国有企业财务风险预控管理探讨

王艺伦 广西广投燃气有限公司

当前市场环境瞬息万变，国有企业面临的市场竞争愈发激烈。企业在谋求发展、不断壮大的同时，离不开财务风险预防管控这道“护身符”。财务风险预控管理作为风险控制的重要组成部分，能帮助企业有效降低风险。因此，有必要在财务风险识别和归纳的基础上，梳理国有企业财务风险预控管理存在的问题，提高财务风险应对能力。

一、国有企业财务风险预控管理的重要性

（一）有利于提升企业风险管理水平

所谓风险管理，最核心的特色是在控制环境中建立风险管理、风险文化和风险偏好以及风险评估中的事项识别和风险组合观，从而保障公司高效运转及合法合规运行。风险管理有三道防线，第一道是企业运营一线人员的风险控制判断；第二道防线包含多种风险管理与合规管理，财务风险预控管理即是第二道风险的重要组成部分；第三道防线为内部审计，是对风险管理、控制和治理过程效果的评价和改善。财务风险预控管理具有承上启下的作用。一方面，企业通过树立财务风险防范意识、规范财务风险管理流程，可以防范和化解财务风险，减少或防止因财务风险造成的损失，让财务管理有序进行。另一方面，财务风险预控管理为内部审计形成良好的支撑。内部审计的目的在于通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，属于事后的监督和完善。如果企业狠抓财务风险预控管理，建立“自究、自改、自控” 的自我完善机制，风险应对能力不断提高，将会大大减轻内部审计的压力。

（二）有利于实现企业管理的持续优化

在国有企业中，财务风险预控管理可以有效避免“亡羊补牢”的工作方式，帮助企业从资产管理、负债管理、投资管理等各个方面建立全方位、高效的财务管理工作机制，提高财务工作效率，提升整体财务管理水平。同时，随着业财融合的推进，财务管理水平的提升对企业运营等各方面的辅助作用也大大增强，有利于推动业务流程的改进，实现国有企业的管理优化。另外，对财务风险进行预控管理，可以在全公司树立成本管理及资金管理的理念，帮助企业提升盈利水平，促进企业的可持续发展。

二、财务风险的分类

（一）现金流量风险

现金流量风险是财务风险的重大组成部分，可以分两方面来看：一方面是企业现金流入与流出在时间上不一致，导致无法满足日常生产经营、基本建设和投资或无法按时偿还到期债务的风险。现金流是企业的生命线，现金流一旦断裂，企业的风险将处于不可控的状态，造成企业信誉受损，严重的甚至导致企业破产。另一方面是因企业筹资困难或过度举债而导致偿债能力的丧失，抑或者举债后资金使用不当导致企业遭受损失及到期不能偿还债务的风险，也就是通常说的筹资风险。在企业的成长期，自有资金通常无法满足日益发展的生产经营需要，企业需要通过各种渠道筹措资金来维持运转。资金筹措的风险一是筹资能力偏低。特别是处于发展期的企业，收入来源单一，缺乏可以与金融机构谈判的优质资产，融资渠道严重受限。即使可以筹措到资金，融资成本也相对偏高，增加了企业的付息压力。二是过度筹资带来的还本付息困难。如企业不能有效控制融资规模，科学地做好融资计划与还款计划，一味地拆东墙补西墙，则很有可能造成不可控的债务风险。同时，如不控制及减少期限错配情况，也会造成资金链断裂的严重后果。

（二）投资项目风险

投资项目风险指受项目初始投资及日常经营费用的增加、市场利率波动、税率调整、建设期延长、销售市场与消费需求变动、价格波动、产业发展周期、技术升级换代、国家政策变动、项目运营状况等多种因素影响，造成项目实际收益与预期收益产生较大差异的风险。企业要实现快速发展，不可避免地要开发新项目，对于投资需求旺盛的企业，项目投资过程管理尤为重要。投资前如不能识别优质项目，将造成巨大的资金占用，最终可能是竹篮打水一场空，甚至会演变成为企业不良资产。如项目投中和投后管理水平欠佳，则不能最大程度发挥所投资项目的优势，造成项目收益达不到预期。

（三）资产管理风险

国有企业资产管理是实现国有企业保值增值的重要环节，管理不当会造成国有资产流失的严重后果。资产管理风险通常是指因企业资产管理工作不到位、资产权属不清晰等原因造成的资产流失、资产利用效率低、出现账外资产等风险。例如：出现账外管理的工器具，应取得而未取得房屋、土地权属证书等。此外，资产管理还包括对流动资产的管理，其中，对应收账款及存货的管理是企业生产经营正常运转的重要保证。一方面，如应收账款不能及时收回，会造成经营性资金净流出。对于超过信用期仍未收回的应收款项，须依据会计准则计提坏账准备，影响企业利润水平。另一方面，经营过程中形成的呆滞存货不仅无法满足生产经营的需要，更是占用营运资金，对企业运营造成不利影响。

