企业财务会计内部控制的优化路径研究

张晓艳

在进行财务核算时，如何有效地防范和化解风险是一项十分重要的工作。要有效地推进企业的财务核算工作，就必须强化内部管理。文章对内部管理的功能进行了详尽的剖析，对内部管理的基本原理进行了论述，并就如何完善内部监督机制、优化人才队伍、完善内部审计制度、开展良好的风险评价等方面进行了探讨。

在当前的社会经济发展中，企业的各个方面都在快速发展，而在这一过程中，企业的财务会计工作将直接影响到整个企业的发展，所以，必须从强化企业的内部控制入手，不断地提升企业的财务工作质量和效率，从而减少财务风险，为企业的资金安全和稳定运行起到保障作用。所以，必须进一步厘清企业的财务核算内容，健全企业的内部管理制度，并对其进行改进，以推动企业持续发展。

一、企业财务会计的内部控制作用分析

企业的财务会计工作是指对企业的资金流动进行综合的核算和监控，同时还可以从企业的经济收益中获取相关的财务数据，为企业的经营管理人员作出科学合理的决策提供参考。加强对企业的财务会计工作的内部管理，能够保障企业财产的安全，确保企业决策人员能够更好地保障企业的财务会计工作的质量和效益。企业财务会计工作的内部管理具体包括以下几方面。

（一）保证企业资产的安全

由于企业的资产运作涉及到各种不同的业务和工作人员，在这个过程中不可避免地存在着资本运作的危险，因此必须加强对其进行内部审计和监控，确定其使用和收益的真实性，并将有关的信息数据提供给企业管理者，使企业管理者能够明确资金流动方向，这样就可以减少资金运作的风险，保障资金安全，与此同时也可以提高企业经济效益，为企业扩大经营范围提供重要支持。

（二）提高资金的利用率

企业的财政情况常常可以从企业的运作方式中得到体现。通过对财务核算的分析，可以有效地了解企业资金的使用状况，制定科学合理的财务核算方案，使企业的资金得到合理配置，从而达到提高资金使用效率和周转效率的目的，减少资金的浪费，增强企业的综合竞争力。

（三）保证财务会计的准确性和可靠性

财务核算的精确度与可信度，是关系到企业经营与决策的重要因素。若企业的财务数据不真实，对企业的经营产生不利影响。在企业的财务核算中，实行内部控制有助于强化企业的财务信息审核，确保企业的财务信息完整、真实可靠，减少人为失误带来的负面影响。

二、企业财务会计内部控制的原则

从当前的企业财务会计工作的运行状况来看，其遵循三条基本准则：第一是为企业的长远发展做准备。在企业运作中，内部控制是一个重要环节，但在长期看来，它能有效地遏制和强化企业的管理，使企业拥有长期的发展资金。所以，在实施财务核算的过程中，必须要对市场进行深入的分析与理解，紧跟时代发展的潮流，确定企业的发展方向，并与未来的市场趋势相适应，据此制定完善的内部控制制度，确保企业的财务工作正常进行，同时也能防止财务风险的发生。第二，完善的内部控制制度可以使企业的运作更加规范化，从而防止企业违法违规。在进行企业财务核算工作的时候，有关部门要对经济法规有一个全面的认识，清楚什么是违法违规的，防止利用投机手段谋取利益的行为，这不仅对企业造成巨大的危害，而且一旦被查实，企业的声誉和收益都将荡然无存，很难保证可持续发展的目标。因此，必须保证经营活动的正确性，降低企业的经营风险。第三，要搞好企业的內部控制，必须要有清晰的目标。在进行企业的财务核算工作中，财务人员要始终坚持以“务实”为导向，立足于自己的职责，进行有目的的财务核算，从而实现内部管理，提高内部管理的品质和效益，保证企业的持续发展。

