浅析资金管理系统CBS对预算资金监管的作用

李叔璇 天津市和平区财政服务中心

预算资金监督在整个财资系统管理中占据着非常重要地位，当前，国内外经济的融合程度逐渐加深，在经济形势如此复杂的大背景下，影响国内经济增长质量的因素愈发多样，新兴的经济体急剧增长对传统行业造成了巨大冲击，为合理地降低预算单位经营风险，缓解当前资金链紧张的状况，需要加强对预算资金管理的重视，提高行政预算单位内控水平，从而实现各行业的协同发展。

一、相关概念和理论概述

(一)资金管理系统CBS

CBS是资金管理平台：利用商业银行跨银行现金管理系统(以下简称“CBS”)作为资金管理平台。CBS平台是指使用银企直连技术及商业银行跨行资金管理产品搭建的资金信息化平台，通过CBS平台可以实现跨银行账户资金查询、资金预算管理、对外支付、报表定制和跨银行账户管理等功能。CBS系统强化了资金数据的全面性和统一性，提升了财资模块管理的便捷性，高度的系统和数据集成性，使得管理流程更加规范化，资源配置更加科学化，能够有效降低预算单位的经营风险，实现管理效能和经济效益的全面提升。

(二)预算资金监督概述

预算资金监督指的是，国家行政机关、权力机关、司法机关以及其他相关部门督促和监督编制、调整和执行财政预算的一系列行为和活动。预算资金监督管理的主要内容包括：监督预算的编制和执行是否符合国家法律、制度和政策；对各项经济事业完成的进度和效果进行监督，确保预算收入足额完成上缴；监督和查处违反财经法规和财政制度的行为，保证预算资金的安全以及相关业务和政策的贯彻执行；通过预算资金监督管理，总结经验，改进工作，不断提高管理水平。在监督过程中大体上需要遵循三个原则，其一是将监督与服务有机地结合起来；其二是将预防和查处有机地结合起来；其三是将处罚和奖励有机地结合起来[1]。

二、系统功能需求分析

(一)账户管理

账户管理主要是进行账户开设申请、变更、注销审批的管理，在变动过程中需要按照流程进行审批，并在账务变化过程中随时记录资金支出。账户管理包括对账户状态的管理、账户申办及账户信息变更的管理，在账户管理的过程中，需要对单位内部所执行的业务进行分解，以明确整个预算工作的核心环节，然后需要通过各项工作做好具体的工作进度计划，具体包括项目启动、业务执行、业务验收等几大部分。

(二)预算管理

预算管理是指确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称，是财政管理的重要组成部分。首先加大预算收入管理，增强财政保障能力。规范政府收入管理、加强政府性资源统筹管理、强化部门和单位收入统筹管理、盘活各类存量资源。同时，规范预算支出管理，推进财政支出标准化。加强重大决策部署财力保障、合理安排支出的预算规模、大力优化财政支出结构、完善财政资金直达机制、推进支出标准体系建设。

(三)统计分析

统计分析板块包括协作银行的数量、账户种类和收支方向。主要分为两大部分，在进行统计分析时，财务人员需要对账户统计汇总表和预算统计进行管理，在执行工作的过程中可以按照单位、部门和类别进行信息数据的查找，在预算统计管理的过程中可以分别按照年度预算、业务预算进行统计。如果在两个业务中编制同样用途的统计分析内容，且没有将用于日常行政管理的业务费用区分开，将会影响到统计分析结果的精确性[2]。

(四)系统管理

系统管理主要是进行系统中相关数据的维护，包括账户信息、人员信息、岗位分配信息等。财政部门在系统管理的账户信息变更过程中，对预算支出的编制工作管控的还不够到位，单位内部的日常支出、经常支出与项目支出等预算资金的数额没有按照既定规划严格执行，出现了超支、乱支等现象，严重影响了预算资金支出的合理合规，导致预算资金的权威性严重受损，让预算资金调整工作变得过于随意，无法对预算支出进行客观的评价。