（四）其他风险

除上述列出的财务风险之外，财务风险还存在于财务管理的方方面面。如税务风险，指的是企业人员因操作不当或者对税收政策理解有误、税收筹划不当带来的处罚及税负成本提高的风险；并购风险，指的是并购带来的收益不确定性及其他法律合规方面的风险；财务制度风险，指财务制度缺失、财务制度有重大漏洞或不适宜、财务制度执行不力而给公司产生损失或违规的风险；财务信息系统风险，指财务信息系统设置及使用不恰当带来的财务数据真实性受到影响、数据丢失等重大风险。

三、国有企业财务风险预控管理存在的问题

（一）财务风险预控管理理念不够深入

在国有企业高速发展的时期，管理者会将更多的时间和精力集中在盈利水平的提升上，从而忽视财务风险预防控制。这种理念的淡薄会自上而下的传导至各个业务条线，让财务风险预控管理的意识无法根植于企业每个员工的心中，财务风险预防和控制措施难以推行。很多企业在财务风险发生时才会“回头看”，企业管理处于被动的状态。

（二）财务风险预控管理机制不健全

目前，部分国有企业存在财务风险预控管理机制不健全的问题。一是没有建立相关制度，或是已建立制度但未严格执行。通常来说，后者对于财务风险管理造成的负面影响更大。如果财务风险预控管理制度只是纸上谈兵，则会给企业员工传递一种错误的信号，他们会认为财务风险预控管理只是形式上的一种需要，实际操作可以完全忽略，只用做好自己其他工作即可。这样财务风险很有可能会逐步暴露，最后达到不可控的地步。例如，企业开展投资活动，但相关业务人员对投资活动所涉及的风险点不清晰，也没有形成风险应对措施，造成投资项目管理混乱。又如，资金支付风险管理执行不到位，造成公司人员挪用公款的严重后果。

另一方面，部分国有企业没有建立财务风险预控管理配套的工作机制，导致财务风险预控管理工作难以落地实施。从预防控制措施来看，企业没有结合自身的特点建立财务风险预防控制及评价体系，更没有相应的控制措施，没有形成常态化的工作机制；从预防控制考核来看，没有落实主体责任，对财务风险预控管理的执行效果考核不够细致，贯彻落实不到位，监督作用严重削弱，从而使财务风险得不到有效管控；从管理沟通来看，企业各条线各自为政，导致信息传递不顺畅，沟通成本上升。因财务管理专业性较强，业务人员难以理解，这成为财务风险信息传递的鸿沟，影响财务风险预控管理工作的有效开展。

（三）全面预算管理实施不彻底

全面预算管理是财务风险预控管理的重要环节之一。国有企业存在的共性问题可以从以下几个角度来看。一是预算管理制度不够健全。预算管理制度应包含预算编制、预算执行、预算调整等内容。部分国有企业预算管理制度内容简单，未对预算编制各部门责任作出明确规定，更未提出指导性的建议，对预算调整相关事项没有时间进度表，预算制度的可实施性较差。二是预算编制过程管控不够严格。预算编制是一个复杂而又严谨的过程，需要各业务部门对未来的生产经营计划进行合理估计。企业管理人员重视程度低或者业务与财务人员沟通不够顺畅、业务人员专业素质偏低等问题都会导致预算编制流于形式，影响预算执行效果。三是预算执行和控制力度不够。部分国有企业虽然建立了预算管理机构如全面预算管理工作领导小组等，但其工作机制不够明确，未定期召开预算执行情况会议；相关责任人未聚焦全面预算管理薄弱环节，结合企业规模、行业特点、管理现状等，制订工作推进方案。四是预算管理工作提升方面，未建立相应的预算对标考核机制，未在行业内寻找标杆企业开展对标管理，稳定、科学的实现国有资产保值增值。

（四）财务人员能力有待提高

现阶段，随着政策环境不断变化，国有企业对于财务人员综合素质及能力要求越来越高，而一直以来，基层财务人员能力提升无法满足日趋严格的工作要求是财务管理的一大难题。这一现象主要成因之一是基层人员日常工作繁重，他们既要处理好日常财务工作，也要面对外部审计、税务及其他监管部门的压力，更要适应不断变化的政策，学习相应知识。目前，相当一部分基层财务人员主要工作精力仍集中在基础性工作上，难以进一步提升财务风险预控管理能力。

四、财务风险预控管理优化措施

（一）深入贯彻财务风险预控管理理念

国有企业应当将做好财务风险预控管理的理念深耕于企业文化中，作为企业生存发展的重要指导。上至企业管理者，下至基层业务人员，都应该对财务风险保持高度警惕性。国有企业管理者应提高财务风险预控的自觉性，并加强风险警示教育工作，可以定期开展典型财务风险警示案例宣传教育活动，以此强化全员财务风险意识。同时，财务人员也需要在日常工作开展中做好沟通工作，将相关业务的风险点准确传达给业务部门，让业务人员知其然，更知其所以然。这不仅可以加强财务风险预控管理水平、提高财务工作效率，更体现财务对于业务的指导作用，真正推动业财融合的发展。另外，企业也需要降低企业员工的畏难心理，要鼓励员工敢于提前发现问题、提前识别风险、提出应对方案，调动全员参与财务风险预控管理的积极性。

