关于加强国有企业全面预算管理的若干思考

孟 丽 内蒙古送变电有限责任公司

引言

在经济新常态这一背景下，企业发展压力加大，面临着诸多挑战。为了提升自身竞争水平，需要不断提高内部管理水平，尤其是财务管理水平的提高，关系着企业正常运营以及发展。全面预算管理作为财务管理的核心内容，可通过预测、规划、执行以及调整等诸多环节对各生产经营活动进行全过程控制，可实现资源合理配置，降低经济成本，提高资源使用效益，推动企业稳定发展。从全面预算管理实施现状来看，国有企业管理者应秉持“以问题为导向”原则，着力解决现阶段国有企业落实全面预算管理过程中存在的问题，统筹全局，从多角度入手，提高管理效益。

一、全面预算管理概述

(一)概念

全面预算管理是借助预算对企业各项经济活动进行全过程管控，对财务以及非财务资源进行分配、考核以及控制，便于协调各项生产经营活动有序开展，完成既定的经营目标。

(二)内容

全面预算包含经营预算、财务预算、资本预算以及筹资预算等。经营预算包含企业所有基本业务活动的预算，例如销售预算、生产预算、直接人工预算等。财务预算是指预算期、现阶段经营成果、现金收支以及财务状况等所有预算，包含现金支出以及收入，可全面反映企业资产情况。资本预算包含资本投资预算、开发费用预算等。筹资预算反映了企业偿债能力以及资金循环。

(三)特点

第一，全面性。全面预算管理的预算体系包含业务预算、筹资预算以及财务预算等，可全面反映企业日常经济活动预算。第二，全员性。全面预算管理涉及企业内部制度管理，也涉及各部门年度经营规划，不是一个部门的事情，需要企业上下配合，全员参与。第三，全程性。该管理模式强调了企业经营全过程控制，包含各个环节的事前、事中以及事后管理内容。第四，战略性。要想全面预算管理发挥效益，务必要建立以企业发展为主导的，迎合企业发展目标的指导方针，以此推动企业战略发展，促进其快速发展。

(四)目标

第一，实现企业战略发展目标。全面预算管理工作的开展是为了实施以及固化公司的战略目标，通过预算促进战略目标实现。此外，预算执行以及监控过程中，各部门可及时了解企业生存以及发展面临的挑战与机遇，便于战略规划的调整。第二，促进国有企业内部资源有效利用。企业可通过制定以及调整预算，根据项目开展需求合理配置资源，避免资源浪费或流失，减少低效使用，提高其利用率。第三，实现降本增益的目的。通过全面预算执行以及评价，全程贯彻低成本运营理念，可根据市场变化调整预算方案，降低成本，提高收益，提升企业核心竞争力。第四，实现有效的风险管理。通过全面预算编制以及执行等环节可帮助企业管理者及时掌握内外部相关信息，根据预算决策，防控运营以及发展过程中潜在风险问题，实现稳定运营。

二、现阶段国有企业全面预算管理存在问题

(一)全面预算管理基础薄弱

第一，部分国有企业管理者尚未认识到全面预算管理重要性，对其重视程度不够，加之员工思想意识缺乏，认为该项工作仅为财务部门的职责，缺乏主观能动性，往往被动接受管理，阻碍各项工作有序开展[1]。第二，现阶段，部分国有企业组织结构尚未优化，存在岗位职能交叉现象，加之有的员工对自身岗位职责不够明确，缺乏责任意识，影响各项工作的落实[2]。第三，因企业管理者全面预算管理思想意识淡薄，未能重视制度完善，导致现有的制度体系不够健全，缺乏适用性以及合理性。加之有的企业在完善制度的过程中未能考虑自身情况，盲目照搬其他企业管理制度，可操作性差，极易对预算编制、执行以及员工行为造成误导。

(二)预算编制方法较为单一

现阶段，预算编制方法存在多样化特点，但部分国有企业全面预算管理部门在预算编制方法选择上不够合理，加之未能考虑企业实际发展情况，导致编制目标缺乏合理性以及可行性[3]。甚至有的企业在预算编制方法选择上只选择增量预算法，未能依据项目特点选择适宜的编制方法。

