高质量发展背景下减税降费赋能小微企业研究

姜媚珍

（三明医学科技职业学院，三明 365000）

引 言

近年来，全球经济环境的变化和不确定性的增加对各国经济发展提出了新的挑战。在此背景下，中国政府积极推动高质量发展战略，旨在通过改革创新、提高效率和优化结构，实现经济持续健康发展。在高质量发展的框架下，减税降费政策被视为促进经济增长、激发市场活力和支持小微企业发展的重要举措。小微企业在我国经济中扮演着重要的角色，对就业创造、技术创新和社会稳定起着至关重要的作用。然而，由于其规模较小、融资较难、创新能力有限等问题，小微企业面临着种种挑战。为了解决这些问题，我国政府采取了一系列减税降费政策措施，旨在减轻小微企业的税收负担，降低融资成本，促进创新和创业。

一、相关概念和理论基础

（一）我国小微企业概念界定

2011 年，我国经济学家郎咸平教授提出了“小微企业”的概念，涵盖了微型企业、个体工商户、小型企业、家庭作坊企业等民营企业。根据我国相关规定，私有企业按规模划分为大型企业、中型企业、小型企业和微型企业，规模划分主要是基于资产、员工人数和税收标准。按照其资产规模、雇员数量和税收标准三个方面划分，具体内容如表1 所示。

表1 小微企业划分标准

以上三个标准中，只要企业满足其中任何一个标准，就可以被归类为小微企业。

（二）减税降费的内涵

“减税”可以被称为“税收减征”“税收减免”或“税收优惠”。它是各国政府采取的一种财政政策，旨在减少企业或个人的税负或完全豁免税收，以刺激经济增长。“降费”是我国独特的概念，是指削减或减少政府部门或事业单位收取的某些行政事业性费用。而“减税降费”是指国家在现行税费制度下对税制各方面进行优化，减轻纳税人负担的系统性政策措施，减少了纳税遵从成本，并有效降低了纳税人的实际纳税感，有助于减轻企业负担，增强宏观经济活力。

（三）减税降费政策性梳理

中国有大量小微企业，为了帮助其解决当前的困难，政府制定了针对小微企业的包容性政策，旨在为小微企业创造良好的经营环境。具体而言，2019 年我国在减税政策方面降低增值税税率，直接减轻了企业负担；近年来，企业所得税优惠的范围也在不断扩大；同时，降低了企业员工的社会保险费用；2020 年以后，出台了多项税收减免政策。总体而言，这是一项全面的举措，降低了增值税税率，扩大了企业所得税优惠的范围，受益者不仅包括小微企业，还包括增值税的一般纳税人和小规模纳税人，既降税，又降费。

二、高质量发展背景下减税降费小微企业的现状

（一）部分小微企业政策宣传不到位

目前，我国部分小微企业对减税降费政策的宣传不充分，导致企业相关人员对政策的理解存在误差。目前实施的政策包括很多形式，如减税、降低税率和扩大减税范围等。这些政策的具体细节和实施程序各不相同。此外，政策发布频率较快，种类繁多，内容复杂，享受优惠待遇的条件也有很多，这对企业财务人员的能力和素质提出了较高要求。然而，当前宣传工作不到位，导致一些小微企业的财务人员对政策理解存在误差，因此需要聘请专业人员；但聘请专业人员的成本又大于企业可以享受到的减税额度，所以不愿享受减免。

（二）政策信息稳定性较差

我国小微企业减税降费政策预期稳定性较差，支持小微企业减税降费政策实施的税收文件内容繁杂，较为零散，规范性不足。比如，小微企业可以享受企业所得税减半征收的政策，其适用范围已经多次扩大。最初，该政策适用于年应纳税所得额低于30 万元的企业，之后扩大到包括年应纳税所得额在300 万元以下的小微企业。这项政策已经发生了重大变化，但其可持续性不足。大多数政策都有期限限制，有些是三年，有些是两年，与一些小企业相比，这些优惠政策的有效期较短，导致一些小企业在政策有效性尚未完全发挥时就面临破产的风险。尽管该政策可能会在即将到期时根据情况延长，但政策预期的稳定性仍需进一步提高。

