以财务风险管理为导向的企业内控体系构建探索

吴金龙

全面贯彻内部控制体系的构建与完善，已经成为当代企业日常经营管理战略发展中的重要一环，而以财务风险管理为导向的企业内控体系理应受到广大企业管理层的广泛关注与重视。社会经济的发展，导致现代化经济市场中的同类企业饱和度过高，这不仅加剧了企业之间的竞争，同时也为企业带来了诸多财务风险，对企业现阶段的经济效益以及持续性的发展都造成了较大影响。因此，企业必须加强对财务风险的认知，并基于此制定科学合理的内控体系，在有效防范各类风险的同时，助力企业核心竞争力的进步。

财务风险管理与企业内控体系的联系

良好的内部控制是企业稳定运行的基础，同样也是企业实现高质量发展的保障。落实科学、高效的内部控制体系能够全面约束、监督与纠正、管理企业各项决策及日常事务。还可以在一定程度上强化企业的风险抵御机制、升华企业的发展潜力、为企业争取到更大的发展空间。内控体系可以帮助企业在现阶段获得更为可观的经济利益，对企业的长远发展具有十分显著的促进作用。基于此，能够明确内部控制与企业发展之间属于相辅相成的关系，企业的发展质量是内部控制工作的开展基础，同时内部控制工作的效率与质量也会直接影响到企业的发展进程。立足于可持续发展的战略目标，企业必须加大其自身的内部管控力度，构建符合其自身发展需求的内部控制体系，并在此基础上持续性地优化各项内部控制规章制度，进而更好地实现财务风险管理工作中的既定目标。在财务风险角度下实施内部控制决策，从宏观角度出发，能够利用良好的内部控制举措精准预测、判断、避免企业经营与生产过程中可能出现的风险隐患，并及时采取应对处理，有效降低财务风险影响程度。由此可知，内部控制与财务风险之间存在着相互影响、相互关联、相得益彰的关系。财务风险的预防与规避是企业落实内部控制体制的最高目标，而优化内部控制体系的运行效率则属于财务风险管理与控制的最佳成果。由此可判定财务风险管理与内部控制体系之间同样具备相互发展、共同进步、相互衔接、相互牵制的关系。只有井然有序地开展各项工作，充分发挥内部控制体系以及财务风险管理之间的协同效应，才能够帮助企业有效地规避财务风险，降低企业成本支出，创造最为可观的经济效益以及社会效益。

当前财务风险管理下的企业内控体系问题分析

一、对于财务风险管理意识不足

受到市场经济格局变化的影响，当代企业在经营与生产中所需面临的竞争压力越来越大，而其所应对的机遇与风险也日新月异。传统的财务风险管理措施已经无法满足当代企业的发展需求，甚至部分管理条例中较为落后的思想与方法还会阻碍企业的发展。与此同时，在现阶段仍有相当一部分企业领导者与财务管理人员未能意识到财务风险管理的重要性，这说明我国部分企业财务方面的规划与认知仍旧存在缺陷。在市场经济全球化的宏观大环境下，部分企业的确能够通过借鉴欧美先进国家中企业的管理经验，助力其自身管理水平的进步。

二、企业内部控制体系不完善

在可持续与现代化经济发展目标的推动下，我国已有大部分企业建立了内部控制体系，同时也有部分企业逐渐萌生了构建内部控制体系的意识。但在此过程之中，出现了照搬其他类型企业内部控制体系的情况，导致其企业内部的控制体系脱离了企业的发展需求。不同企业之间的内控需求并不完全一致，一味地复制其他企业的先进案例，忽略了企业实际发展中存在的问题，非但无法有效解决企业既有的财务风险，还有可能滋生新型财务风险、阻碍企业的正常经营与生产工作。对于日常的部门运转而言，不完善的财务风险内容体制也会导致部门开展工作中缺乏对项目资金的规划与掌控，使得各部门的资金申报预算、使用以及结余等工作质量始终不尽如人意，进而加剧各部门资金使用能力低、成本预算效果差的问题，甚至有可能使企业陷入无法依法、按需进行成本管理的窘境。因此，企业需要基于自身发展的切实需求以及基础的经营与生产需要，依托财务风险管理制度，创建最适合自身的内部控制体系，并在发展过程中不断优化、改良内部控制体系细节，为各部门工作的开展以及重点项目的落地提供合理的依据与借鉴。

三、企業财务管理监督不到位

针对企业经营与生产中应规避的各项财务风险，不应该仅仅依靠财务部门进行统一管理，而是要将良好的财务管理监督意识以及管控决策渗透至企业所有部门与生产线路之中。相应地，企业在进行财务风险内控管理的过程中，除要建立最基本的内控制度以及管理条例，还需要成立专门的财务管理监督小组以及相应的审计部门来辅助企业领导人员对所有部门的财务风险管理意识或内部控制执行效果进行统一的监督与管理，结合实际情况对企业运营与生产过程中存在的不合理之处进行优化与整改。只有如此，才能够最大限度地发挥财务风险管理与内部控制体系的价值，助力企业的稳定发展。然而实际情况是，现阶段大部分企业都缺乏独立的监督与管理部门，尽管部分企业确实具备所谓的“监督小组”“管理部门”等，但也只是名存实亡，不具备真正的审计与监督价值。在此基础上，还有部分企业领导人员缺乏良好的监督与管控意识，部分部门领导以及基层员工缺乏集体意识，使其在日常的管理与工作中不会自觉地监督、改正企业财务风险与管理内部控制的缺陷。

