企业财务审计中问题分析及应对策略

雷丽萍

市场经济的发展给企业管理带来了新的挑战，企业为增强自身的市场竞争力必须重视内部财务审计，发挥财务审计的监督、控制和服务作用，提高企业的资金利用率，降低企业的经营风险，促使企业实现良好发展。

企业财务审计工作解析

企业财务审计是按照《中华人民共和国审计法》等法律制度及企业财务审计准则，监督并审查企业的经济内容和财务状况，包括企业所拥有的资产、负债和所有者权益等，纠察并整理其中的经济问题和整改建议，同时出具客观反映企业财务风险的审计报告。具体来说是查处企业财务账款中存在的滥用资金、虚假交易等违法违规问题，以真实展现企业的经营现状，帮助企业及时采取措施应对风险。从根本上来说，是企业对自身的经济财务活动进行定期的审查，暴露企业潜在的财务问题，为企业管理者制定经营决策、改善经营状况提供参考依据。如今，企业财务审计的内容也随着社会经济发展而扩大，除了监督企业财务状况外，还拥有对企业经营风险的评价和管理职能，以确保企业稳定发展。

企业财务审计的主要特点如下：

第一，准确性。财务审计的准确性是指审计内容的准确性，审查企业的财务信息并分析其中的问题，以便给管理者提供可靠的决策依据来改进企业的经营行为。由于企业的规模和业务与企业的财务数据体量直接相关，所以当企业的财务信息较多较杂时，也会增加审计工作的压力，会对审计结果的可靠性带来影响。因此，必须保证财务审计的准确性，以客观呈现企业财务状况。

第二，真实性。财务审计的真实性要求审计结果实事求是，不弄虚作假，真切可靠地反映企业的经营情况，真实性关系到企业的经济核心，决定着企业的未来发展决策。因此，在对企业财务进行审计时，核对、统计数据信息必须以实际数据作为依据，不得伪造、编造、改造数据。

第三，完整性。财务审计的完整性体现在企业生产、经营、管理等整体过程中，涵盖企业主要的业务数据和款项信息，各项内容涉及的文件、账簿、凭证等必须完整。对于其中發生的所有经济事项都应确保相关的信息有章可循，有往来记录，不得遗漏、隐瞒经济业务和审计事项。

第四，合法性。财务审计的合法性指的是企业财务管理应根据国家法律法规与行业标准条例规范经济行为和审计行为，在审计过程中涉及的财务报表、审计依据、审计程序等都必须合乎法律规范，且具有法律效力，严厉禁止违法违规的审计行为。

第五，数据化。财务审计的数据化是指将企业资金运营、往来款项、费用支出等财务信息进行统计、归集的数据化处理，便于清晰地呈现企业的财务状况和后续的对比分析工作，能更容易发现问题，为提高企业效益带来参考。

企业财务审计的必要性

一、监督作用

企业开展财务审计的最重要作用是对企业的财务状况进行监督，审查企业内部与经济活动有关的业务是否合法合规，对于违规行为应依据审计法规对其进行追责和整改，杜绝腐败、造假等现象，督促企业财务核算工作的准确性与真实性，监督企业各项经济业务往来，从而加强企业的内部控制和经营管理活动。

二、控制作用

财务审计是对企业经营状况的反映，并采取相应措施降低经营风险、提高企业效益，因此对企业的经营管理起着一定的控制作用。在审计过程中，主要是针对企业的财务账款、各类报表、资产负债明细等信息进行核查分析，找出其中存在的财务问题并及时整改，控制企业的经营风险，为企业长远发展提高保障。

三、服务作用

财务审计服务于企业的生产经营，能够体现企业的财务信息和经营情况，审计结果能给管理层提供可靠的决策依据，有助于他们解决当前存在的经营问题并思考企业的未来规划，对企业的经营活动做出调整，优化资源配置，提高资金使用效果，增强企业应对风险的能力，在市场上占据经济优势。

企业财务审计中的问题分析

一、对工作定位不清晰

在财务审计工作中，很多企业的审计人员对自身工作定位不清晰，没有树立正确的审计观念，在财务与审计工作之间没有明确二者的工作范围及界限，审计职能未得到有效发挥，容易和会计核算工作产生混淆。另外，在一些企业划分审计职责时将其与财会工作进行捆绑，没有对审计工作进行准确的定位，只是单纯地将审计归为对会计账簿的检查、财务数据的核算等，缺乏对审计工作的真正认识。如果对审计工作定位存在偏差，将给审计内容和审计过程造成阻碍，难以在第一时间发现和处理企业经营问题，不利于企业开展科学、高效的经济活动。

二、没能引起足够重视

很多企业没能对财务审计工作引起足够的重视，对于审计的重要性、审计方式流程等都缺乏相应的认识，在管理上存在不足。企业为追求经济效益而将工作重心放在经济活动上，将资源向企业的经营业务方面倾斜，忽略了审计的监督和控制作用，对于审计工作没有严格要求，甚至没有设立专门的审计部门和审计人员，而是让会计部门人员兼任，这极大地影响了审计工作的真实性和独立性。很多企业轻视审计工作，为了应付外部检查才实行审计工作，使得审计变得形式化。对审计的重视不足，让审计人员在执行具体工作时也会受到阻碍，在审查某些财务数据时未被赋予充足的权限，对审计的完整性造成影响，在出具审计报告时可能会因企业内部人际关系的限制而难以保证审计结果的公平客观，出现造假、包庇等行为，严重损害了审计工作的有效性和准确性。

