新形势下农业科研单位内部审计存在的问题与对策

孔 贺 赵敏敏

（作者单位：济宁市农业科学研究院）

随着社会主义市场经济的高速发展，传统农业体制的改革是大势所趋。农业科研单位在农业体制改革中占据核心地位，也是我国农业科技创新的重要力量，它承担着服务国家和促进地方农业发展的重任。在农业体制改革的新形势下，农业科研单位内部财务体制与管理模式的完善也势在必行。内部审计运用规范化的方法来审查和评价业务活动，具有独立性和客观性，对于完善农业科研单位内部治理有重要价值。虽然内部审计对农业科研单位管理的意义重大，但当前由于受各种因素影响，农业科研单位的内部审计转型面临着诸多挑战，需要及时采取可行对策促进农业科研单位的发展。

一、内部审计对农业科研单位管理的意义

第一，内部审计有利于完善农业科研单位的内部控制。农业科研单位的内部控制是其管理工作的核心抓手，内部控制不完善会直接影响农业科研单位的发展。通过科学实施内部审计，不仅能够强化农业科研单位的内部控制，转变以往的粗放型管理模式，还能够披露财务信息，为农业科研单位的健康稳定运营提供保障。第二，内部审计有利于加大对科研经费的监管力度。科研经费对农业科研单位而言至关重要。近年来，随着社会各界对农业科研工作重视度的提升，农业科研单位的相关科研经费也不断增多。虽然科研经费的增多能够为各项农业科研活动提供更好的保障，但农业科研单位也要做好对经费的管理。而内部审计有利于加大科研经费监管力度，减少违规使用现象，保障农业科研单位内的相关科研经费得到科学运用。第三，内部审计有利于加强农业科研单位的风险管理。风险管理属于内部控制的延伸，而内部审计是对风险管理情况的确认。加强农业科研单位的内部审计有利于实现对单位的实时性、持续性监控，从而将管理中可能出现的风险扼杀在摇篮中[1]。第四，内部审计有利于促进农业科研单位健康有序发展。内部审计是我国审计监督制度的重要内容，能够反映审计机构开展各项审计工作的实际情况。通过实施内部审计的质量管控，有利于促进农业科研单位健康发展，拓展内部审计发展空间，为单位管理者作出正确决策提供帮助，使农业科研单位适应新时期工作形势的变化。

二、新形势下农业科研单位内部审计转型面临的问题

新形势下，农业科研单位内部审计转型面临的主要问题有以下4 个方面：

第一，缺乏与时俱进的理念。当前，我国正处于经济转型的关键时期，政府职能的变化也可能导致审计工作面临更多新挑战。但我国部分农业科研单位仍然采取传统模式实施内部审计，仅停留在对财务收支的审计层面，缺乏与时俱进的理念，这样会影响内部审计的顺利转型。第二，内部审计的独立性与权威性不足。《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计机构的设置作出了明确规定，要求该机构能对单位内部经济与管理制度实施独立的评价，属于更高层次的监督，具有独立性、权威性特征[2]。但部分农业科研单位并未设置独立的审计部门，容易导致部分人员在利益驱使下干扰审计工作开展，极大地削弱了内部审计的独立性和权威性，审计结果也难以得到更为客观公正的评价。第三，内部审计制度不完善。部分农业科研单位内部审计制度建设和审计文化建设还较为薄弱，难以形成更科学可靠的审计成果，进而导致审计结果的利用程度和透明度下降，阻碍了内部审计的转型与发展。第四，人员素质有待提升。由于内部审计与审计学、会计学、财务管理、法学等诸多学科相关，也有较强的专业性，农业科研单位对内部审计人员的专业技能要求较高，同时还要求人员具备较高的职业道德素养。但当前，部分单位配备的内部审计人员专业能力不过关这也会阻碍内部审计转型。

三、农业科研单位内部审计转型问题解决策略

（一）转变审计人员理念，积极推动内部审计转型

新形势下，农业科研单位内部审计转型需要从更新人员理念入手，让审计人员树立与时俱进的理念，从多个层面推动审计工作转型。审计人员要深入学习贯彻落实习近平总书记重要讲话精神和省委、市委两级审计委员会会议精神，主动树立动态审计理念、科技强审理念、绩效审计理念、整改问责理念等。

