公立医院全面预算管理的优化探讨

莫锦莹 桂林医学院第二附属医院

引言

目前，公立医院的生存环境越来越严峻。公立医院要想实现健康、持续发展，就必须从自身的管理模式上实现创新和转型，全面预算管理是现阶段公立医院经济运行管理的必备手段。在全面预算管理理念下，公立医院切实根据内外部情况保持对管理方案的及时调整和优化，才能更好适应社会发展的需要，实现自身持续发展。

一、公立医院全面预算管理的必要性和重要性

(一)国家相关政策的多次强调和支持

2015年12月发布的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》明确提出“要深化公立医院体制改革，推行全面预算管理，规范公立医院收支行为，强化预算约束。”2021年1月6日，国家卫生健康委、国家中医药管理局颁发文件《关于印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知》(国卫财务发〔2020〕30号)(以下简称《实施办法》)。《实施办法》明确指出全面预算管理是企业经济运行管理的必备工具，并且应该成为公立医院高质量运行的有力支撑。国家连续多项政策文件都进一步强调了公立医院全面预算管理的重要性和必要性。公立医院实施全面预算管理，不仅能进一步规范医院收支行为，保障医院收支平衡，还能有效实现财务风险的防范。现阶段，全面预算管理已经在公立医院全面推进，并不断深化，这不仅有助于公立医院各项战略政策的切实落地，更有助于提升公立医院运营的效率和质量[1]。

(二)医院考评体系的重要一环

除了有国家相关政策的推动，在公立医院所面临的各项外部检查中，全面预算管理也是重要的考核指标。比如，在关于医院的等级评审、三级公立医院的绩效考核的各级各项外部监督检查当中，全面预算管理都是非常重要的考核项目。在医院内部的各类考评当中，预算管理也是非常基础的考核指标。

(三)强化医院精细化管理

1.能维持医院预算目标与医院战略目标的一致性

医院的预算目标是战略目标与经济目标之间实现协调的纽带和桥梁。只有顺利达成医院的预算目标，医院的各项战略实践活动才能顺利实施，才能保证医院顺利达成战略目标。全面预算管理是一定程度上对医院收支情况的全方位、全过程监督，能切实保证资源的合理配置与充分利用，作用于相关工作效率和质量的提升。全面预算管理一步一步落实的过程也是将医院的战略目标实现细化、分解的过程，能有力支持医院总体目标的实现。

另外，全面预算管理是医院进一步推进业财融合的具体体现，科室管理与预算管理的融合，不仅能确保更全面掌握医院科室的收支情况，更能实现资源的优化配置，与医院的战略目标相结合，提升医院的综合竞争力。

2.有助于强化内控管理和成本管控

全面预算管理也是加强成本管理和内控的重要体现。首先，全面预算管理是有效实现成本控制的主要手段，科学且清晰的预算目标又能为医院经济活动的顺利发展指明方向。通过内控，强化预算支出审批，能更好地实现成本管理，尽可能避免一些不良支出的出现。在全面预算管理背景下，医院的内控管理也将进一步加强，能切实通过各项流程和制度，实现各环节协调和资源优化配置，切实将内控管理融入医院经济业务全过程，提升内控质量。

3.确保公立医院的各项职责切实体现在社会公益层面

为切实落实新医改的各项要求，坚持公立医院的公立性，重燃公立医院活力，推进公立医院全面发展，全面预算管理能通过切实落实各项预算指标，规范医院收支行为和服务，减少不合理支出。在保证公立医院医疗服务质量的前提下，强化收支管理，既能保证公立医院顺利达成战略目标，又能保证公立医院的公立性质，推动公立医院的健康、持续发展。切实落实公立医院在坚持公益性的同时，提升医疗质量，提升医疗服务水平，有效控制医疗成本。

二、公立医院全面预算管理存在的问题

(一)全面预算体系仍有完善空间

现阶段，存在部分公立医院全面预算管理“走过场”，流于形式的情况。自身统筹整合能力不足，难以切实协调医院各部门协同合作。一般情况下，医院的预算管理部门在财务部门体系内，临床科室等业务部门对预算管理的了解程度是有限的。因部分人员对全面预算管理的认识不足，全面预算管理也难以协调全面参与，发挥约束作用。加之，国家各项针对公立医院的医疗政策在不断变化，公立医院的全面预算管理也要与之相匹配，在公立医院内部往往会出现制度和现状脱节的情况，影响和阻碍全面预算管理的进一步落实[2]。