三、审计管理机制不完善

当前，我国大部分企业尚未形成完善的审计管理机制，在实际的审计管理工作中存在较多漏洞。首先，没有清晰划分财会与审计部门的相关职能权限，工作内容存在交叉，审计独立性不足，影响审计的权威性与信服力。其次，审计执行过程缺乏相应的责任人监督管理，使得工作落实力度不够，责任不明确，降低财务审计工作质量。最后，没有相关管理机制的约束，审计业务流程容易不规范，在审查资金时不够严格细致，造成审计结果出现偏差，不利于企业之后的决策规划。

四、执行力较差

很多中小企业的审计人员在进行审计工作时执行力较差，只是将审计作为一项任务来完成，没有对其中的财务数据及经济问题进行充分分析和深入思考，使得审计工作浮于表面，审计报告不够具体透彻，未能给企业经营决策带来有效参考。有些企业的审计工作与财务部门并行，没有设立专门的审计机构处理，从而制约了审计工作的独立与客观。有的企业为图方便将内部的审计业务外包给审计事务所，不少事务所实践经验不足，且对企业的经营业务缺乏足够的了解，出具的审计报告不一定符合企业真实经营状况。此外，具备专业能力的高级审计人员相对稀缺，部分审计专员在经验及执行力上都存在一定的不足，在开展审计工作时效率不高。

企业财务审计中问题的应对策略

一、正确定位财务审计工作

企业在进行财务审计工作前应首先对其正确定位，明确审计工作的内容及职责，将其与会计核算等工作进行严格的划分，明确工作范围，发挥审计的督查作用。审计工作应具备相应的人力、技术等资源，不能因定位偏差而缺失资源，让专业的审计人员和先进的审计信息系统给审计工作提供保障，提高审计工作质量，减少审计风险的产生。

二、对财务审计高度重视

财务审计工作应得到足够的重视，只有当企业内部对财务审计高度重视，才能使审计的职能效用充分展现。对于审计人员，应认识到自身工作的重要性，端正工作态度，以认真细致的作风和严谨负责的职业素养执行审计工作，确保审计过程和审计结果的规范性和准确性。同时，将企业的审计制度和准则融入企业文化建设中，督促内部员工规范自身行为，避免徇私舞弊、弄虚作假、挪用公款等不良现象出现，形成科学的财务审计观念。在企业的各项经营业务中贯彻审计工作的监督与审查，充分重视审计工作，给予审计部门及人员一定的权限，为审计工作的顺利进行提供足够的保障。

三、强化工作人员的综合素养

为了提高企业审计工作的效率和质量，就要从提升审计工作人员的能力入手，通过适当的培训考核来强化审计人员的综合素养。只有增强工作人员的审计专业水平和职业道德情操，才能推动企业财务审计工作的高效开展，并能及时发现财务工作中存在的问题以规避风险，提高工作人员的审计执行力，为企业的经营决策带来更准确的依据。企业对审计人员还应展开阶段性的培训或讲座，帮助工作人员充实审计知识，提升审计专业水平。

四、重视风险评估工作

企业在开展财务审计工作时应重视企业内部经营管理中的风险评估环节。这需要审计人员对财务信息进行充分的分析思考，对企业的经营现状作出准确的评价，及时发现企业存在的经营风险，从而提出改善方案。对风险的评估应尽量客观、公正，站在企业的经营方向和未来发展的角度深入剖析。可以结合信息技术和系统对财务数据作出科学的处理，以便能清晰、迅速地发现财务问题，利用先进的设备对企业经济业务往来进行监督，减少经济风险。在评估风险时，调取财务信息系统数据，通过在线对比分析，提高审计效率，增强发现风险的可能性，促进审计工作整体的优质发展。

五、强化财务审计工作的独立性

为了确保财务审计的客观公正，企业应强化财务审计工作的独立性。在企业内部将审计工作作为独立的部分看待，设置专门的财务审计部门，明确有关职责范围界限，避免工作内容和工作职责不清晰的情况，发挥审计的核查、监督和控制作用。对财务审计的独立性给予充分的重视，并赋予一定的权限，使审计工作具有足够的权威和慑服力，能够为财务会计工作和整改追踪工作带来保障。

六、扩大审计工作的范围

为了提高财务审计工作的影响力，企业应扩大审计工作的范围。企业应仔细分析自身的经营范围和发展规划，对财务审计工作作出适时调整，动态掌控企业的经济情况，从而优化有关决策。为了实现企业的持续发展，必须扩大审计工作范围，对审计工作内容进行区分。

七、强化与其他部门的交流

虽然企业财务审计工作具有相对独立性，但离不开其他部门的协调配合。因此，为了提高审计工作效率，必须强化与其他部门的交流。审计工作需要收集各方面的资料信息，以便和其他部门沟通联系，尤其是财务部门。财务经营数据的共享与传递建立在部门之间高效的交流合作上，所以审计人员应在执行审计工作时加强和其他部门的联系，让其他部门为审计工作提供支持，避免工作的片面化，同时这也是审计完整性的要求。

八、营造良好的内部氛围，避免矛盾

由于审计工作的特殊性，容易在日常的财务审查或监督工作中发生冲突。因此，企业必须提供相应的环境与制度保障，营造良好的内部氛围，避免矛盾。最好给审计部门设置单独的工作空间，在保证审计独立性的同时减少与其他部门的摩擦，在安排部门任务时应提前明确职责，避免审计部门人员和其他工作人员产生经济利益冲突，使得审计的公正性客观性得到保障。企业应制定相关的企业制度和审计准则来规范员工的工作行為，让审计工作得以良好开展。（作者单位：福建中诚信德会计师事务所有限公司）