浅谈科研事业单位审计监督的强化措施

■于晓萌

一、前言

近年来，我国科研事业单位经费投入不断增加，呈现出规模性增长趋势，财政、审计等国家部门对科研事业单位科研经费支出合法性、合规性提出了更高要求，对科研事业单位监管越来越严格。那么科研经费监管是否有效显得十分重要，因此，科研事业单位应强化内部审计监督。内部控制及内审作为单位监督管理部门，应贯彻执行国家政策，有效发挥审计监督职能，不断完善单位治理体系，提升自身治理能力。

二、科研事业单位加强审计监督的必要性

首先，加强审计监督是贯彻落实国家有关法规政策的必要手段。科研事业单位经费多为国家及地方财政经费，已纳入国库支付系统，实现科研经费统一管理。近年来不断出台相关制度，对科研经费管理、资金监督、责任落实等提出更高要求。因此，审计监督作为科研事业单位内部监督机制，其必然需要适应改革方式，落实国家政策，不断强化，以促进经济业务合法合规开展。

其次，加强审计监督是提升科研经费使用效率的必然要求。科研事业单位虽不属于盈利性企业，但其需要监督机制为其提供服务，即对财务、经济收支、立项等费用使用情况进行监督，做好财务收支审计，强化业务管理，确保资金用到实处，提升资金使用效率。有效的内部监督有利于企业构建内部控制制度，规范经济管理工作。

三、科研事业单位审计监督存在的问题

1.科研事业单位审计体系不完善

改革开放以来，我国市场经济蓬勃发展，特别在当前数字科技迅猛进步的新形势下，科研事业单位工作中存在许多问题，对其审计监督也需要大力改革创新，但科研事业单位内部审计监督体系相对落后，不能适应时代发展需要，亟待健全。

一些事业单位没有给予审计监督工作足够的重视，内部审计监督制度不完善，相关制度有缺失，审计工作开展依据不足。尽管有些单位制定了相关的审计监督制度，但明显缺乏执行细则，奖罚制度也不完善，导致科研事业单位在进行审计监督时无章可循，相关人员无法有效开展监督工作，无法获取审计监督数据，得出相应的结论。

2.审计监督缺少独立性

科研事业单位履行审计监督职责，是对经济业务活动进行检查、分析和评价，确认其是否符合法律、法规。内部审计监督机构通过采用一系列专业审计方法，对被审计对象给出评价，客观上要求审计监督机构必须具有独立性。但实际情况是，尽管一些科研单位设立了内部审计监督部门，其往往是单位的一个部门或科室，也不是单位主要负责人直接分管。因其审计监督特有的内在属性，其工作开展具有依附性，执行过程缺乏应有的独立性。另外，有的单位内部管理体系不完善，将审计监督与财务部门混同，甚至审计监督部门成为财务的附属品，缺少应有的独立职权权限，评价结果缺乏公正性。加之，审计监督工作人员需要管理层指示才能开展工作，致使审计监督受到各种不同因素的制约和阻碍，不能充分发挥审计监督应有的作用。

3.审计监督职能弱化

近年来，科研单位对审计监督工作日益重视，并健全监督机制，力求审计全覆盖。但实际中仍然存在审计监督职能弱化的问题。通常科研单位以事后监督为主，针对性专项审计不多，并没有实现全过程跟踪监控，不能及时发现存在的问题，堵塞漏洞。有些科研事业单位没有严格设定内部审计监督工作目标，有的即使设定了目标，也没有与企业自身的实际情况相结合，造成科研事业单位内部审计监督工作目标缺乏合理性、科学性。制定的目标通常不能完成，不能在单位运营过程中发挥真正的作用。加之，很多科研单位没有建立经费使用问责机制，审计监督刚性约束不足，将审计结果通报即完成工作，并没有对发现的问题实施必要的整改。内部审计监督通常只限于对财务部门的监督与管理，其实施的审计监督范围较小，无法对业务部门等其他工作产生有效的监督，审计监督效力大打折扣，导致内部审计监督职能弱化。

