深化国有企业审计工作的思路与实施路径

2023-10-07崔媛

中国农业会计 2023年18期

崔媛

（作者单位：中交资本控股有限公司）

在市场竞争日趋激烈的情况下，审计人员需要做好审计工作，提升企业的核心竞争力。在国有企业发展中，内部审计是十分重要的内容，可以提升国有企业运营的规范性，但目前审计工作的实施中还存在一些问题，需要企业提高对审计工作的重视程度，对审计工作中存在的问题进行有效分析，增强审计数据的精确性，提升企业管理水平。

一、国有企业审计工作的重要性

（一）有利于解决企业内部信息不对称的问题

对国有企业来说，股东注重的是企业的效益，因此管理人员需要积极获取信息，了解企业的经营情况，提升业绩。在这一过程中，投资人员需要掌握企业的发展及经营信息，在此期间可能会存在信息不对称的情况。这种信息不对等的问题可以通过审计工作解决。审计工作的实施可以制衡总公司和分公司的权力，评估及检查企业经济行为，提升财务信息的可靠性[1]。审计人员审计企业财务报表，监督管理人员及时披露会计信息，可以有效缓解信息不对称的情况。

（二）有利于完善企业内部控制

企业内部控制主要是控制董事会、管理层以及所有员工的行为。国有企业审计在企业的经营管理活动中占有重要地位，可以评价、监督内部控制活动，通过审视内部控制运行情况，评价企业的经营状况，参与重大内部控制程序的修订与制定工作。审计人员可以依托审计信息化技术，比对审计事项与各项管理制度，若存在与管理制度不符的情况，立刻提示预警，将事后审计向事前与事中审计转变，从而达到强化内部控制的目的。

（三）有利于防范企业经营风险

内部审计有利于国有企业提升自身治理水平。在企业经营活动中，做好审计工作可以有效防范企业的经营风险，为管理人员的决策提供重要参考。审计工作的实施有利于管理者分析市场发展的内外部环境，帮助企业及时调整和改进企业经营战略，为企业生产经营活动提供指导，控制企业经营风险，提高管理效率[2]。

二、国有企业审计工作存在的难点

（一）审计意识有待进一步增强

审计工作并不能直接给企业带来相应的利润，这就导致很多企业管理人员对审计工作的重视程度不够。一些管理人员忽视了审计工作的重要价值，没有保持审计工作的独立性，审计工作实施中存在的问题整改不及时，责任制实施不到位，出现问题后很可能发生互相推诿的现象。还有一些管理人员对财务数据和大数据分析方法等重视不足，不能有效利用财务数据助力企业审计工作的开展[3]。这些问题的存在都对企业审计工作的实施产生了影响。

（二）审计制度不完善

一是审计工作制度不完善，具有随意性，导致审计工作的开展不规范，审计工作不能有效发挥作用。二是审计制度过于陈旧，审计工作开展模式固化，缺乏灵活性，没有进行变通。三是一些审计工作制度仅仅是为了应付工作，没有根据企业的发展情况制定，对实际发展情况了解不深，导致制度存在问题[4]。四是没有建立健全的理论体系，不能很好地指导审计工作的开展。五是监督体系不完善，没有充分了解审计制度，导致审计监督工作不到位，影响审计工作的质量。

（三）审计机构设置欠缺合理性

国有企业审计工作中存在隶属关系，其模式主要有以下几种：一是审计机构隶属于财务部门，这种情况下其独立性较差，不能充分发挥自身价值。二是审计机构隶属于纪检监察部门，导致内部审计和党政工作雷同，降低内部审计的效能。三是审计机构隶属于高层，这样审计工作能更好地服务于企业的经营活动，拥有一定的地位，在审计监督过程中可以保持一定的客观性、权威性，但其独立性不够。四是隶属于监管会。在这种模式下开展审计工作能够有效避免董事会成员出现违规操作的情况，可以最大限度维护企业所有者的利益，但同时也会导致控制权与决策权使用不当。

（四）缺少审计专业人才与队伍

国有企业审计工作的实施需要人员的支持。审计工作开展中，需要审计人员具有丰富的专业知识储备及过硬的专业技能，能够根据企业的实际发展情况，制定完善的审计机制，提升审计效果。但是在实际工作中，审计队伍中还存在一些从业人员整体素质有待提升、工作技能水平不高、数据分析能力不足、对专业知识的储备不足、复合型人才短缺等问题。在一些审计项目中，还有一些审计工作采用的是外包、借调等方式，这其中的部分审计人员的综合能力不过关，难以有效开展审计工作，对出现的审计问题不能及时有效地解决，影响审计工作的顺利实施[5]。

（五）审计信息化工作有待完善

审计信息化工作落实不到位是企业发展的难点。在科学技术不断进步的过程中，企业发展也出现了很大程度的变化，企业管理需要获得数据的支持。审计工作开展过程中需要面对企业内部庞大且杂乱的数据信息，由于部分部门之间工作内容存在交叉情况，还有一些企业在审计信息的处理上存在一定的滞后性，加上审计信息化建设投入资金不足，这些情况都给数据收集和整理工作带来了阻碍。如果不能有效处理复杂的数据，就会导致审计工作的实施受到限制，影响相关数据的完整性和真实性，加大企业的经济风险，从而给企业带来难以估量的损失。

