企业全面预算管理的问题与对策分析——以汽车零部件企业为例

周 慧 重庆桂诺光电科技有限公司

引言

现阶段，我国大部分汽车零部件企业的产量与质量都得到了显著提升，但随着经济全球化进程加快和国内市场竞争不断加剧，企业间的竞争已不再是过去的资源型竞争和生产型竞争，而是转为管理模式的竞争。基于此，汽车零部件企业要想在所属行业内抢占新的发展机遇，领导层就要着重关注自身管理层面的问题，立足于企业发展现状和经营目标等宏观角度，利用全面预算管理模式对传统管理模式的不足加以弥补和优化，对内部生产资源、资金资源和人力资源等进行高效配置，在确保各项经济活动顺利开展的前提下利用先进的管理理念进行工作流程优化，发现管理过程中的问题，促进汽车零部件企业持续健康发展。鉴于此，本文对汽车零部件企业开展全面预算管理工作的相关内容进行探讨具有非常重要的现实意义。

一、汽车零部件企业实施全面预算管理相关内容简述

汽车零部件企业的全面预算管理主要分为三个类别：经营预算、投资预算、财务预算。汽车零部件企业必然发生一系的生产经营活动，这就会产生相关的人工费用、成本耗材、生产和营销费用等，而这些方面的预算管理就属于经营预算的范畴，这个阶段的预算使用情况反映了企业实质性经营状态。同时，随着企业规模的扩张和业务类型的丰富，汽车零部件企业会延展出对硬件、软件等的投资活动，投资预算对于企业的投资决策起着至关重要的作用，与其他类型的预算管理不同，投资预算的方案编制和过程监督需要财务人员具备极强的专业性和数据分析能力。此外，财务预算是全面预算管理不可或缺的关键环节，其反映了企业在预算期间现金收支、效益成果和财务状况的预算，在可行性分析的基础上对预计现金流量表、预计利润表和预计资产负债表的统筹编制[1]。

二、汽车零部件企业加强全面预算管理的意义

首先，汽车零部件企业加强全面预算管理有利于促进战略目标实现。全面预算管理本身作为一种企业管理工具，其核心思路就在于将企业价值观、愿景、社会目标和经济目标进行融合，有目的地分解为不同工作流程和不同部门的工作指标，由工作指标转化为预算指标，在保证资金安全完整的背景下推动企业整体健康运转，由企业的每个部门履行科学的预算计划，进而达成企业的战略规划[2]。因此汽车零部件企业也不例外，在全面预算管理模式下，企业可将自身销售额目标，利润率目标等转化为预算指标，生产出更好的产品，在资源合理配置的条件下做到降本增效，扩充企业的利润空间，为达成企业的战略目标而服务。

其次，汽车零部件企业加强全面预算管理有利于帮助企业缓冲或化解风险。企业在生产经营过程中必然面对复杂的风险，除去某些市场因素或其他原因造成的系统性风险，企业需要靠自身管理能力克服更多的非系统性风险，而具有前瞻性的预算规划就可以有效应对该类风险。汽车零部件企业属于典型的制造业企业，因此其生产加工过程中所需资金投入非常大，在全面预算管理背景下，通过对预算执行数据进行动态化监测，与预算计划进行数据比对，寻找差异点的同时定位风险点，企业管理者就能及时判别风险类型、风险严重程度，并采取适当的应对策略进行风险规避，即使部分风险事件发生概率较低且不受企业控制，但提前做好预算部署，也可以为企业资金池保留充足的资金，在风险来临时有效缓冲，防止资金短缺或周转不力导致经营困难或破产等严重后果。

三、目前汽车零部件企业加强全面预算管理存在的问题

(一)全面预算管理编制阶段的科学性有待提升

1.预算编制方式方法问题

目前，大部分汽车零部件企业在开展预算编制工作时没有及时更新预算编制方法，比如部分企业仍较多地采用增量预算或减量预算法，这种方法非常局限于企业的历史财务数据，体现出预算编制方法单一的特点[3]。但对于汽车零部件企业来说，其预算周期较长，这种单一的编制方法可能会导致实际预算执行与计划之间出现较大偏差，不利于促进企业长远发展目标的实现，实际经营过程中的不确定因素较多，若企业的预算编制不能与经营环境相契合，就会影响经济活动的正常开展。