三、企业财务会计内部控制的问题分析

（一）财务会计内部控制不够重视

一些企业并没有成立独立的内部控制机构。而另一些企业虽然设立了内部控制机构，却因为经营者对其缺乏足够的关注，缺乏健全的内部控制体系，未能将其运用到企业的经营活动中，从而导致其在企业的经营活动中起不到应有的效果，从而造成了企业资金和资源的大量流失。

（二）缺少完善的企业财务会计内部控制体系

健全的内部控制制度是保证企业财务核算工作顺利进行的一个关键环节。然而，从我国当前的发展状况来看，大多数企业制订的内部控制制度并不健全，主要包括：企业的内部控制制度未能与企业的发展和市场需要相适应。

（三）未建立财务会计内部控制监督机制

要加强企业的内部控制工作，必须对企业的财务和经营活动进行全面的监控，并对其进行严格的监管，从而提高企业管理效率，保护企业资产。然而，由于我国一些企业尚未设立内部控制制度，致使企业的财务核算难以得到切实的监控，从而加大了企业的财务管理工作的难度。

（四）预算控制被弱化

在目前的财务控制和经营中，财务预算的管理显得尤为重要。预算控制被削弱的原因主要是由于预算的时间限制和与企业的实际运营发展之间的关系。由于没有进行有效的市场监测和调查，没有对企业进行有效的运营管理，不能与企业的发展和运营相适应，没有完善的财务评价体系，导致了大部分的绩效评价都带有明显的人情味，导致绩效评价。在财务管理过程中，由于缺乏有效的控制体系和评价体系，致使其绩效评价体系的缺失，从而使其难以有效地实现财务监控。二是没有进行有效的审计监管。随着企业规模的扩大，内部和外部的审核效能未能完全地实现其功能。审计监管是实现企业财务管理的重要环节，也是实现企业内部管理的终极目标。但是，许多企业在实施审计工作时没有设立相应的审计组织，导致了对审计工作的监管只停留在表象上。企业的内部会计控制不具有真实性和正确性，政府监管不到位，职能交叉严重，社会参与率偏低，企业自身的特点也导致社会监督落实不到位。

四、企业财务会计的内部控制优化路径

（一）提高企业对财务会计内部控制的认识

管理者的观念是影响企业发展的重要因素。为了改善企业的内部控制工作，首先要加强对企业治理的了解，以达到全面了解企业的内部控制工作的目的，同时要针对企业的发展情况，设立独立的内部监控机制，选择专业、综合素质较强的财务人员作为企业的内部控制负责人，同时还要与企业的其他内部控制部门一起制订内部控制的工作程序和工作内容，建立健全的内部控制工作制度，要求工作人员严格按照规章制度执行，将财务会计内部控制内容充分落实到具体的工作中，充分发挥内部控制在财务会计工作中的重要作用。此外，还应通过对企业的内部管理进行教育和培训，提高企业的内部管理能力，提高企业的整体素质。

（二）建立完善的企业财务会计内部控制体系

在构建企业的内部控制制度时，必须从四个层面进行：第一，确立企业的内部控制制度。在企业发展的过程中，企业的财务会计内部控制必须和企业的发展目标保持同步，而企业管理者也要着眼于企业的长期发展，要全面地思考企业的发展策略。不但要设定一个总体的内部控制目标，还要把员工的工作任务细化落实到每个员工的头上，提出一个明确的任务，让员工在规定的时间内完成自己的任务，确保员工的工作质量；二是要明确各个单位的工作责任，各单位、各岗位的工作成员要分工协作，加强各个单位、各个岗位的工作人员的沟通和协调；三是要完善内部控制制度和考核制度。把财务会计的内部控制制度落实到工作中，与员工的业绩奖励相结合，如果员工达到了标准，就可以得到奖励，否则就要进行相应地处罚，这样既可以激发员工的工作热情和主观能动性，又可以大大地提升企业的内部管理效果。