(三)预算管理流程不够优化

一方面，部分国有企业在开展全面预算管理工作时在预算编制、评审、执行到调整等诸多环节未能形成闭环管理，影响了各环节的有效衔接，出现断裂现象，影响管理工作的系统化开展。另一方面，诸多国有企业未落实监督管理制度，导致预算执行过程缺乏动态监督，因缺乏反馈机制，致使预算执行存在偏差时也无法针对相关工作进行优化，影响了预算目标的实现。与此同时，部分企业未能完善预算调整机制，调整范围缺乏明确规划，在预算执行过程中相关人员过于重视刚性原则，未能依据实际执行情况对预算编制内容进行调整，极易造成偏差加大，或是调整过于随意，不满足项目开展实际需求。

(四)预算管理信息化水平低

目前，部分国有企业尚未构建完善的信息管理系统，导致各系统之间集合度较低，存在独立运行弊端，不利于信息的无障碍传输以及共享，加之财务端与业务端分离，影响预算编制效率。同时因信息化建设水平低，各部门之间缺乏沟通渠道，存在信息孤岛现象，致使各项资源数据信息分散，难以满足预算管理信息化要求。

(五)预算考核体系亟待完善

预算考核是保障预算执行力的关键，也是全面预算管理的核心内容，但现阶段，诸多企业预算考核体系仍未完善，主要表现在以下几个方面：首先，绩效考核指标不够标准，未能明确权责关系。其次，未能将考核结果与奖惩制度相挂钩，致使实际考核工作受阻，考核结果未对员工产生任何实质性影响，致使其对该项考核重视程度不够，影响了预算管理执行效率。最后，各部门在全面预算管理落实过程中缺乏良好的沟通协作，未对本部门权责情况有明确认知，导致预算执行结果与预算指标存在较大偏差时，无从追究损失权属，导致全面预算管理失效。

三、国有企业全面预算管理改进策略

(一)优化全面预算管理基础环境

第一，转变思想观念。国有企业管理者需要转变思想观念，深入解读全面预算管理内涵，明确实施要点，梳理管理流程，构建一套适宜可行的全面预算管理战略规划。该过程中，管理者可秉持“走出去、引进来”的原则，到其他企业学习先进的管理理念，创新管理模式。员工层面：管理者需要借助专题讲座以及专家知识宣讲等形式强化员工思想认知，不断加大全面预算管理宣传力度，调动其工作积极性。也可聘请优秀的外部师资队伍进入企业进行理论培训，向员工分享预算管理经验，为全面预算管理工作的落实注入活力。

第二，优化组织结构。管理者需对现行的组织结构进行调整，适当减少层级结构，提高工作效率，也要依据全面预算管理要点，合理设置岗位，配置专业化人才，为该项工作的顺利落实奠定基础。与此同时，需要成立专门的全面预算管理机构，设置为决策层、管理层以及执行层，机构管理者也就是决策层，由企业董事会直接领导，各部门负责人直接参与，负责全面预算管理工作整体部署以及分工协调，保障全面预算管理工作高质量开展。预算执行机构为企业各职能部门，负责预算执行，确保目标得以实现。这一过程中需严格落实不相容岗位分离制度，确保各岗位职责明确，合理规范，同时也要编制岗位职责说明书，形成制度化内容。

第三，完善相关管理制度。管理者需立足企业实际发展情况，对现行管理制度进行优化以及完善，使其具有实用性以及可行性。同时，需要确保相关管理制度涵盖每项经济活动全过程，确保各项工作开展有章可依、有法可依。与此同时，需完善预算绩效评价以及激励机制，细化以及量化预算考核指标，将实际执行效果作为考核依据，将全面预算管理目标贯穿至各项经济活动中，层层分解，将 责任压实到各部门以及员工，以考核的方式强化对员工行为的约束，保障全面预算执行效果良好。以激励机制调动员工工作积极性，助力国有企业良性发展。此外，可构建长效问责机制，将每个工作责任压实到个人，激发员工责任意识，提高其主观能动性，保障管理质量。