2.缺乏对定制产品的个性化编制方案

近年来，随着消费群体对定制化产品的需求量逐渐增加,汽车的整车制造不断为市场提出更多的定制化方案以谋求竞争优势，随之而来的就是对汽车零部件供给的多元化需求，汽车与其他产品不同，比如常见的定制化服装、定制家具等，一辆汽车包含的零部件超过两万多个，因此为了满足客户的个性化购买需要，就势必要在零部件方面多下功夫。但目前汽车零部件企业在全面预算管理方面本存在一些短板，对定制化产品的预算管理更是有所忽略，缺乏一套以定制化产品为主体的预算管理体系，对市场的敏感性不足，并且管理改革进度较慢，这很大程度上影响了整体的预算管理效果。

(二)全面预算管理监督与执行力度不足

要想充分发挥全面预算管理模式的优势，其关键在于对预算方案的执行和监督。但实际管理过程中，部分汽车零部件企业在预算执行时体现出形式化特征，比如，汽车零部件企业的生产车间经常存在预算超支的情况，负责人通常会以“设备突然故障”“预算申报考虑不全面”等理由搪塞，企业领导也一般会审批通过，长此以往，就会积累出更大的资金漏洞，与预算编制表中规定的预算目标严重偏离。究其原因，在于全面预算管理过程的监督力度不足，各个预算执行责任主体在执行过程中不重视预算计划，习惯于部门内的工作节奏和资金使用习惯，在监督力度不足的情况下就会出现成本开销增大而难以控制的局面，企业只能不断调整预算金额或预算周期，形成恶性循环，非常不利于全面预算管理工作有效落实。

(三)全面预算管理结果与绩效管理衔接性不高

全面预算管理是将“业财融合”管理理念具体化后的管理模式，业财融合，讲求业务与财务的协调配合，在其中，业务工作的绩效性更强，在融入了财务管理手段后，全面预算管理工作对业务人员和财务人员同时提出了新的绩效管理标准，由此可见，预算管理和绩效管理其实是密不可分的。但现实中，许多汽车零部件企业的全面预算管理并未与绩效评价等工作相联系，比如没有为业务人员安排预算执行结果考核打分环节，仅针对其销售业绩进行评判。再如，没有针对财务人员的预算控制能力进行绩效评价指标体系的设置，导致财务人员在预算管理过程中得不到有效激励，预算编制与预算监督都由财务人员完成，在缺乏绩效管理的前提下势必造成人员的懈怠和应付。总之，全面预算管理结果与绩效管理的衔接性不强，降低了企业综合预算管理质量。

(四)全面预算管理对信息化平台应用性不强

现代化的全面预算管理需要依托先进的信息化管理平台、计算机系统、软件及配套硬件等，但部分汽车零部件企业在这方面的投资力度不足，现行的预算管理系统并不能满足全面预算管理标准。比如，某公司当前不具备全面预算管理系统，其预算编制表采用的还是Excel 表格，需要大量的人工重复性工作完成，并且其存储、录入、核算、修改等流程体现出水平低且流程复杂的特点，还容易出现人为因素导致的会计资料误差[4]。但这样的情况并不是个例，有很大一部分企业在预算管理的数据分析、智能化分析等科学技术的引进和应用方面都稍显不足，费用核算滞后，没有充分发挥全面预算管理的事前预测和事中动态监控等管理职能。另外，如果信息化平台应用不足，还会出现企业部门间沟通受阻的情况，无法实现系统内实时的数据共享和监管，容易给企业经营带来经济损失。

四、汽车零部件企业加强全面预算管理对策分析

(一)改进全面预算编制方法，增强预算编制精准性与科学性

一方面，预算编制方法种类丰富，汽车零部件企业应根据现实管理需要进行灵活运用，例如，企业可采取弹性预算法进行编制，一般弹性预算法具有灵活应对经营过程中各类突发情况的优势，对于间接费用，比如，广告费、宣传费、模具试验费等可采取零基预算法，从费用发生的实际情况增强预算编制的准确性，对变动不明显的必要开支可采取固定预算法，比如折旧摊销和日常管理费用等，总之，增强预算编制方法的综合性，使得预算方案具有更强的可行性[5]。

