企业全面预算管理的重点环节与控制要点

杜优

企业全面预算管理的重点环节

一、全面预算管理与资金管理的融合

企业全面预算管理的核心就是资金，与此同时，资金也是开展企业管理的重要对象。在企业管理过程中，相关负责人如果想要从根本上提高企业的资金管理效率，就要充分配合全面预算管理，通过引进双向收支管理理念，对企业每个部门的收入和支出进行有效的分类管理，要尽量避免收入和支出混合的状况出现。如果企业真正能够将资金管理和预算管理充分融合，企业在后续发展中，每一笔资金的入账和支出都会有详细的记录，这样就可以变成一对一的跟踪记录，形成一套完善的资金收支档案，能够在未来的决策过程中为管理者提供更加精准有效的资金流动依据，从而在很大程度上提高决策的有效性，避免企业内部出现资金流动不明的情况。尽管大多数企业在深化改革的驱动下，认识到全面预算管理的重要性，但在实际的运行过程中，大部分企业预算管理的相关职能无法发挥实效，现有的理论指导也不能很有效地与实践经验相结合，导致管理工作较为形式化，组织体系成效不佳。虽现已有专门的全面预算管理机构，但是其职能依然没有完全发挥出来，在一定程度上影响了企业的预算决策、预算管理、决策执行等工作。再加之在企业内部各部门之间存在信息不联动的缺点，妨碍了企业内部各个部门间的沟通，使整体预算管理的功能更加弱化。

二、全面预算管理与成本控制的融合

资本是公司整体运作的基础，如果能够开展全面预算管理工作并且实现预算管理，那么就可以从根本上提高企业资金的利用效率，这样不仅可以控制企业成本，而且将预算管理和成本控制结合起来，能够在很大程度上确保企业内部资金的使用都处于可控范围内。但是在企业成本控制的过程中，虽然有预算编制作为基础，如果想要持续发展，还需要引进全面成本控制理念，对于企业中的一系列经营活动所涉及的生产成本、销售成本等都要时刻关注。举一个最简单的例子，工作人员可以根据企业的实际情况，将后勤部门的工作对外承包，这样就可以转嫁成本，还可以提高后勤工作质量，真正地把成本控制和预算管理相结合。有效的预算管控流程是企业全面预算管理的重要因素，是降低企业经营风险工作的重中之重。但企业在实际预算管控工作中，部分管理者缺乏全面预算管理意识，企业内部、各部门以及基层工作人员预算管理工作不规范，缺少对管理制度和业务战略目标的指引，尽管企业总体预算管理已基本达到“自上而下、分级编制、逐级汇总”模式的要求，但企业内部各部门间的履职情况依然存在问题，在全面预算管理的实施过程中，未能及时落实预算管控工作，影响后续的管理工作，要达到总体预算管理的目标是比较困难的。

三、全面预算管理与资产管理的融合

资产是公司进行各项业务活动的一个重要保证，企业资产的购置与出售也是企业全面预算管理中非常重要的一部分。如果企业能够从根本上强化资产管理，并对企业内部资产实行预算管理，就可以在很大程度上提高资产管理的有效性，并且能够维护企业资产安全，从根本上提高企业的全面预算水准。如果想要将二者更加有机地结合起来，那么就要在企业的物品集中采购和招标工作中，也融入预算管理理念，这不仅能够确保二者有机融合，也能进一步提高资产管理人员的工作效率。在企业发展的过程中，一定会存在一些闲置资产，工作人员就可以加强闲置资产的管理，将一些闲置的设备厂房通过租赁的形式转化为资金，从根本上提高企业的经济效益。

企业全面预算管理存在的问题

一、企业领导层战略管理意识较弱

在施行全面预算管理时，企业存在的主要问题就是领导者缺乏战略管理的意识。在实施全面预算管理的过程中，大多数企业的领导者都没有认识到全面预算管理的重要性。认为这只是企业发展过程中的一个制度环节，对于企业全面预算管理真正的作用以及内部含义也没有明确的认识，在开展前期调查的过程中，也没有做好相关的准备工作。在此情况下，企业的全面预算管理工作根本就不会符合企业实际的发展情况，全面预算管理要求的是企业全员参与，而领导层对于全面预算管理都没有明确的认识，那么企业员工对于综合预算的理解也不会太多，因此，在公司内部综合预算管理工作就根本没有办法有效地展开，所以说相关负责人对于这一问题要重视起来，如果想要真正做好企业全面预算管理，就要注意提高领导层战略管理意识。

二、企业全面预算管理环境较差

在企业全面预算管理中存在的另一个问题就是预算管理环境较差。不只是领导层面，企业各个部门的员工对于全面预算管理也没有一个明确的认识，如果想要从根本上提高预算管理效率，那么就必须注意加强预算执行能力和反饋建设。在企业发展的过程中，能够影响预算管理效果的因素很多，最显著的就是预算管理环境以及执行力度，如果说企业周围人员对全面预算管理没有一个清晰明确的认知，也不利于开展全面预算管理工作。在这种慵懒的环境中，全面预算管理也得不到有效的执行，监督也不到位，这种环境下开展的全面预算管理工作也没有任何意义。