第一，审计人员要转变审计工作重点，将传统的单位财政收支审计转向对各大重要战略决策落实的追踪审计[3]；第二，审计人员要重视在审计过程中发现的问题，督促相关部门和人员整改，确保农业科研单位审计工作的问题能被彻底清除；第三，审计理念的转变还体现在更新完善审计方法，从传统的查账方式变为运用多种现代审计方法。例如，农业科研单位可用持续性审计代替阶段性审计，创建信息化条件下的审计新模式。以持续性审计法为例，现代社会市场环境瞬息万变，内部审计能够洞悉农业科研单位运营的财务风险。为此，农业科研单位的人员要摒弃以往的碎片化、阶段性审计方法，实现内部审计“全覆盖”目标[4]。此外，农业科研单位审计人员还要具备服务理念。开展内部审计工作时需要考虑单位内部管理的和谐统一，通过审计来强化单位内部控制，并为解决相关问题提供可靠的依据。

（二）健全规章制度，实现内部审计规范性与标准化

根据《审计法》的要求，农业科研单位应按照国家规定建立内部审计制度[5]。内部审计规章制度主要包括审计机构设置、职责与权限、人员配备、审计程序等方面。

第一，机构设置。农业科研单位为确保内部审计的独立性和权威性，需要设置专门的机构和岗位，搭建好内部审计框架体系。第二，审计职责与权限。审计部门的职责包括按照法律法规健全内部审计制度，制订单位内部审计发展规划和年度审计工作计划，经批准后实施；独立落实单位各项审计业务并及时上报；一旦发现异常情况及时上报；负责评审本单位和下属单位的内部控制制度与风险管理。第三，在审计人员配备上，审计人员上岗应持有《内部审计人员岗位资格证书》，且要求审计人员坚守职业规范，不可泄漏单位机密。此外，审计人员不仅要精通审计业务，熟练运用现代化的审计方法，还要具备优秀的沟通协调能力、语言表达能力、文字综合能力，有较高的思想素质和职业道德素养。第四，内部审计程序方面。内部审计工作程序主要涵盖准备、实施、报告、督查检查4 个阶段。农业科研单位要自觉健全内部审计相关规章制度，以实现农业科研单位内部审计规范化。第五，完善单位内部审计人员考核体系。农业单位在对内部审计部门进行考核的过程中应明确考核的具体目标和方法。考核应基于审计人员可量化的工作成果，使考核指标与人员的工作职责相匹配，以确保考核的公正性和有效性。与此同时，除部门领导对员工的考核评价外，还可以引入一些专家进行跨部门评价，或者不定期对一些项目的完成情况进行随机抽查，以此提高审计人员工作积极性、主动性，增强农业科研单位内部审计的整体能力。

（三）改革内部审计体制，强化审计独立性与权威性

部分农业科研单位内部审计缺乏独立性和权威性，削弱了审计工作的效能。根据《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）相关条例，新形势下要想改革农业科研单位现有的内部审计体制，需要将重点放在内部审计本身，充分强化审计工作的独立性和权威性。为此，农业科研单位必须遵循国家政策和相关行业规定，将内部审计的独立性、权威性放在重要位置。

首先，成立审计委员会。农业科研单位可成立专门的审计委员会，该委员会由至少3 名委员组成。审计委员会需要负责农业科研单位的财务和日常监督管理，且单位内部审计机构需要及时向审计委员会上报相关工作。其次，单位内要成立监督委员会。该委员会负责内部审计机构中的审计报告、审计问题移交与整改等日常工作，确保审计的统筹协调和落实。再次，农业科研单位可以推行科研项目治理。通过开展内部审计，发现问题及时整改，提高项目管理水平。同时，加强内部审计与其他相关部门的协调，形成多方合力，确保科研项目管理的规范化和专业化。最后，延伸审计管理范围。在农业科研单位下属基层单位中，同样可结合实际来设置审计岗位，并由主管部门负责对其进行统一的业务指导，解决审计任务繁重的问题，提高单位整体的审计效率[4]。