（二）健全财务风险预控管理机制

国有企业健全财务风险预控管理机制的第一步是建章立制，完善财务风险预控管理相关制度。国有企业制度修编必须根据自身的特点，对各类财务风险进行系统性的归纳，在此基础上，梳理财务风险告知工作流程，并对风险识别、财务风险评估相关要求进行梳理整合，形成指导性意见。

在建立制度的基础上，要坚决保障制度的执行落实。第一，国有企业需要建立并不断完善的常态化工作机制。国有企业的财务部门作为财务风险预控管理的牵头和责任部门，应按照客观性、完整性、定量与定性相结合的要求定期对财务风险开展评估，同时按收集相关风险信息和风险损失事件，并将财务风险评估结果编入年度风险管理工作报告。在财务风险识别和财务风险评估的基础上，财务部门需要提出财务风险的应对方案或措施，涉及跨部门协作的，要召集业务部门召开财务风险应对协调会，确定相关财务风险应对的方法、步骤、目标和时间要求，并定期组织财务风险预控管理“回头看”工作。第二，强化财务风险预控管理考核，建立明确的考核目标，压实主体责任；将财务风险预控管理执行情况与薪酬绩效考核挂钩，做到赏罚分明，特别是对于提前识别财务风险并提出可行应对方案的，企业应该适当给予激励。最后，打造良好的沟通环境，打破不同部门、不同层级在财务内部控制沟通方面的壁垒，加强各部门之间的沟通协作。例如通过定期碰头会等方式减少沟通成本，降低信息不对称造成的不利影响。此外，对于国有企业的上级机构而言，要加强对于下级机构财务风险预控管理的监督及指导工作，定期开展内部控制审计、经济责任审计等内部控制监督活动，将财务风险预控管理作为审计的重点项目，给予企业一定的外部压力，以此督促其强化自身的财务风险管理工作。

最后，随着数字经济时代的到来，数字化产品、数字化服务逐步进入渗透到企业管理中。国有企业可以将内部各类信息化、数字化平台整合，实现数据共享，通过大数据分析帮助员工识别潜在的财务风险，建立信息化的财务风险预警机制，提高工作效率及财务风险预控管理质量。

（三）提升全面预算管理水平

完善预算管理制度。国有企业要根据自身的行业特点及管理要求，制定或者修订企业全面预算管理办法，对预算编制各部门责任作出明确规定，提出有针对性的建议，同时明确规定各关键环节的时间节点要求，保障预算管理的时效性。预算制度实施方面，财务部门要抓好预算复核和审批工作，建立并严格执行预算内部复核及审核管理程序。预算组织强化方面，完善预算管理机构的工作机制，定期召开预算执行分析会，特别对于重大投资项目的预算执行情况、资金使用的执行情况、成本费用的执行情况等关键问题有针对性地进行分析，在预算管理中识别财务风险，提出应对之策。同时，需要逐步树立全员预算管理的意识，加强业务部门预算管理知识的相关培训和宣贯，从源头上强化各部门对预算管理的重视，提高全面预算管理的水平。对标管理方面，将对标管理与预算管理有机结合。可以选取国内同行业优秀企业，建立行业对标数据库，查找差距与薄弱环节，加强对可控成本费用的对标管理，严格控制超标准、超预算费用支出；加强对资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、现金流量等指标的对标管理，不断提高企业运行效率和运行质量。为进一步提高国有企业预算管理水平，企业需要形成长效的预算管理工作方案，聚焦管理薄弱环节，结合自身行业特点和管理现状等，补充分年度目标、各阶段工作重点和措施、推进的时间进度、推进的责任人和任务等。

（四）提高财务人员风险预控管理能力

财务人员是财务风险预控管理的核心力量。俗话说得好，打铁还需自身硬。对于基层财务工作者来说，需要不断增强自身学习能力，提高工作效率，将自己从简单、机械化的工作中解放出来，结合工作内容，主动思考财务工作中的风险点，积极参与到财务风险预控管理的工作中。对于财务管理人员而言，要建立全局性思维，全面掌握并管理财务风险，特别是资金支付风险、现金流量风险等。财务部门内部应形成“认真学、持续学”的良好氛围，定期开展相关培训，为财务风险预控管理工作打下坚实基础。

结语

国有企业应当将财务风险预控管理作为长期、持续性的工作，在实践中形成自我完善机制以应对不断变幻的经济形势，提高对财务风险的把控能力，减少因风险暴露带来的损失，提升财务管理水平和公司治理水平。