国有企业全面预算编制与执行管理中的问题研究

2023-09-04唐嘉晶长沙矿山研究院有限责任公司

现代经济信息 2023年13期

唐嘉晶刘坤长沙矿山研究院有限责任公司

引言

在国有企业内部管理中，全面预算管理属于重要内容，而预算编制作为关键环节，可量化体现企业各项经营目标，并有效控制经济活动。但目前，不少国有企业对全面预算管理工作的重视不够，未有效落实全面预算管理，使得企业内部管理水平较低。所以，国有企业为推动自身可持续发展，应探究当前全面预算管理工作中存在的问题，并采取有效对策予以解决。

一、国有企业强化预算编制和预算执行管理的重要意义

(一)实现企业战略目标

国有企业开展预算编制工作并落实预算执行管理，可基于对企业实际的量化评估，达到优化完善企业运营标准和模式的目的，同时在各层级部门渗透企业运营理念，让企业员工对企业运营状况和目标予以清晰认识，进而落实到位，使企业运营水平得到提升。换言之，预算管理可细化企业战略目标，实现业务职责与目标的有效结合，让各层级部门以最低成本投入完成工作任务。

(二)提高企业管理水平

国有企业开展预算管理的作用在于明确各层级部门、员工在预算编制、预算执行全过程的职责和义务，增强管理体系规范性和专业性，以提高企业内部管理效率。而且，国有企业强化预算管理，可从市场需求入手，充分结合市场环境和内部管理环境，为企业决策提供科学依据。实际上，预算管理工作具有自动平衡特征，所以国有企业不可将其视为单一管理模式。基于预算管理的强化，可帮助国有企业进一步优化内部运营环境，以推动各项业务活动顺利开展。

(三)推动企业健康发展

对于国有企业来讲，核心战略目标往往为效益最大化。国有企业通常评估本身经济效益来衡量自身发展。而开展预算管理工作，强化对成本支出的管理，可为企业利益提供有效保障，使企业总体经济效益得到进一步提升。国有企业实施预算编制和预算执行管理，可为战略目标的实现提供保障。通过合理制定预算编制方案，强化预算执行管理，管控各项业务活动成本支出，可使企业获得更多经济效益，从而促进企业健康发展。

二、国有企业全面预算编制和预算执行管理中存在的问题

(一)编制流程不规范

在国有企业预算管理工作中，预算编制属于重要环节，企业结合内部实际采用适合的预算编制模式，可为企业预算管理目标的实现提供助力。但目前，国有企业通常参考上一年产生的预算数据进行预算编制，往往未将企业运营实际考虑在内，导致预算编制与企业经营活动脱离，使得预算编制难以应对企业内外部环境变化。由于预算编制流程缺少规范性、预算指标制定缺少科学性，而为企业预算管理工作实施带来阻碍。

(二)编制机制不健全

国有企业预算编制水平较低的原因主要有两点，其一，国有企业不具备健全的预算编制体系，未具体划分预算管理职责，未结合经营实际开展预算编制，也未考虑企业实际资金需求，使得预算编制脱离年度战略规划，影响企业效益目标落实；其二，国有企业不具备先进的预算编制技术，无法保证预算编制结果准确性，从而难以支持后续预算执行管理的有序进行。

(三)编制方式不合理

国有企业应在综合分析市场发展变化的基础上，预测一定时间内的业务情况，进而实施预算编制。预算编制方法的使用会直接影响预算编制效果。然而，国有企业在预算编制工作中，依然采用以往体系分析数据、设定考核指标，由于数据未实时更新且考核指标缺少多样性，使得预算编制难以发挥有效作用。国有企业未合理使用预算编制方法，无法请准评估市场变化情况，导致评估结果存在偏差，使企业经营决策缺少正确引导。