（三）加大企业财务会计内部控制工作的监督

加强对企业的财务会计的内部监控，以提高企业的资金使用效率。首先，必须对企业的内部控制进行界定。企业的财务会计的内部控制，就是要对企业的资本进行高效的管理，而在实际的监管中，应该设置专门的基金，当企业的员工在使用这些资金的时候，要向企业的管理层汇报，这样，企业的管理层就可以通过审批来进行监管，而且还要进行资金的追踪和管理，确保资金的使用是透明和安全的。其次，内部审计机构应当具有对财务报告、会计资料等进行经常性审查，及时地查找并处理问题，确保财务工作的有效运行，最大限度地降低财务风险，从而达到确保财务工作正常进行的目的。

（四）加强人才队伍建设

首先，要做好企业的财务工作，必须要有一支高质量、高水平的人才队伍。所以，要注重培养财务人才，增强财务从业人员的职业道德，积极举办财务领域的相关知识宣讲活动，吸引业内专家、高校教授等业内精英进行相关专题讲座，提高财务从业人员的理财能力。其次，招聘理论知识扎实、实际操作能力强的财务专业人才，提升整个企业的财务和会计人员的素质。同时，企业还可以走进大学，挑选优秀的、在实践方面有突出贡献的人才，引进到企业里，为企业注入更多的新鲜血液。第四，从现实出发，构建一套科学的业绩评价体系，保证会计工作的高质量完成，并依据其工作表现，给予与之对应的薪酬与奖励。同时，要完善奖罚制度，业绩突出的财务部门人员要给予一定的奖赏，而那些在工作中有突出问题的，则要根据实际情况进行详细的分析，并为其提供培训和指导，提升工作能力和素养。另外，目前的财务工作非常依赖于信息化技术，由于它可以有效地利用财务信息，降低人力、物力、财力等方面的成本，并且在存储方面有着非常显著的优越性。所以，在强化人力资源优化过程中，特别是年轻的财会人员，必须要熟练运用会计资讯技术，进而运用资讯科技进行经营。在运用信息化技术进行内部管理时，可以有效地防止人为违规操作，并通过充足的资料，可以有效地降低财务工作中存在的风险，保证企业的财务和内部管理工作的时效性。

（五）开展良好的风险评估工作

如何进行有效的风险评价，是影响企业治理效果的关键因素，只有根据企业的实际情况进行评估，才能发现存在的问题，做出正确的决定。在进行财务核算时，由于操作中有一定的风险，因此，需要对各种经营活动进行全方位的稽查和剖析，确保事前、事中、事后均能进行有效的管理，以便为企业的长期发展打下坚实的基础。管理者依据风险评估的结论，采取有目标的风险控制措施，以保证问题的顺利处理。要对相关的财务制度进行进一步的优化与改进，建立一套更加科学、高效的内部控制制度，对每个工作人员的职责进行清晰的界定，以便根据自己的权限和义务，保证企业的经营活动顺利开展，防范风险，保证企业的健康、可持续发展。要有效地强化企业的内部审计制度，公平公正，避免因为少数人或部门的利益而影响到企业的内部治理。内部审计是企业会计工作的重要组成部分。审计工作的质量直接关系到企业的财务和会计工作。高品质的监督工作可以帮助企业改善内部监控体系，从而使管理者能够在实际工作过程中，对各项开支和财政数据进行认真核对，发现其存在的问题，并提出相应的对策，从而推动企业的发展。

结语：

在企业的运作中，做好企业的财务和会计工作对于保障企业的资金安全和长期的发展具有重要的意义。特别是在日益加剧的市场竞争环境中，对企业进行持续的财务管理和会计管理，是提升企业的核心能力和促进企业长期发展的重要手段。因此，必须强化内部管理，以减少资本运作中的风险，提高资本使用效率，增加企业的利潤。然而，就当前的情况来看，企业的内部控制仍有很多问题，必须加强管理层和所有员工的内部控制意识，全面了解企业的内部管理，明确企业的财务核算内容，建立健全的内部控制制度和监管机制，不断提高企业财务会计人员和内部控制人员的综合素质，完善企业财务会计存在的缺陷，从而推动企业财务会计工作的持续发展。