三、企业全面预算管理基础较差

如果想要真正做好企业全面预算管理工作，就一定要有一个牢固的基础。但是根据我国目前大部分企业的发展状况来看，很多企业都存在着基础工作比较薄弱的问题，企业在进行全面预算管理的过程中，大部分企业从根本上就没有意识到全面预算管理的重要性，对于全面预算管理要涉及的一些前期准备工作以及市场调研都没有认真做好，而且在企业中也没有关于全面预算管理的管理制度、预算体系和考评系统等，在这种较为薄弱的基础上开展全面预算管理，效果就可能和企业的实际预期目标存在一定的差异。因此，企业想要做好全面预算管理工作，不仅要有明确的意识，还要做好前期的基础工作，这样才能够确保后期全面预算管理工作顺利展开。

预防企业全面预算管理问题的控制要点

一、提升领导层战略管理意识

企业在开展全面预算管理的过程中，如果能够从根本上提高领导层对于全面预算管理的认识，就可以在一定程度上提高企业各个部门领导人员以及管理人员对全面预算管理的重视程度。在企业发展过程中，领导人员起着表率作用，如果公司的领导者们可以带头，积极地参与到公司的整体预算管理之中，正确认识到企业全面管理的意义，那么就可以让员工明白全面预算管理的重要性，这样公司的全面预算就会得到更多的支持，从根本上提高全面预算管理的效果。领导人员要从自己的工作性质出发，主动配合财务工作人员，尽量推进全面预算管理工作。除此之外，企业内部也要注重加大宣传力度，在各个部门之间开展相关的交流活动，让每个部门都对全面预算管理有一个清晰的概念，从而增强企业的整体预算管理效率。

二、构建完善的预算管理环境

全面预算管理的应用效果会在很大程度上受到周围环境的影响，企业如果想要体现出全面预算管理真正的价值，就要构建完善的预算管理环境。在人们的传统观念中，如果开展预算管理、成本控制、资金预算控制等一系列工作，需要两级以上的工作流程，还需要从财务部门的预算责任部门开始逐级上报，这就会浪费很多时间。在企业实际发展过程中，相关负责人员可以根据企业的实际发展情况，调节中间环节，构建一套自上而下或者是自下而上的预算管理体系，这不仅可以从根本上提高全面预算管理效率，而且还可以提高员工对于全面预算管理的认识，营造一个良好的预算管理环境。企业的全面预算管理必须以健全的财政体制为依托，预算管理的科学化能够使企业的全面预算管理工作有理可依、有迹可循。针对企业预算管理系统的一系列现状难题，必须健全公司内部预算的编制、预算授权的控制、预算执行的监督、预算分析和评价。实施、分析、评估、有效制约全面预算管理评估、预测等环节，将预算管理体系贯穿于企业的各个制度流程，如内控、定额、标准、计量以及统计等流程内容。制定相关细则规范全面预算管理人员的工作，企业在制定完善预算编制体系的基础上，明确编制依据、内容、程序以及方法，还可以制作编制大纲或者编制手册，细化预算编制工作，完善预算管理体系的建立。

三、购置软硬件全面管理设施

如果想要从根本上预防企业全面预算管理中的问题，企业就要注意购置软硬件全面的管理设施。近几年，我国科学技术发展迅速，信息技术在社会生活中得到了广泛的应用，在实施全面预算管理时，可以充分利用信息技术来解决各种问题。但是信息技术对于企业内部计算机有着非常精确的要求，无论是从硬件还是软件上来看，计算机的CPU以及IO设备都会在一定程度上影响到全面预算管理工作的开展情况，相关负责人员可以适当采购一些符合公司实际发展情况的设备，这不仅可以在很大程度上提高企业有效的全面预算管理，也能防止在全面预算管理方面产生问题，比如信息储存不到位、缺乏数据等，都可以得到有效改善。

四、建立预算目标体系

全面的企业预算管理，必须有一个健全的预算目标系统。预算战略目标是全面预算管理的重要内容，预算编制目标、方法以及方式的确定，必须与企业战略部署、经营目标的方向一致，其直接决定着企业的预算管理质量以及企业战略转型方向。企业预算目标是战略目标分阶段实现的具体步骤，结合集团公司绩效考评要求，通过自上而下的目标分解，确定经营活动中的关键控制点及关键控制指标，并在绩效考核体系中融入关键业务指标的考核，提升资源使用效率，确保战略目标平稳落地，具体过程是从战略目标到业务目标、工作任务，再到业务指标、经济指标。預算目标要做到经济业务指标与经济指标的平衡兼顾，业务指标层层细化为经济指标，并将业务指标与经济指标全面融合。改进绩效考核体系，是企业实施全面预算管理的重要内容。必须规范考评制度，实现科学、有效的全面预算管理。企业可以通过构建利润预算机制，考虑不同层级之间的差异，将审批以及超预算等情况包含在利润机制内，完善绩效考评机制，使得全面预算的考核与评价工作具备及时性、准确性和高效性。制定预算考核指标，明确考核内容、绩效考核方式、绩效考评系数等，将绩效考评与薪资关联、与职位晋升挂钩，有助于维护绩效考评机制的严肃性，激发参与员工全面预算管理的积极性，促进实现企业的科学化管理。

企业全面预算管理的关键是全面预算管理与经费管理相结合、全面预算管理与费用控制相结合、全面预算管理与资产管理相结合三个方面，虽然现在企业全面预算管理中还存在企业领导层战略意识薄弱、企业全面预算管理环境较差、企业全面预算管理基础较差的问题，但是企业只要能够及时提升领导层战略管理意识，并且建立完善的管理制度，购置软硬件全面管理设备，就可以从根本上避免全面预算管理中相关问题的发生。（作者单位：石家庄理想汽车零部件有限公司）