(四)组织结构不完善

国有企业预算管理往往具有较强体系性，需要严密安排预算编制、预算执行管理全过程工作，专业指导工作开展使其有效落实。预算管理通常贯穿企业运营发展各阶段，需要各层级部门共同参与。但目前，国有企业对预算管理工作的重视程度较低，未设置独立机构，使得预算管理职责不清，难以得到具体落实。一方面，国有企业交由财务部门负责预算编制和执行管理，导致工作缺少专业性；另一方面，预算管理机构不完善，使财务部门工作压力增加，造成工作效率下降。国有企业缺少规范的预算组织结构，使得预算编制和执行存在诸多问题，从而阻碍企业发展[1]。

(五)执行管理不深入

国有企业预算编制方案的有效实施需要预算执行管理提供保障，而预算执行管理的有效实施又需要建立专业体系提供保证。但目前，国有企业对预算编制的重视程度不足，未严格审核超过预算指标的业务活动，使得预算管理的作用无法得到发挥。在国有企业发展进程中，开展预算执行管理的意义重大，其可优化企业内部组织结构，提高企业管理科学性，并合理分配企业资源，提高企业综合水平。而预算执行管理不深入，将导致企业无法获得良好的管理成效。

三、国有企业强化预算编制和预算执行管理的对策

(一)加大预算编制重视程度，实现企业全员参与

企业管理层应正确认识预算编制的重要性，并在企业内部有效落实这一工作，以促使企业员在理解预算编制的基础上加大重视程度，从而提高企业预算目标科学性。针对不少国有企业员工忽视预算编制的问题，一方面，企业管理层应积极学习有关全面预算的管理知识，发挥自身带头作用，使企业员工在管理层带动下也积极进行预算知识学习；另一方面，在企业文化建设中纳入全面预算管理内容，长期开展专项培训，构建常态化培训模式，基于培训引导员工形成预算管理全员性意识，保证全体员工对全面预算管理内容和作用予以充分了解，使员工认识到企业任何部门、任何人都有责任做好预算管理。同时，企业管理者应带头执行领导层安排的预算编制工作，并鼓励企业内所有部门、所有员工积极参与其中，调动每位员工的主观能动性，强化各部门之间的沟通联系。

(二)完善全面预算管理体系，深入优化管理机制

国有企业应协调各部门和职能条线，通过企业内部的系统配合，不断优化全面预算管理体系，推动全面预算管理工作有效落实。首先，组织建立预算管理委员会，以企业领导者为负责人，要求业务部门、财务部门、人力资源部门以及信息安全部门等管理人员参与，共同承担全面预算管理职责，为董事会提供服务。其次，组织设置预算委员会办公室，承担运营预算工作的职责，领导全面预算管理，有效管控各部门预算编制，为企业内部各层级预算编制工作的开展提供针对性指导。对于国有企业来讲，所设置的预算委员办公室应相对独立，避免在财务部门中设立，并区别划分办公室和财务部门职责，要求业务部门、财务部门、人力资源部门、信息安全部门等骨干人员参与[2]。

预算管理委员会在开展预算编制工作时，应在分析企业发展情况的基础上，以发展目标为导向，制定适当的预算目标，并在科学分解目标的前提下，采取合适的预算编制方法，执行规范的预算编制程序，组织预算编制工作，对其中存在的问题予以协调解决。而预算委员会办公室应组织企业内部各层级预算编制工作，并为工作具体落实提供指导，审核预算编制初稿，通过汇总，拟定企业全面预算方案，交由预算管理委员会进行审查，实现对预算编制相关问题的协调解决。国有企业财务部门通常具有较高专业水平，所以可由其担任统筹归集预算数据的职责，而预算编制工作安排、进度推动、问题沟通等事项则归为预算管理委员会和办公室工作内容。此外，对于有集团属性的国有企业，应注重预算管理工作职能条线，避免出现预算工作推动迟缓的问题，并要求预算管理机构对其中问题进行及时调整。

国有企业各层级参与应依照具体标准开展预算编制，结合时间线要求安排工作，细致处理近期工作，初步设计远期工作，保证工作实施有所侧重。基于上一年工作总结安排本年工作，在接到企业制定的年度指标后，进一步划分时间点，转化总体目标为季度、月度等小目标，将主要精力集中在近期工作中，并确保不同阶段工作有序衔接，以推动预算体系滚动发展。

