高收入网络主播征税的困局与突破

◎文/王璐

在大数据背景下，网络直播业的快速发展孕育出了网络主播这一新兴的职业群体。他们通过直播平台向观众提供各种服务，如娱乐、教育、生活分享等，并通过观众的打赏、广告、品牌合作等方式获得收入。然而，这个新兴群体的税收问题却引发了广泛关注。一方面，网络主播的收入通常高于平均水平，有的甚至达到了天文数字，他们的税收贡献对于社会公共财政的重要性不言而喻；另一方面，网络主播的收入来源复杂，涉及跨地区、跨国交易，这给税收管理带来了新的挑战。

显然，传统的税收管理方法往往难以适应网络主播这种新型职业的特性。因此，笔者将基于大数据的视角，深入探讨网络主播的税收问题及对策。

网络主播个税征管问题产生的原因

大数据税收征管应用不成熟随着大数据时代的到来，我国税务部门已经引入了税收征管信息系统，试图通过技术手段提升税收征管的效率和准确性。然而，在应用大数据税收征管的过程中，尤其是在直播行业这类新经济业态的税收征管应用不是很成熟。税务部门在开展税收征管工作的过程中仍然面临重重困难，需要进一步完善和优化大数据税收征管系统的应用。

税收征管效力弱大数据的广泛应用使得市场经济中的交易模式发生了重大变化，线下实地交易逐步向线上网络交易转移，甚至发展出了线上、线下同时交易的模式。在大数据时代，多以网络直播、线上演出、流量变现的方式获得收入，收入来源多为线上。虽然税务部门已经建立了网上税务登记制度以适应这种变化，但面临的挑战仍然巨大。大数据时代虽然带来了新的经济活动形态，但同时也给税务征管带来了新的挑战，这需要税务部门进行系统的思考和应对。

初犯免罚制度的固有局限性初犯免罚制度是国家为了保障税款征收和节约行政资源而提出的一项最佳制度选择。这个制度的基本思想是通过允许首次出现税收问题的纳税人免于刑事处罚，以达到激励他们自行补报和补缴税款的目的，从而实现税收的完整收取，同时节约社会管理的运作成本，以此换取一部分国家经济利益。在理论上，这个制度不仅可以确保税收的完整性，还具有积极的激励作用。但是从近年来高收入网络主播出现税收问题的增长趋势可以看出，初犯免罚制度没有进一步体现出法律本身的道德激励震慑作用，反而更助长了高收入网络主播的“无所谓”心理。

纳税意识薄弱同时存在侥幸心理根据现代经济学概念中的“经济人”假设，高收入网络主播在目前直播界从事经济活动时的根本目的是为了实现他们自身社会经济利益的最大化。同时，也因为没有具体的大数据时代下的纳税指南以及直播界纳税风险预警经验,部分经纪企业以及高收入网络主播纳税意识比较淡薄且具有侥幸心理。他们总是抱着“你来收，我再缴”“也许查不到我身上”等想法，主动纳税意识相当薄弱，逃避税收的欲望十分强烈，再加上初犯免罚制度，在客观上助长了其侥幸心理。

高收入网络主播税收治理策略

建立大数据税收征管信息平台以网络直播界中的税收征管问题为例，税务部门可以通过充分利用现代信息技术，提升税收相关的数据收集能力和数据分析应用能力，将社会各方面的大数据优势转化为现代化的税收治理优势。同时，税务部门可以用国内目前使用的各种税收数据征管的大数据管理系统为计算基础,通过系统收集并分析社会中其他相关部门的涉税信息，实现多方互联，构建大数据税收征管信息平台。这有利于突破大数据税收应用不成熟的问题，从而提高税收征收率，实现税收征管模式的现代化转型升级，最终实现税收治理的现代化。

加强税源监控能力以提升税收征管效力税务部门可以通过应用大数据技术实现对多方主体间涉税事项信息进行互联共享，从而可以规范企业税源动态监管，还可以做到明确纳税申报主体、纳税核定金额标准和明确征税的范围，同时可以做到实现对高收入网络主播环节的征税及在各征税源阶段环节的控制，克服收入来源复杂隐匿的弊端。

“核定征收”与“查账征收”相结合随着“核定征收”被滥用的社会危害愈加凸显，未来各基层税务机关应该合理规范“核定征收”的方法，与“查账征收”相结合，针对没有账本或账本数据缺失等情况，国家相关部门应当培养一批直播界专项审计财会人才。同时，税务机关应定期对高收入网络主播税收进行征收，并提前派专业会计人员入场，利用大数据分析技术，整理高收入网络主播个人及公司财务账本，对整理出来的部分施行“查账征收”，对受行业固有局限性无法查明的部分仍然采用“核定征收”，以此降低“核定征收”滥用率。积极引导直播界中以高收入网络主播为代表的高收入者对其设立的个人独资企业建立账本和制度，并采用“核定征收”和“查账征收”相结合的征收报税的方式进行税务征收管理。

建立高收入网络主播法律知识学习平台以提高其纳税意识要从根本上解决直播界的税收问题，就需要在网络直播中构建起良好的纳税环境。高收入网络主播作为社会的一员，应当承担更重要的社会责任。因此，高收入网络主播应当积极主动地学习法律知识，国家也应当充分利用现有的线上税务宣传系统，将宣传资料进行整合，开发专门用于高收入群体的法律学习平台，把重点环节与平时的宣传有机地结合在一起。

此外，对于抱有“侥幸心理”的纳税人，税务机关应当切实强化税务征管稽查执法力度，加强其税收行为征管，以降低这类心理纳税人税收问题成功的概率。

总之，大数据与直播界高收入网络主播税收问题审查结合已成定局，利用大数据对高收入网络主播税务审查工作施加影响，从多方面完善高收入网络主播税务审查体系，有助于提升直播界对高收入网络主播的税务审查体系的性能。与此同时，结合高收入网络主播税收问题手段和大数据税务审查的实际情况，在更广阔的范围探索高收入网络主播税收问题审查体系完善思路，切实提升直播界高收入网络主播税收问题审查工作的实际质量，促进我国税务体系的发展。