三、资金管理系统CBS对预算资金监督的作用

(一)防范资金链断裂风险

预算资金监督工作的内部控制情况是影响单位资金使用情况的重要因素之一，如果单位内部中的资源管理机制不够健全，很可能会出现超支、贪腐等情况，进而会导致资金链产生断裂，由此会影响到行政预算单位正常运行。加强预算资金的监督管理能够有效提升资金的利用率，可以让单位领导层对各业务项目有全面系统的了解和把握，根据资金预算计划与实施情况的对比分析，能够及时地发现单位内部管理中存在的问题，有利于帮助其转变当前的管理机制。

(二)协调单位内部沟通

在加强预算资金管理的过程中，基层财政部门应不断调整，提高对工作环境整体的适应性，协调单位内部沟通，恰当把握管理的弹性。第一，应富有全局意识，结合单位业务展开情况，及时地进行协调预算，最终形成各方满意的分配方案，减少各个科室之间的矛盾，同时要根据单位发展的实际与客观需要总体把握资源分配，保证一定的资源储备。第二，要熟练地运用弹性管理，这种管理模式能够增强职工的参与意识与工作满意度，不仅在行政预算单位具有强有力的适用性，在企业集团同样发挥着重要作用。

(三)优化战略资源配置

为了弥补现行预算资金监督的不足，需要结合单位业务业态自身的特点，优化战略资源的配置。首先，应结合单位同种类型的资金支出经验进行收支预算、项目成本预算。其次，建立全面的管理机制，将业务预计收入与成本费用支出作为预算资金监督的核心内容。最后，应持续完善全面预算管理信息系统，通过大数据的集成效应，实现战略资源的共享，在统一规划，统一管理的基础上，实现资源利用的最大化，以全面降低行政预算单位业务执行成本[3]。

(四)提高全体员工积极性

对预算单位来说，做好员工管理工作是促进工作效能提高的关键因素之一，通过完善资金管理系统CBS加强预算资金监督，以此为基础建设符合单位发展需求的预算单位员工管理制度和人才培养体系，能够有效提高全体员工积极性，在深入挖掘员工自身潜力的基础上，同时加强单位内部的文化建设水平，能够进一步提高预算单位的服务水平和发展潜力，有利于推动我国社会稳步发展。

四、基于资金管理系统加强预算资金监督管理的具体途径

(一)强化预算资金内部控制意识，优化岗位环境

基于资金管理系统对预算资金监督管理的过程中，首先要强化预算资金的内部控制意识，从单位内部的领导班子抓起，强化财务人员与业务人员的沟通，通过强化内部控制风险管控意识，加强对预算资金支出的管控调整。在预算支出编制过程中，预算人员应该健全预算支出授权审批体系，对单位内其他部门的支出项目资金情况做好规范管理。在预算支出执行的过程中，应压缩三公经费支出，严控非必要的经费支出。在预算支出调整的过程中，要结合事实条件计算出应支出的具体金额并进行拨款。同时，还要对预算支出内控的结果进行反馈，以确保资金支出的规范性。

在优化岗位环境的过程中，必须要认识到预算资金监督管理工作各个流程不同岗位都有其职责，职工与岗位需密切配合，实行不相容分离的岗位要求。具体可以实行预算支出编制和审核相互分离、资金审批和拨付相分离、收支评价与监督相分离、收支执行与效果评价相分离。依照流程执行相关的预算资金监督工作在一定程度上能够改善资金滥用和内部贪污腐败等情况，对资金支出的管控工作落实得更加具体，基本上规避了影响财务管理的各类风险点，有利于进一步提高资金利用率。

(二)提高资金风险防范意识，建立风险评估机制

提高资金风险防范意识的首要任务是提高单位财务部门主要负责人对潜在风险的管控意识。最重要的是要事先学会辨别风险，基于此，可组织财政部门员工自上而下地进行学习，强化资金预算支出风险意识，可以通过专题讲座、线上培训等集体学习的模式带动全体职工做好单位的内控建设工作，让单位每一个工作人员都有内控分析的能力，以此为基础培养员工风险意识，提高资金使用审批流程意识，不断完善风险防范机制。