四、专业人员能力素质差

受到企业中部分工作人员技能水平差、专业素质低下等问题的影响，企业在践行以财务风险管理为依托的内部控制体系过程中存在“上行下不效”的问题。即领导层能够正确认识到财务风险管理以及内部控制的重要性并且也能够结合企业的发展需求构建与之相契合的制度标准，但员工却缺乏良好的执行力，影响企业发展。针对我国大部分大型企业而言，其基本具备完善的员工筛选与培训制度，因此这种“上行下不效”的问题并不常见，即使有，也只是出于部分员工工作意识与工作态度上的问题，与其自身的技能素养、专业能力等并不相关。但是对于发展中企业以及小型企业、家庭企业而言，因为它们缺乏完善的员工筛选与培训机制，并且企业成立的时间较短、经验较少，因此其所选拔的员工在专业技能、工作意识等方面良莠不齐，无法保障财务风险管理以及内部控制举措的有效落实。

财务风险管理下企业内控体系构建的探索路径

一、全面增强风险意识

在企业执行财务风险管理决策、构建内部控制体系的过程中，需要重点增强相关部门领导人员的财务风险管理意识，再由管理层出发，将良好的防控政策与内控细节渗透至集体部门之中。真正地做到“上行下效”，确保企业日后的重大决策、重点项目以及日常经营与生产工作都能够在财务风险内控体系的约束下稳定开展。同时，有效增强财务人员的财务风险意识能够帮助财务风险内控体系的快速建设与落地，进而高效优化企业整体的财务风险管控水平。在企业内部引导员工树立正确的财务风险意识还能够为企业营造良好的经营与生产氛围，保障所有员工都能够加强对自身行为意识的约束，秉持降低企业财务风险以及自身工作负担、提升自身工资绩效等方面的想法，自觉自发地以企业利益为自身利益，严谨地开展工作。由此，企业在落实财务风险内部控制的过程中还需要同步加强对基层员工的教育与引导，并将企业经济收益与员工的工资绩效挂钩，弘扬企业特有的文化，引导员工积极学习并充分了解企业的发展方向以及相关制度标准，在落实内部控制的同时自觉地规避财务风险。

二、打造完善的企业内控管理体系

建立更全面、健全的内控管理体系是所有企业都必须实现的目标，只有建立与企业发展目标相契合同时足够完善的内部控制体系，才能够保障财务风险管理工作的顺利实施，落实企业高质量的生产经营活动，同时帮助企业自觉推进与提高其自身的经营问题与响应速度。企业必须想办法建设与其自身经营方向、发展需求相契合的内部控制体系，而不是生硬地照搬其他企业的成功案例。应基于实际出发，切实地分析企业现阶段的不足以及既往历史遗留问题，在明确问题产生原因与解决措施的基础上构建完善的内部控制体系。以此为中心，借助更为高效的内部控制措施避免因财务风险而引发的经济损失，针对可能发生的财务风险制订科学合理的解决方案，并根据企业不同阶段的发展情况持续地完善相关方案措施。不间断地优化企业内部控制体系的管理价值，为企业下一步的发展制订切实可行的方案，明确各项工作的重点难点，做好细节方面的掌控与处理，全面增强企业的可持续发展实力与风险抵御能力。同时，在构建全面内部控制体系的过程中，还需要企业进一步强化其内部信息的交流频率，杜绝信息孤岛、信息不对称等情况的发生。有意识地增加不同部门员工之间的交流意识与交流频率，保障信息传递的实效性与时效性。可以在构建内部控制体系的基础上搭建可供全体企业员工进行线上交流的信息平台，并定时在员工内部群中公布、发表企业决策信息，保障企业内部财务管理信息的公开透明；成立匿名/实名意见表达平台，并辅以一定的奖励与激励政策，保障员工在发现企业财务风险以及内部控制问题的情况下能够自觉、自发地向上级领导报告。同时也是为了赋予每一个员工监督、管理财务系统的权利，需要及时疏通向上进言的渠道，避免领导层出现一叶障目的情况。

三、创设专门独立的审计部门

企业需要设置专门的审查审计部门来对整体企业的财务管理工作进行更宏观的监察与管控。一方面，监察审计部门需要以国家的标准法律制度为依托，对企业经营生产中可能出现的问题与隐患进行排查；另一方面，则需要该部门的所有员工都具备良好的工作意识与专业素养、专业知识，保障在有需要的情况下相关工作人员能够充分发挥其专长来为企业进行更优质的服务。

四、强化专业团队人才建设

一方面，企业可以通过与高等院校财会专业达成校企合作的方式，来获得优先选拔、培养新型财会人员的权利。将企业文化、财务风险管理需求、内部控制标准等思想渗透至相应人才的学习生活中，保障其在接受先进专业知识的同时能够明确并贯彻企业的发展需求，以便为企业的未来发展提供助力。另一方面，针对既有的老员工，企业也需要通过定时、定量、定主题的培训、团建活动，循序渐进地优化员工的个人素养、调動员工的工作积极性，促进财务风险内部控制体系的落实，同时达成降低企业经济成本、优化企业核心竞争力的目标。

综上所述，就企业的内控体系而言，以财务风险管理的视角来对其体系进行不断地构建与完善，不仅能够帮助企业抵御发展过程中的诸多财务风险，同时也有助于企业自身竞争力的提升、达成可持续发展的战略目标。因此，企业需要以财务风险管理为导向，创建与自身相契合的内控组织形式，并组建更专业的管理团队，落实财务信息在企业内部的充分交流与传递。除此之外，还需要进一步提高企业的风险预测能力，对既有的内控制度进行完善，充分发挥财务风险管理的导向作用以及内控体系的管理优势，助力企业的持续发展。（作者单位：福建全恒信会计师事务所有限公司）