发挥管理审计“五大”效能助推陕西中烟高质量发展

刘江

近年来，陕西中烟在谋划年度审计工作时，紧密围绕公司党组中心任务，明方向、补短板、提效能，进一步发挥审计监督职能，助推陕西中烟高质量发展。开展管理审计推动了审计理论和审计方式的创新，通过持续跟踪烟草行业、陕西中烟重大政策措施落实情况，关注热点、重点、难点领域，在企业降低成本、防范风险、提高效益、提升管理等方面提出审计意见或建议，帮助企业完善制度、防范风险、提高效率，成为推动企业发展的质量透视器、风险过滤器和价值提升器。

（一）不断加强党对审计工作的领导。牢固树立政治意识，年初制订审计工作要点时，提前主动了解行业、陕西中烟党组的重大决策部署，做好全系统审计领域重大工作的总体布局和统筹规划，突出监督关口前移和风险提前预防。切实发挥陕西中烟内部审计委员会的作用，年度召开了陕西中烟内部审计委员会不少于2次，会议研究解决审计发现问题及其整改情况，充分体现了党对审计工作的不断强化。

（二）推进审计理念创新。按照高质量发展对审计工作的新要求，更好发挥审计“经济体检”功能，强调要努力提高审计发现问题能力、全面整改力度和审计结果运用水平，积极推动审计方式向以“风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的”的管理审计方式转变，推进审计制度创新。结合新形势下国家、烟草行业和陕西中烟对经济责任审计工作的新要求、新举措，重新修订了陕西中烟经济责任审计实施办法。为了进一步发挥审计委派的作用，牢牢树立审计“一盘棋”的思想，制订了陕西中烟审计委派工作考评管理办法。

（三）聚焦政策落实，开展政策跟踪审计。紧密围绕“强内控、防风险、促发展”目标，以风险管理为导向，持续跟踪行业、陕西中烟重大政策措施落实情况，关注热点、重点、难点领域问题，在企业降低成本、提高效益、提升管理等方面提出审计意见或建议，促进完善制度、防范风险、提高效率，成为推动和服务陕西中烟高质量发展的有效途径。

（四）不断发挥管理审计的增值作用。拓展生产经营关键领域和薄弱环节的监督广度和深度，重点关注具有典型性、普遍性、倾向性问题，综合运用内控审计、专项审计调查、后审计等方法，在资产保值增值、风险评估、降本降耗等方面实施审计全覆盖，有效发挥管理审计的增值作用。

打通审计资源瓶颈 发挥管理审计的“控制效能”

（一）注重摸清家底，筛选审计项目。每年年初，按照企业工作要点，确定本年度管理审计的目标任务，把确定审计项目作为开展工作的首要任务。根据审计项目的难易程度、重要程度、时间顺序排序，结合“部门管理职能的综合性、复杂性，部门职责潜在管理风险的大小，兼顾车间与职能管理部门”的原则，合理配置审计资源。

（二）注重审前调查，做到目标明确。确定审计对象后，成立审计小组，分别对相关部门的职能开展调研，做到有的放矢、心中有数。通过调查，更加了解被审部门各项管理职能，达到熟练开展管理审计工作的要求，减少了审计过程的盲目性，同样的人可以干更多的工作，提高了审计效率。

（三）注重过程控制。严把审计流程。注重研究型审计的应用，从制定实施方案-印发审计通知-召开审前启动会-被审部门准备资料-召开审计进点座谈会-现场审计-撰写审计报告征求意见-形成正式审计报告-对审计整改情况持续跟踪到探索审计结果公开，形成有效的审计闭环，减少了不必要的环节，如同牵牛牵住了牛鼻子，好钢用在刀刃上，减少了人力资源的浪费。

凸显事前事中监督 发挥管理审计的“排雷效能”

（一）加强对内控制度的评审。及时发现企业内部控制制度是否健全、制度是否执行到位、是否存在着失控点，指出存在哪些管理漏洞，提出改进管理工作的建议，不断提高企业的管理水平，防范风险，帮助企业提高经济效益的潜力。比如开展工程审计时，结合技改项目的动态，突出重点环节，紧盯项目“概算审核、招标管理、合同管理、变更签证、款项支付、工程结算”六个关键节点开展实时审计，有效地规避了风险，为项目竣工验收打下良好的基础。

（二）细化审计目标。在审计工作中，以问题导向为前提，加大审计力度，重点检查工程投资、会议费、招待费、差旅费、资产采购等安排使用情况，揭露工程建设、公务接待、超标准乘车、资产毁损及效益低下等问题。

（三）发挥“治未病”的作用。通过开展管理审计积极推进审计关口前移，发挥审计“排雷”功能，对审计发现的有关问题立行立改，最大限度减少重大风险和重大问题的发生。从“关键少数”人手，加强对所属各卷烟厂“一把手”“三重一大”决策制度等方面的审计监督，制订经济责任审计工作方案时，把“三重一大”决策制度建立及执行情况等方面的内容，列入对所属各卷烟厂“一把手”和领导班子监督。

加强审计问题整改 发挥管理审计监督的“动态效能”

（一）针对问题分类督促，实行动态跟踪。结合问题成因、整改难度、风险影响等情况，将审计发现问题分为立行立改、阶段推进、持续跟踪三大类，切实做到分类指导、重点突出、精准施策。按照“边审边改、边审边建、边审边促”的原则，及时督促被审单位抓好整改。整改期间，采取电话督办、实地检查、座谈了解、书面报告等形式，进行定期或者不定期督促检查，动态跟踪整改进度。

（二）立足问题导向，着眼于“精、细、实”开展研究。聚焦问题，深入归纳和分析，精准高效揭示问题。对重要问题深入挖掘、系统研究，揭示和反映体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞。做实审计建议的针对性，具体问题具体分析，深入思考是什么问题、需要解决什么问题、提出什么样的建议，从而促进问题解决。

（三）狠抓问题整改，突出问题整改的动态性和延续性。针对审计發现问题，分类建立台账，动态更新整改情况，实行整改销号制度，做到目标、措施、步骤、责任、时间节点“五明确”，对审计整改情况实行动态监管，确保审计整改制度化、常态化，逐步形成审计整改长效机制，杜绝审计问题再次发生。

健全审计公开制度 发挥管理审计结果运用的“贯通效能”

（一）推进审计监督效能创新。在聚焦主责主业做好经济责任审计、技改工程审计、专项审计调查和采购合规审核等专责业务的同时，凝聚“大规范”共识，与陕西中烟纪检监察、规范、财务、组织人事等部门相互贯通，逐步构建“大监督”格局并形成监督合力，全面提升了内部审计工作监督效能。

（二）实行审计结果公开制度。将审计结果公开，有利于对领导干部的监督和审计问题的迅速整改落实。将审计结果作为制定政策、完善制度的重要依据，不断加强源头治理。

（三）建立审计结果遥报制度。形成综合性审计报告，在一定范围内进行通报，促使被审计单位改进工作方法，完善内部管理，提高工作效率。

（作者单位：陕西中烟工业有限责任公司）