4.审计监督方式不完善

尽管目前科研事业单位已经开展内部审计监督工作，但其基层单位对于审计监督工作并没有给予足够的重视，部分科研事业单位认为审计只是对财务工作进行监督和管理，没有认识到审计监督的权威性、严肃性与全面性。因此，科研事业单位在进行审计监督过程中选取资料单一，仅限于财务资料，缺乏其管理运营决策必要的辅助资料，审查的相关资料不全面，审计监督方式也不完善，对整体审计监督效果产生负面影响。

四、加强科研事业单位审计监督建议

1.完善审计监督制度

科研事业单位要强化审计监督工作，需要有完善的审计监督制度。各单位应根据法律规定，准确理解把握国家有关规章制度，与单位自身的实际情况相结合，重点关注可能存在的风险，制定单位的审计监督制度。在此基础上，成立单位主要负责同志挂帅的审计监督小组，明确管理运营中各部门应该承担的责任，制定审计监督工作的细则，并形成规范的、可操作性的条款，杜绝审计监督工作形式化，确保科研事业单位审计监督工作落到实处，发挥出最大的效用。与此同时，制定完善的考核制度，对审计监督人员提出考核要求，明确其考核目标及工作方向。

2.确保审计监督独立性

科研事业单位需要在内部设置相应的内部监督机制，确保其独立性。在监督机制中，需配备相应的专业人员，使其能够独立于内部经营活动；独立设定审计监督人员的职责与权限，明确职责范围，制定详细的工作细则，确保其开展审计监督过程中，相关人员可以公正、独立地开展工作。只有科研事业单位审计监督工作过程具有独立性，才能真正发挥内部审计监督工作的效用。

同时，管理层应赋予审计监督机构相应的权限，使其可以有权限对其他部门进行监督。审计人员直接受管理层领导，避免其他部门、其他人员对审计监督工作进行干扰。但也应适当赋权，不能因追求独立性而过度放权，要结合单位自身的实际审计目标，确保审计工作职能与审计监督独立性之间相协调。

3.明确审计监督职能

由于科研事业单位对于审计监督工作的重要性认识不足，对审计监督职能定位并不明确，审计监督工作的职能并没有得到有效的发挥。鉴于此，科研事业单位需要明确其内部审计监督工作的职能，对于内部数据分析时效性给予重视，对审计监督过程中发现的问题及时纠正，提出针对性的应对措施与建议，确保措施具有可行性，并且能够被切实有效地执行。同时，需提高审计监督对未来可能发生问题的预见性。尽管科研事业单位构建了监督机制，但多是以事后审计为主，缺乏对问题的预见性。因此，需要分阶段实施审计监督工作，对管理运营实施全过程监督，在新形势下，主动开展工作，发挥出审计监督应有的把关作用，让审计监督真正强起来。

4.完善监督管理方式

科研事业单位应提高审计监督规范性与专业性，制定规范的取证、记录工作流程、审计工作底稿规范要求、审计报告编制方法等。以制度为基础，明确审计监督工作方向。关注科研单位资金使用情况，提升科研事业单位审计监督的工作效率，加强审计监督力度，及时发现内部存在的漏洞与不足，确保科研事业单位实现良性运转。针对科研事业单位部分项目资金外流的情况，审计监督应及时发现及时解决，确保经济活动开展的公开与透明。对科研事业单位监督职能是审计的重要内容，通过强化审计监督，对科研事业单位财务、运营等各方面实施全过程监控，以有效防范科研单位管理运营中可能存在的风险。

五、结论

科研事业单位加强审计监督能有效反映其整体运行情况，确保科研事业单位良好运营，提高其资源使用效率。当前，科研事业单位审计监督还存在体系不完善、缺乏独立性、职能被弱化等问题。因此，科研事业单位应完善制度、明确审计职能，这样才能保证科研事业单位建立起事前，事中及事后全过程管控理念，全面提高监督预防能力。未来科研事业单位还要进一步加大对科研经费审计力度，利用定期、不定期抽查与专项审查的方式，对科研项目立项、预算、考核等全过程跟踪审计，结合内控工作对项目运行施行动态监管，按科研项目绩效评估模式开展评估审计，强化审计整改责任追究制，保证审计监督结果公开、透明，切实提升审计监督实效，实现科研事业单位持续稳健发展。