三、深化国有企业审计工作的策略

深化企业审计工作是国有企业改革的必然趋势。审计工作实施过程中仍存在一些问题，这就需要深化企业审计的思路，对相关问题进行分析，制定完善的解决措施，增强审计工作的针对性，提升企业审计的价值。

（一）增强国有企业审计意识

要想提升国有企业审计效果，需要提升对审计工作的重视程度，认识到审计的重要性，重视审计工作在企业发展中的重要地位。一是要提升管理人员的思想认识。各个部门都要做好配合工作，便于审计工作的有效实施。二是在日常工作中运用审计思想。可以采用宣传讲座、印发文件等多种形式让全体员工认识到审计工作的重要性，更好地配合开展审计工作。三是要明确审计目标，对企业中存在的问题进行分析，并提出解决措施，提升审计工作效果。在此过程中，还需要进行资料与数据分析，提升审计结果的科学性、合理性。四是审计工作实施中需要具有风险意识，有效发挥审计监督作用，做好风险防范。尤其要做好重点岗位及部门的监督工作，有效落实动态监督，降低企业风险，达到预期审计效果[6]。

（二）完善国有企业审计管理制度

健全的管理制度是国有企业审计工作得以实施的重要保障，以下主要就完善审计管理制度的措施展开分析。一是制定完善的国有企业审计制度，提升制度的规范化水平，构建完善的审计体系，优化审计工作，提升审计的科学性、合理性，健全审计管理机制。二是构建完善的协调机制，做好审计部门和财务部门的沟通，对存在的风险进行预防及控制，实施资源整合。三是细化和分解审计目标，明确审计要求，制定完善的投资项目审计制度、内部控制审计制度、风险审计制度等，构建集中化管理机制，做好审计的三级复核，提升审计咨询能力。审计人员要整合审计资源，确保审计工作的独立性，加强审计监督工作，构建完善的纵向及横向协调机制，促进审计工作有效实施[7]。四是要运用多种监督方式，提升监督效果。加强对审计部门的指导，及时纠正企业经营中出现的问题，同时监督国有资产部门，做好监督管理工作。审计人员要有效发挥审计组织的作用，缓解审计资源短缺与审计需求增多的矛盾，鼓励公众参与到审计监督工作中，公布审计结果，整改审计问题，制定完善的改进措施。

（三）健全国有企业的组织机构

在组织机构设置方面，可以推行董事会制度，构建企业决策权和执行权分权制衡的机制，优化企业的治理结构。在此过程中，可以构建董事会和高管层双向领导的机制，在董事会下设立审计机构，保持审计工作的权威性和独立性，有效防止利用裙带关系牟利等情况发生。审计人员要想提升企业内部审计效果，需要组建审计委员会，利用现代管理制度增强管理效果，利用监事会和高级管理层双重领导的组织机构模式优化审计监督效果，有效防止管理层对审计机构的领导，提升审计的独立性，促进国有企业审计工作有效实施[8]。

（四）加强审计专业人才队伍建设

审计工作的有效实施需要专业的人才。对于审计工作，通常企业的用人标准比较严格，这就需要制定完善的人才引进机制。审计部门需要分析实际任务情况和深化转型要求，提出人才需求。人力资源部门要拓宽人才引进渠道，做好人才招聘工作，确保审计人员不仅具备扎实的理论基础，还有丰富的实践经验。在审计专业人才队伍建设过程中，需要将财会知识、行业知识、沟通能力以及信息技术能力等都作为人才培养的重点。做好企业审计人员培训工作，丰富培训形式，充实培训内容，增强人员的审计服务意识和工作胜任能力。此外，做好培训考核工作，只有考核合格的员工才能上岗，确保其能力可以胜任该岗位。实施责任制，制定责权分离体系，保障部门发展的均衡性[9]。同时，还要提升审计人员的安全控制能力、风险规避能力。

（五）推进审计信息化建设

在审计工作开展的过程中，国有企业需要利用先进的信息技术提升审计效果。一是要运用互联网技术、大数据技术等提升审计工作的科学性，利用数据分析系统调整审计工作内容，确保审计工作的先进性。表1 为数字化审计的基本流程。二是运用先进的信息管理平台，提升审计工作的便捷性，为数据分析等工作开展提供重要支持。三是进行审计数据共享。可利用数字化技术、智能化技术等先进的技术手段实现数据信息共享。在数字化发展进程中，要有效融合数据共享中心与审计管理体系，收集并整理审计数据信息，提升部门间的协调性，利用数据分析系统构建数据分析模型，为管理人员提供重要的数据支持，为企业的发展保驾护航。四是提升审计查出主要问题情况、审计项目工作量和审计业务经费等指标的标准化程度，构建完善的内部财务信息系统，完善审计工作体系。五是提升数据信息的安全性，做好信息安全管理[10]。在信息共享的过程中，数据泄露情况时有发生，这就需要企业进行网络安全等级的划分，提升对数据安全监测的重视程度，确保数据安全。六是审计部门需要利用信息化技术加强和纪检监察部门、财务部门等其他部门的配合与合作，在信息化建设平台上利用信息系统进行数据权限的查询，实现信息共享。还需要加强审计模块和业务、财务等模块的紧密联系，利用文字识别、图像识别等智能技术进行信息采集及存储，全面获取审计信息，进行数据分析。