(二)预算编制的科学性和精度不足

预算编制会对预算执行产生直接影响。预算编制也会影响到各项资源的分配，间接作用于医院战略目标的实现。正因为部分医院人员对全面预算管理认识不足，才会影响到预算管理编制过程中预算归口管理科室对各项原始数据的采集。预算编制过程中，因预算归口管理部门所收集统计的预算收支数据信息显示存在的不完整、不精准、不全面等问题，会影响数据依据的可靠性，导致财务部门汇总上报医院预算管理委员会审批及下达的医院预算数据也存在不完整、不精准、不全面的情况。而医院预算执行时因预算数据编制分析不足，所做出的预算数据可能与医院实际情况存在不相符，又进一步影响预算编制的科学性和精细程度，不利于后期预算考核和预算执行。

(三)预算考核机制有待进一步优化

医院预算考核的结果是进一步验证预算编制是否合理、预算执行目标是否实现、战略目标是否落实的重要依据。但现实也存在着，部分公立医院的预算考核与预算目标存在不一致或者脱节的情况。不能及时发现和规避医院日常运行过程中存在的各种问题和瑕疵，导致预算考核成为事后考核，事后考核就会缺乏过程监督，就有可能导致预算执行效果与预算目标存在差距。加之奖惩机制方面现实存在的缺陷，导致医院相关人员参与全面预算管理的意识和积极性不足，影响全面预算管理的顺利推进。

(四)信息化建设有待进一步加强

全面预算管理的过程会涉及大量医院相关数据的收集和处理。海量数据的收集、分析、整理是一个复杂程度非常高的工作。如果单纯依靠人工难以保证数据收集和分析的全面性和精准性。所以全面预算管理的信息化建设成为必然。现阶段，公立医院几乎全面实现现代化和信息化，但仍存在“信息孤岛”现象，也就是信息共享程度和同步程度仍有待进一步提升。多模块的信息化，难免会在数据同步和数据处理上花费较多时间，甚至可能影响预算编制的精准性。有的公立医院虽然建立了财务管理信息化中心，但是很多模块的功能还没有开发出来，难以对全面预算管理的执行情况实现更全面、更及时监督。

三、公立医院全面预算管理的优化措施

(一)坚持精细化管理理念，提升全员全面预算管理意识，实现多方位统筹

公立医院全面预算管理涉及医院内部所有业务部门以及贯穿所有经济活动的全程。因此，全面预算管理在一定程度上是医院全员参与的一种管理模式。所以，公立医院有必要专门针对全面预算管理组织全员分部门、分层次接受专业培训，结合专家讲座的形式，强化全面预算管理宣传，真正让全员都认识到全面预算管理不单纯是财务部门的事情，涉及到医院的所有成员，在医院内部营造一种良好地全面预算管理氛围。为切实保证全面预算管理的每一环都严格按要求执行，所有工作都能有章可循，有必要进一步加强公立医院制度建设，对医院内部的组织架构、编制流程、执行要点、考核方法等等内容进行重新梳理，并结合医院实际情况进行优化和完善。明确权责，保证各环节有效衔接，相互督促和监督，切实落实各项全面预算管理责任。归口管理，保证人、财、物资源优化配置，提升资源利用率[3]。

(二)优化和完善预算编制，选择更为科学、合理地编制方法

预算编制的方法有很多，常见的增量预算法、固定预算法和零基预算法等等。现阶段，多数公立医院采用的都是增量预算法。所谓的增量预算就是在原有预算基础上结合下一年度业务量，对预算实现增减，编制预算方案。这种编制的优点就是便捷、简单，但是又会由于对下一年度具体工作安排的考虑不充分，导致预算方案缺乏一定合理性，随着后期预算的不断膨胀，支出也难以有效控制。所以，公立医院应该密切结合自身运营的实际情况，考虑到医院战略决策、内外部环境变化以及下年度具体工作安排等等内容选择更为合适地预算编制方法。比如，在涉及新增医疗服务或者新置办医疗设备方面，公立医院可以使用零基预算法，更能精准测算预算成本。不同医疗项目服务，可以灵活使用不同的预算编制方法，切实实现成本管理和收支控制。既能进一步提升预算编制的科学性和准确性，又能为预算考核和预算执行提供切实依据。