(三)科学应用预算编制方法，保障预算编制质量

国有企业在开展预算编制工作时，合理应用预算编制方法，可使企业预算数据更具可执行性。预算编制方法较多，其中，固定预算法、滚动预算法、零基预算法以及增量预算法等较为常用。而国有企业在预算编制方法选用过程中，一方面，应注重预算稳定性，并保证预算连续，使之与前一年口径相一致；另一方面，应对企业内部业务特点、外部行业环境等因素进行综合考虑，避免对同行业企业使用的预算方法生搬硬套，针对不同业务使用不同的方法，以确保相适性和科学性。例如，国有企业可应用增量预算法来预算原有业务收入，在确定增长比例时，综合考虑国家相关政策、市场实际趋势、近年来收入数据以及年度计划产能等信息。同时，由人力资源部门评估未来所需人力成本，通过与各部门积极沟通，对其年度业务发展计划予以全面了解，进一步明确各部门为实施计划所需的人力设置，并对固定成本和弹性成本的预算予以清晰区分，从而依据企业薪酬体制预算人力成本。

(四)有效推动业财融合，保证企业预算数据准确

在国有企业预算编制工作中，财务部门应对预算资产负债表、现金流量表以及利润表等进行汇总编制，出具预算说明，进而呈现最终预算，且在预算制定管理阶段，应按照预算数据对比各部门实际数据，并基于分析强化调控。事实上，预算执行管理是否能取得理想效果取决于预算数据是否科学、精准，所以为保证预算数据质量，国有企业应积极推动业财融合。首先，企业应要求各预算部门加大对财务基础知识学习的重视程度，与财务部门保持良好沟通关系，对不同预算报表填写要求予以明确，并保证预算与核算具有一致口径。其次，企业应调整财务部部门角色，要求财务人员走进基层一线，了解企业内部业务情况，起到良好监督作用，针对各项预算指标以财务角度展开分析，并向相关部门反馈分析结果。再次，企业要优化绩效考核模式，通过结合财务指标、经济效益情况以及其他指标等，合理制定业务指标，使绩效考核紧密关联企业战略[3]。最后，国有企业为推动全面预算管理发展，应对目标定位予以明确，在经营管理全过程贯彻全面预算管理，要求企业员工积极参与。一方面，企业管理层应加大对全面预算管理的宣传力度，保证各部门明确自身职责和义务，并在听取一线员工意见的基础上进行决策，以使政策推行难度降低，提高预算管理和企业实际的贴合度。另一方面，在预算执行过程中，及时分析问题原因，辅助管理层优化预算编制工作，为企业提质增效目标的实现提供助力，完善企业资源配置。

(五)落实绩效考核工作，以增强预算管理水平

国有企业应进一步强化预算考核管理，在优化绩效考核模式的基础上，在企业内部有效落实，为下一年预算编制工作的开展提供准确数据支撑，通过考核预算执行管理结果，逐渐提高预算管理水平。国有企业应分析预算管理工作实际，完善绩效考核体系，增强可行性，针对重大预算事项加大监督管理力度，避免出现偏差问题。同时，以有效检测预算执行结果为目的，选用合适的考核方式，实现强考核硬兑现，将全面预算编制与员工利益挂钩，以不断强化员工思想意识，促使全面预算有效执行。为有效发挥绩效考核的作用，国有企业应合理制定考核标准，结合各部门实际为其打造个性化加分、扣分机制。基于严格的绩效考核工作，企业员工会良好约束自身行为，积极主动参与全面预算管理。而为发挥绩效考核作用，国有企业应针对预算执行效果良好的部门和员工给予一定奖励，通过营造良好的工作氛围，使员工以积极态度面对预算管理工作，促进企业预算管理水平提升[4]。对于国有企业来讲，强化内部监督管理十分重要，其可为管理体系的有效执行提供保障。国有企业完善内部监督体系，一方面，可对目前全面预算执行效果予以检查；另一方面，可强化预算管理机构与各层级部门的沟通交流，有利于预算管理政策的贯彻落实。