（三）小微企业自身条件不足

“自身的实力决定成败”。减税降费政策的有效性不仅取决于政策的完善，还需要建立和发展健全的内部管理制度。减税降费政策的主要目标之一是激励企业进行技术创新。对于小微企业来说，随着现代技术的快速发展，灵活性是其相对于大中型企业的优势之一，因此应该具备良好的技术创新能力。然而，现实中小微企业的技术创新潜力尚未得到充分发挥，技术创新投入存在一定程度的惯性。当研发投入达到一定程度或研发活动遇到困难和瓶颈时，企业会减少资金和技术投入，导致小微企业的技术创新能力不足。这种滞后的技术创新能力限制了小微企业的灵活发展，削弱了其应对市场风险的能力，影响减税降费政策支持的规模和时效，从而降低了减税降费政策的有效性。

三、减税降费政策实施过程中存在的问题及原因分析

小微企业减税降费政策的实施为小微企业注入了强劲的动力，促进了其发展。然而，就减税降费政策的执行情况而言，政策的执行力度与既定目标之间尚存在一定差距。在政策制定和实施过程中存在一些问题，影响小微企业政策实施的有效性。当然，小微企业本身对税收筹划的重视程度还有待提高。

（一）信息不对称

首先，相关部门需要进一步加大对政策的宣传力度。一方面，需要及时传达政策的核心内容和实施要点，否则会导致企业对政策的理解存在偏差或者不全面；另一方面，政策制定和实施过程中的沟通机制需要进一步完善，使相关部门与企业之间的信息交流更畅通。其次，政策的具体细则和操作指南需要更加清晰、明确，否则会给企业带来理解上的困难。信息不对称的情况会使得企业在享受减税降费政策时存在不确定性和难度。

（二）部分小微企业政策执行不力

在减税降费政策的实施过程中，政策的具体操作和执行存在困难。一方面，部分政策的具体操作和执行环节可能存在烦琐的程序与条件限制，企业需要具备一定的条件和资格才能享受政策红利；另一方面，政策实施过程中可能存在监管不到位和执行不力的问题，导致政策的执行效果不够理想。这种政策实施的困难可能会导致企业在享受政策优惠时面临操作上的艰难和延期。

（三）部分小微企业执行效果不明显

在减税降费政策的实施过程中，虽然政策已经出台，但部分企业在实际操作中并没有明显感受到减税降费政策所带来的实质性减负效果。一方面，相关部门在政策设计和实施过程中可能存在政策措施的不合理性，导致政策的减负效果不够明显；另一方面，相关部门在政策监管和执行过程中可能存在监管不到位与执行不力的问题，导致政策的实施效果不如预期。这种政策效果不明显的情况使得部分企业对政策的信心和积极性降低，导致政策的实施效果不够显著。

（四）落地不均衡

在减税降费政策的实施过程中，一方面，相关部门在政策实施过程中可能存在政策的选择性执行，一些地区和行业得到了更多的政策支持，而一些地区和行业则受到了较少的政策关注；另一方面，部分企业在政策宣传和解读方面可能存在不足，导致企业工作人员对政策的理解和适用存在偏差。政策的实施在不同地区和不同行业之间存在差异，一些地区和行业享受到了政策红利，而一些地区和行业则没有得到充分的政策支持。这种政策落地不均衡的情况使得企业之间的竞争环境不公平，也影响政策的整体效果。

（五）部分小微企业对税务筹划不够重视

部分小微企业对税收筹划的认知水平相对较低，未能根据自身实际情况进行合理的税收规划。此外，一些小微企业的会计制度不健全，岗位设置不合理，导致会计记录混乱、核算不规范、数据不清晰，缺乏进行税收筹划的基础。