另一方面，汽车零部件企业应认识到行业特殊性以及企业自身的个性化发展需求，在预算编制体系中单独纳入定制化产品预算编制方案。由于定制化产品的设计思路、量产目标以及客户群体都与常规产品有极强的差异性，因此其需要的资金量和投资周期都要单独列明，常规预算编制方案并不适用于定制化产品。比如预算人员在设计定制产品预算金额时应先向业务部门确定该产品的预期销量，再向生产部门明确产量区间，最后与采供部门共同商定原材料开支，在综合了各方详细数据后再进行预算编制，实现全面预算的精细化管理。

(二)加强全面预算监督与执行，保证预算方案有效落实

针对预算执行力与监督力不足的问题，汽车零部件企业可从两方面入手。其一，加强对全面预算管理的制度完善，将全面预算管理的各项标准和要求以制度条例的方式向员工公示，以制度自身的权威性约束员工工作行为，提高预算管理的地位与全员认可度。其二，健全岗位责任制，将预算编制、执行、监督、反馈等的预算责任进行明确区分，比如预算编制人员不能同时担任预算监督者，应单独设置预算监督小组，避免权责交叉造成管理混乱。例如，汽车零部件企业可在生产车间安排一名负责人担任预算联络员，财务人员所需的数据信息均由该联络员提供，形成点对点的汇报与监督，保证预算方案有效落实。

(三)深化对全面预算绩效考核结果的应用，合理激励与奖惩

企业为了更好地展现全面预算管理效果，就要与绩效管理相联系，发挥预算绩效评价的鞭策作用。其一，设计预算绩效评价指标体系，由预算人员将企业战略目标分解转化为预算目标后分配给不同部门，针对部门工作内容和预算责任设计个性化绩效评价指标体系，对员工的预算执行情况进行中肯客观地评价打分，提升企业全员的预算执行效率[6]。其二，改进绩效激励政策，对预算工作有突出贡献的责任部门或责任人进行激励，比如，奖金、晋升优先权等。例如，在汽车零部件企业的原材料采购环节需要大量资金开支，但实际上采购人员因比价能力与洽谈能力的原因可以为企业节省采购成本，大大降低预算，企业就应按照预算绩效的激励政策及时予以奖励，不断激发员工的主观能动性和预算管理积极性。

(四)加强对管理信息化平台的技术性投资，提升预算管理质量

汽车零部件企业已经认识到管理层面的竞争将成为未来企业竞争的关键，并将全面预算管理作为首要工作任务，那么就要积极提高对全面预算管理信息化平台的引进和应用。其一，在充分判断自身资本实力的情况下，购买或自主研发适合企业管理实际的预算管理系统，在配套设施方面为全面预算管理奠定基础；其二，在具备基本的硬件软件后加强系统内各管理模块的互联互通，比如，搭建财务软件与业务软件之间的信息共享桥梁，实现业务端口自主上传财务数据，扫描、凭证自动打印、问题数据自动检索警告等，减少财务人员工作负担，帮助财务人员将工作内容转移至全面预算管理的决策辅助中去，完成现代化以人为本的企业科学管理转型；其三，注意对数据信息进行安全保护，互联网背景下避免企业的商业秘密被泄露、盗取、篡改等，加强技术性投资，不断改善预算管理质量。

五、结语

综上所述，全面预算管理已成为汽车零部件企业增强自身竞争优势不可或缺的手段，加强全面预算管理能够有效地将企业的战略目标与财务管理目标进行有机结合，将企业内各项资源进行充分配置是推动企业更快实现价值管理目标的关键手段。

现阶段汽车零部企业在加强全面预算管理方面还存在着诸多问题，因此，企业应进行多维度的自我改革，从制度体系的调整、预算编制方法的改良、预算执行过程的监督、预算考核结果的应用以及信息化系统的投资应用等多个不同维度进行优化升级，持续提升全面预算管理质量，确保预算方案有效落实，提升管理人员的综合素养，进一步为促进企业经济目标和战略发展目标而努力奋斗，为社会提供更加优质的产品服务，为推动国民经济增长做出贡献。■