要健全财政部门的内部建设，对预算资金的支出进行严格规范和全面的评估。在建立风险评估机制的过程中，首先应选取优秀的财务工作者担任预算资金专管员，定期组织周期性会议，对预算支出的各环节进行细化。其次应结合本区各预算单位的实际特点进行预算编制，确定好预算支出的资金范围，并运用多种方法对存在的潜在风险极加以排除。

(三)制定资金预算支出计划，规范资金调出程序

预算支出项目执行如果没有按照既定计划实施，会导致资金的滥用或者导致资金的使用效率不高，使得行政运行偏离预算支出内部控制目标。为避免发生财务风险，需要结合日常资金支持和业务支出用款情况表，对资金的支出进行综合性评价。

对预算资金进行合理调整也是完善单位内控的关键环节，规范预算支出的措施如下：首先，经预算调整发起的科室编制预算支出调整的书面报告，可以以预算单位的短期战略目标或长期战略目标为基础，从而确定资金使用的范围；其次，正确地建立预算模型，应根据预算单位具体工作业态，设定符合实际业务的测算机制，在执行过程中需要根据实际情况不断调整。

(四)健全信息内部公开制度，改善科室间的沟通

财政部门应该在职责范围内对预算支出全流程进行一次全面性的梳理，对每个科室的岗位设置对应的分权制约要求，其中财务部门要刨除在外，剩余所有部门要彼此约束、彼此监督、彼此制衡。针对当前财政预算支出情况健全信息内部公开制度，一方面要保证业务信息的真实性与完备性，随时做好资金支出的记录，另一方面要借助信息化智能化的平台，打造专属于单位的沟通平台，及时披露三公经费、会议费、办公费、培训费、差旅费的资金使用结余情况[4]。

改善科室间的沟通主要有两个方向：第一是纵向沟通的机制；第二是横向沟通的机制。前者为上下级之间的沟通，单位领导层要融入到下设的各个科室，对单位业务项目执行情况进行全方位的把控，而不是当有需要审批预算支出调整报告或预算执行报告送去审核时才对具体的业务进行了解。后者为不同科室负责人之间的沟通，只有确保各个科室之间的信息交换畅通，才能有效破除部门沟通的壁垒，提高信息处理的效率，让科室沟通成为单位内部建设的新常态是未来预算单位运行体制调整的方向之一。

(五)积极配合内部审计，实行精细化管理的机制

财政部门的内部审计是其重要的管理手段之一，不仅能够提高单位的财务管理水平，也能够更好地配合上级部门的外部审计工作。审计工作不应仅仅局限在报表审计和审计，而是应该提前将这一部分的工作归置到单位的全面预算管理机制中，应该将其融合到单位的日常管理中，在拓宽业务领域、丰富业务层次的同时，提高预算资金的管控水准。

自推行了精细化管理工作以来，单位内部已经建立了一套由专人负责管理的预算系统，该机制由上层管理辐射之下，以领导人为最高层级，一线科员为托底，具体涉及到日常管理、财务管理、文件编辑等等，基本做到了全员覆盖，提高了预算资金管理数据的真实性与可靠性，取得了非常良好的整顿效果，为进一步展开全面预算管理工作奠定了坚实的基础[5]。

(六)加强预算资金监督的激励，提高员工积极性

预算资金监督的激励对单位预算管理工作的落实具有重要作用，如果这一环节没有形成完整的机制，单位的资金预算很可能会流于形式，导致最终的预算资金总额与预计中的存在较大差距。对于资金的预算，单位应该对其进行考核和监督，应该将这部分工作落实到单位内部各个科室，通过全面监督资金预算的执行情况，加强单位的内部控制水平，提高资金的利用率。

预算单位的资金预算监督管理工作通常覆盖了单位所有部门，资金预算管理是一项系统性的工作，每个工作人员在参与资金编制的过程中都需提高自身的综合素养，这样才能确保相关工作落实的科学性。

五、结语

预算资金监督工作在新时代预算单位的管理中占据着非常重要的地位，做好全面预算管理工作不仅可以合理地规避财务风险，还可以优化资源配置，保障战略目标的实现。为提高预算资金监督工作的实效性，要进一步对单位的业务进行精细化管理，通过不断完善管理机制，引导预算单位良性可持续发展。