四、高质量发展背景下减税降费赋能小微企业的突破路径

（一）优化税收制度

税务部门应该与国家政策保持密切联系，采取多元化信息采集等措施来提高工作效率，降低税制的运行成本。同时，可以积极推进“放管服”改革，提升纳税服务水平。举例来说，办理税务优惠手续相对烦琐，导致部分小微企业未能享受到应有的减免政策，造成一些地区享受减免政策的小微企业数量较少，因此减少税收减免手续的步骤并提高税务部门的工作效率变得尤为重要。为解决小微企业经营规模小、财务管理制度不完善、财务管理人员业务能力不足等问题，应积极推进“放管服”改革，提高纳税服务水平，降低遵从成本，这是提高减免降费政策实施效果的一个重要保证。

（二）优化调整涉企收费，降低企业制度性交易成本

在这个过程中，需要关注对企业造成的负担是以社会保险费为主的非税支出。尽管社会保险费是企业的成本负担，但它也是为企业职工提供社会保障的重要机制，因此不能简单地为了减少费用而降低对员工的保障力度。尽管社会保险率和征缴流程已经有所改变，但工会经费、残疾人就业保障金等非税项目的负担仍然存在过重的问题。

在追求高质量发展、提高人民生活水平的目标下，国家财政应积极采取行动。为此，提出以下建议：第一，提供更多的财政补贴来增加社会保险费，承担更多的社会责任，以确保在降低费用的同时不会降低社会保障水平；第二，进一步改进和调整企业规费征收与项目管理政策，改革残疾人用工制度等措施，以降低工会经费费率，减轻企业在非税方面的负担。通过这些措施，可以平衡减税降费与保障员工权益之间的关系，确保企业能够获得实质的减负，并促进社会保障的可持续发展。

（三）提升企业人员的专业素质

人才是企业发展的动力，提高小微企业员工的业务能力，可以帮助他们充分抓住减税降费政策的机遇。一是要加强财务人员的专业培训，定期开展税收政策培训，邀请税务专家为企业减税降费政策提供指导，帮助财务人员熟悉税收程序和减税程序，避免因不熟悉政策或操作而无法享受政策优惠的情况。二是要提高研发人员的专业水平，通过提供更有竞争力的薪酬福利和良好的工作环境来吸引研发人才，为公司的科研创新活动打造一支优秀的人才队伍。总体而言，小微企业应营造良好的工作和学习氛围，塑造独特的企业文化，努力提高员工对企业文化的认同感，增强企业吸引力，为扩大业务规模、提高员工职业素质奠定坚实基础。

（四）要有长远发展的战略部署意识

减税降费政策就像“放水养鱼”，用这些“活水”来培育和扶持小微企业，让企业在市场中持续增长壮大。企业的发展过程充满了曲折和挑战，需要经历风雨洗礼，持续奋斗。在这个瞬息万变的时代，小微企业应充分发挥自身优势，制订适当的战略计划，稳健地实现发展。不要盲目追求多元化，首先要在自身的经营领域内持续发展，然后审慎选择一些融资租赁计划项目，少量投入资金进行生产，逐渐形成具有自主知识产权的新技术，最终从市场中得到更好的回报。

（五）向“数字化”企业模式转型

随着互联网技术的普及和数字经济的迅猛发展，企业必须跟上这种趋势的变化，否则就可能会被市场淘汰。数字化企业内部的商业关系是指通过数字化的信息系统，实现客户、供应商、员工及核心业务流程之间的连接和沟通。此外，数字化企业以数字化信息系统的形式管理和运营核心资产，如智力成果、财务和人力资源，即采用电子化管理的方式。数字化企业能更快地响应外部环境的变化，从而在竞争激烈、变化无常的市场中生存并保持竞争力。小微企业应该充分利用自身的优势，抓住当前的有利形势，积极促进向数字化企业模式转型，塑造供应链和价值链，整合核心资源，重构产业链，分散风险。

结 语

减税降费政策在实施过程中存在信息不对称，部分小微企业政策执行不力、执行效果不明显等问题。为了解决这些问题，政府和企业要共同努力与配合。政府应当继续改进政策设计和执行机制，确保政策的公平性和透明度；企业也应该积极、主动地了解和适用政策，提高竞争力，为经济的可持续发展做出贡献。只有政府和企业共同努力，才能推动经济的稳定发展，实现共赢的局面。