（四）丰富内部审计内容，创新内部审计工作的技术手段

新形势下，农业科研单位内部审计转型要回归审计工作本身，丰富审计的内容，创新审计技术手段，促进内部审计转型。其一，丰富农业科研单位内部审计内容。农业科研单位的经营活动主要是科研创新、项目投入，具有资金投入量大、成果量化周期长等特点，需要结合实际来丰富内部审计内容。考虑到当前市场经济环境复杂，农业科研单位面临的风险较多，内部审计需要重视对风险的关注。其二，创新农业科研单位内部审计的技术手段。结合实际可知，传统审计方法存在程序烦琐、限制较多、资源无法共享、效率低下等问题，不利于审计工作效率和质量的提高。当前，科学技术日新月异，农业科研单位也要紧扣时代发展脉搏，积极地引进各种先进技术软件，学习先进的网络信息技术。同时，还要加大对内部审计工作辅助软件的研发和运用力度，保障内部审计开展效率与质量[6]。例如，农业科研单位可以组建内部审计信息化平台，做好数据接口，切实围绕经责审计、内控审计、数据审计、信息系统审计、投资审计等业务开展工作，充分运用机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA）、大数据分析、非结构化数据识别与分析、可视化分析等技术来实现数据精准分析，提升审计工作的效能。总之，农业科研单位积极创新内部审计技术手段，扩大审计工作覆盖面，提高内部审计工作效率与质量，有利于打造农业科研单位内部审计转型新格局[7]。

（五）重视人员素质提升，打造高素质内部审计队伍

全国审计工作会议提出：“敢于担当的职业精神和扎实过硬的专业能力，是推动审计事业发展的保障。”为适应新形势下的审计工作发展需要，促进内部审计转型，农业科研单位需要重视提高内部审计人员的素质，打造出高素质的内部审计队伍，从而实现对内部审计资源的有效利用。

首先，可用“以审代训”的方式来提高单位审计人员业务水平，即安排审计人员参与农业科研单位负责的不同项目，督促审计人员学习更多工作理念，提高自身基础业务水平。其次，组织审计人员参与单位的各类工作培训。例如，集中组织审计团队人员学习《中华人民共和国审计法》等法律法规，并积极参与审计署等举办的视频培训、廉政讲座等活动，学习典型案例，借助案例来提高审计人员对业务知识的掌握程度，在强化人员基础素质的同时提升其政治素养和法律意识。再次，科研单位可以针对审计队伍存在的不足，制定符合当前发展要求的人才招聘标准，通过校园招聘、社会招聘、头部猎聘等渠道和方式，引进综合能力与综合素质并重的审计人才，以此整体提升科研单位审计队伍的综合素质，使其能够达到当前单位在审计方面的要求[8]。最后，在单位内采取“以老带新”的帮扶模式。农业科研单位要组织审计业务骨干人员参与“一对一”帮扶活动，助力更多年轻的审计人员成长。与此同时，农业科研单位还可以将活动深入渗透到审前调查、方案制定、报告起草等环节，让更多的审计人员能够快速掌握业务内容，了解审计方法，拓展审计思路。总之，农业科研单位要严格遵照“审慎”“明辨”“笃行”的审计文化理念，打造高素质的审计队伍，切实地在农业科研单位审计工作中发挥积极作用。

四、结语

新形势下，农业科研单位内部审计转型的意义重大，开展内部审计转型工作不仅能使其适应发展要求，还能有效应对经济结构调整带来的挑战。当前，推动内部审计转型逐步成为农业科研单位发展面临的重要任务。但当前，农业科研单位的内部审计转型存在较多问题，尤其体现在审计人员的理念与素质、内部审计的体制与制度方面。为此，农业科研单位要紧扣时代发展脉搏，结合自身的发展特点与规划，因地制宜地采取有针对性的转型策略，建立健全规章制度，改革内部审计体制，强化内部审计独立性与权威性等；还要引导审计人员转变自身理念，积极学习其他单位的转型经验，以促进单位可持续发展。