预算时，如果出现和目标相违背的情况，要严格审核，将信息上传到对应的管理决策部门，进行全方位的审批，有效应对其中存在的各种问题；分析偏差产生的原因，做好最终结果的全面审核，使预算工作质量得到进一步保证。必要时，企业可以在部门内部构建专业的预算考评体系，落实动态化和综合性的工作原则，也可以将静态指标和动态指标相结合，按照企业发展状况确定最佳考核方案，使全面预算管理有坚实的后盾，朝着规范化和创新性的方向不断进步。此外，还要按照人员的岗位职责以及全面预算的执行情况开展严格的考核，融入定性、定量的考核指标，帮助工作人员快速应对全面预算管理中存在的各种问题，使其具备创新思维，优化全面预算管理流程。

生产企业在全面预算管理中存在诸多问题，同时在新时期背景下，企业面临的机遇和挑战发生了变化，因此企业要优化全面预算管理模式，针对以往工作中存在的问题制定科学的应对方案以及管理策略，逐步改进工作观念，推动预算管理科学落实，完善监督管理，鼓励全员参与全面预算管理活动，形成良好的工作氛围，帮助企业快速实现战略目标，提高整体管理水平。