(三)健全和完善预算考评机制，切实形成预算管理闭环

预算考评能进一步验证预算编制的合理性，也能对预算执行情况和预算目标的达成情况实现检验。公立医院可以根据自身的实际情况灵活选择多种合理地考评方式。比如，实现业务数据与经济数据的全方位整合，综合考虑发展战略、运营实际以及具体的业务执行情况，进一步完善决策分析体系。结合预算考核，发现预算编制和预算执行过程中存在的各种问题。随着数据积累的越来越多，公立医院也要保持对于预算考评指标以及体系的优化和调整，结合岗位实际情况以及员工切实需求设置更为丰富的考核方案，进一步提升考核的公平性和公正性。如果在预算执行和考核过程中，发现与预算目标出现偏离的情况，应该及时反馈，准确定位原因，及时进行合理调整。改进意见和改进优化措施要充分考虑各部门的意见和建议，鼓励全员参与互动。切实将事前评估、事中控制与事后分析相结合，发挥全面预算约束力，保证公立医院顺利达到全面预算目标。在预算执行过程中，要严格执行“无预算，不支出”的规定，真正提升经济活动、预算管理以及医疗服务之间的密切程度，强调全面预算管理的严肃性。但是，当外界环境发生重大变化，为了进一步保证医院运营与健康发展，也需要按照一定原则和标准对现行预算进行合理调整。公立医院要将员工业绩考核、收入、资源分配等与预算考核相挂钩，定期对预算考核结果进行公示，综合利用多种手段保证预算考核的各项指标切实落实，推动公立医院顺利达成预算目标和战略目标[4]。

(四)强化信息化建设，培养复合型人才

随着全面预算实施领域和时间的不断扩大，全面预算所涉及的数据信息在不断增加。要实现全面预算，对数据分析和处理的要求也会逐渐提高。公立医院要进一步强化推进信息化管理，以保障全面落实全面预算管理的各项政策。在部分公立医院信息化系统当中仍存在业务版块和预算版块相互独立的情况，会直接影响数据的共享，导致数据同步不及时。因此，公立医院要加强开发一体化信息管理平台，进一步提升预算管理的数据集合程度和数据精准性，切实提升系统数据自动化处理的水平，有效实现数据共享，提升数据利用率。为实施全面预算管理提供更全面、更准确、更及时的数据支撑。一体化信息系统中，信息指标的异常提示功能，能确保预算执行过程中存在的问题被及时发现，切实帮助医院实现预算管理的事前评估、事中控制、事后分析的落实。依托先进的信息化管理平台，切实实现全面预算管理的全过程监督，保证及时发现问题，查找原因，并落实整改办法。进一步完善和提升信息化建设水平的同时，公立医院也要重视复合型专业人才的培养。比如，设置专门的预算管理岗位，专门作用于财务部门与其他业务部门的协调，研究实现跨部门联合办公；做专业的全面预算知识和技能培训，提升全员全面预算管理意识，督促全员自觉学习关于全面预算管理的相关规章制度，熟练掌握全面预算管理的岗位方法和技巧[5]。

四、结语

综上所述，随着医疗改革的不断深化推进，公立医院所面临的外部市场环境也日益复杂，经济运行压力也将更大。全面预算管理是公立医院高质量运行的有力支撑，也是进一步保障公立医院顺利运营，实现可持续发展的重要工具。公立医院强化和优化全面预算管理应该紧跟国家政策，密切结合医院的实际运营和发展状况，保持与时俱进，强化协调医院各部门，合理配置医院的各项资源，完善预算编制，优化和健全考评机制，强化信息化建设，坚持公益性，实现统一管理和精细化管理，才能进一步推进公立医院的日常运营和健康、持续发展。