(二)创新企业全面预算编制方法

为了保障全面预算编制的合理性，国有企业在明确预算目标的基础上，科学规范编制企业预算。企业需全面考量实际发展情况，以企业战略发展目标为导向，综合未来发展、现阶段生产能力以及企业发展规模等多重因素，合理设定预算目标。这一过程中需值得注意的是，预算目标的设定需要充分考虑内外部因素，明确现有资源情况，选择适宜的预算编制方法才能实现。与此同时，国有企业需结合各类项目生产特点，结合成本分析内容，采用变动成本法的思想落实预算编制工作，确保预算具有弹性，能够根据企业实际经营情况及时调整，变动相应的成本。例如，直接人工、采购成本以及生产成本等，制定详细的成本计划。此外，对企业经济费用预算，可采用零基预算法，以零为起点编制预算，结合内部外环境变化，促使预算编制更加贴近企业经济活动需要，保障预算编制的合理性。企业也可选择增/减量预算法、固定预算法、定期预算法等，避免无效费用开支无法得到控制，促使不必要开支合理化，优化企业资源合理配置。

(三)优化企业全面预算管理流程

一方面，优化全面预算管理编制过程。国有企业在落实全面预算管理过程中，需采用自上而下、自下而上以及上下结合的流程编制预算，综合其优缺点而言，选择上下结合的方式最为合理。同时需落实“分解编制、逐级汇总”的原则，制定预算编制总体规划，将预算规划合理分配至各个部门，各部门依据自身发展情况，结合战略发展规划，编制预算草案，然后将编制后的草案提交至预算管理办公室，进行初审，初审并修正后提交给预算管理委员会审核，审核确认无误后提交至董事会审批，待审批通过可下达至各个部门执行。另一方面，对全面预算执行过程进行优化。预算执行过程中需落实监督管理，确保执行情况能够实时反馈，根据企业发展以及外部环境变化对预算编制进行调整，确保预算执行与预算目标相适应，实现事前、事中以及事后全过程控制，确保控制方法得当。此外，预算控制还需以月度或季度为控制节点，分析该阶段预算指标实际完成情况，若某一周期预算目标未完成，需在下一周期进行补救，以此保障年度预算目标的实现。

(四)提高预算管理系统建设水平

要想高效落实全面预算管理工作，国有企业需要高度重视信息化建设，加大投入力度，提升建设水平。第一，国有企业管理者在明确各部门对信息化系统需求的基础上，从市场中引进先进的管理系统，确保其功能完善，符合各部门工作需求。构建统一的信息化管理平台，例如采购管理、投资管理、生产管理以及预算管理等诸多内容，确保各系统之间高度集合，统一信息收集以及处理入口，突破信息传输的空间局限性，为全面预算编制提供准确的信息支撑，便于预算执行过程中信息收集，及时了解全面预算编制落实情况，便于纠偏。第二，需重视现代化技术的应用，合理应用大数据以及人工智能等技术，提升数据收集以及处理能力。同时需构建数据库，整合企业各类信息，便于其他部门及时查询以及使用，提高工作效率。第三，借助先进的信息系统优化全面预算管理流程，实现预算申报、审核、批准以及制定等环节智能化管理，企业还需借助信息实况对预算编制内容进行调整，使其不断适应业务发展需求，全面提升管理效率。

(五)完善全面预算管理考核体系

第一，需重视预算执行全过程控制，提高约束力。全面预算执行人员需要在预算目标确定后，以目标为导向，对总目标进行细化，逐层分解成小目标，分配到各部门或员工，以完善的责任机制，确保全面预算工作高质量开展。第二，需完善预算考核机制，以专题会议的形式让各部门员工知晓预算考核的目的以及实施要点，增添其认同感，保障绩效考核工作有序开展。该过程中也要细化考核指标，例如全面预算执行力、执行效果有效性等，确保指标全面、合理。第三，需健全奖惩制度，将其与考核结果相挂钩，对全面预算管理落实效果较优的部门或员工进行奖惩，奖惩形式不仅局限于物质奖励，还要考虑精神鼓励，例如会议表彰、职务晋升等，调动员工工作积极性；反之，若执行效果不佳，需给予惩处，并对其进行系统化、专业化培训，以再教育的形式使其专业技能水平得到提升。

四、结语

在现代化发展过程中，国有企业高效开展全面预算管理工作已成为必然发展趋势，因其在国内起步较晚，实施过程中仍存在诸多问题，阻碍了企业管理效益的提升。从上述内容来看，建议国有企业管理者秉持发展的眼光，融合创新意识，以解决现阶段全面预算管理工作落实过程中存在的问题为首要任务，统筹全局，从思想建设、预算编制方法、预算编制流程、信息化建设以及绩效考核等方面入手，多角度完善全面预算管理体系，助力企业资源合理配置、降本增益以及战略发展等诸多目标实现，继而提升核心竞争力，促进企业长久发展。