建筑企业全过程防控税务风险的具体措施

叶水波

福建杰斐逊律师事务所，福建 泉州 362018

建筑行业作为我国社会经济发展的支柱型行业，对我国经济的发展、人们的居住条件等都具有重要的作用，在城镇化进程不断推进、房地产泡沫经济等因素的影响，我国在较长的一段时间内的房价出现较大的涨幅，给公民带来了较大的经济压力，随着近年来国家相关政策的改革等因素的影响，我国的建筑行业逐渐呈现出稳定的发展势头。建筑企业是我国税收的主要企业，但建筑企业施工项目的复杂性、利益方的多样性等都加大了建筑企业税务风险的发生概率，给建筑企业、我国社会经济等的发展带来较大程度的影响。本文首先对建筑企业税务风险的主要类型、加强建筑企业税务风险防控的重要性等相关内容进行阐述，其次对新形势下建筑企业税务风险与防控工作存在的问题进行分析，最后针对其中存在的问题提出相应的税务风险防控对策，期望能够降低建筑企业的税务风险。

一、建筑企业税务风险的主要类型

（一）“营改增”带来的税务风险

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改为了缴纳增值税，减少了重复征税，增值税成为目前流转税的税种之一，需要开具和接受增值税的专用发票，否则会面临《刑法》《税收征收管理法》等法律的处罚。如果财务人员未按照《税收征收管理法》等法律的规定进行实际操作，就会加大企业的税务风险。包括建筑企业增值税销项税确认不及时、建筑企业虚开增值税专用发票、开具的增值税发票票面信息不符合要求、取得按照税法规定不能从销项税中抵扣的专用发票、取得的增值税发票票面信息与实际的经济事实存在不符等，虽然有些行为表面上符合我国的相关法律，但实际上已构成了违法，都会给建筑企业带来不同程度的税务风险［1］。

（二）纳税信用评价相关的税务风险

近年来，我国税务总局先后出台了多部文件进行纳税信用等级评定管理，丰富了取得企业经济活动信息的方式和渠道，有效地提升了对税收失信行为、不遵从税法等行为的整治力度，但很多建筑企业仍旧会在实际的操作中存在税务风险，比如很多建筑企业在进行投标时会成立分支机构，也会进行税务登记，但跨地区税源登记行为也会加大建筑企业的税务风险；或者建筑企业的建筑项目较多，建筑工期也较长，再加上结算付款的时间不确定等问题都加大了建筑企业税务管理的难度，导致企业税务管理证明备案、核销不及时，出现税务风险；或者实施“营改增”政策后，增值税、附加税需要分别在两个机关缴纳，缴纳不及时也会影响企业的信用评级，都会给建筑企业带来不同程度的税务风险。

（三）推行电子发票带来的企业所得税风险

随着科学技术、信息技术等现代手段的发展，我国税收制度也实现了现代化发展，并积极地利用增值税电子发票系统进行税费的缴纳，建筑企业可以自行打印增值税电子普通发票，给建筑企业取票带来了较大的便利，提升了工作效率，但也加大了企业内部监管的难度，电子发票可以不受限制地打印，而且不用再加盖发票专用章，一旦财务人员出现失误，很有可能会进行重复报销，不仅给企业带来经济损失，还加大了企业所得税涉税风险的发生概率，给建筑企业带来不同程度的税务风险。

二、加强建筑企业税务风险防控的重要性

“金税三期”有效实现了对国税数据、地税数据的统一、合并，可以更好地监控税务系统业务流程，“金税四期”又增加了非税业务，建立了企业税收各参与机构间的信息交流、共享通道，可以有效核查企业的纳税状态、注册信息、个人信息等，能够更全面监控企业的相关业务。在新形势下，加强建筑企业税务风险防控至关重要，首先建筑企业作为我国社会经济发展的支柱型企业，加强建筑企业税务风险防控，可以有效降低企业的财务风险和经济损失，保证建筑企业的正常运营，提升建筑企业的经济管理质量，积极促进我国社会经济的发展；其次建筑企业为我国的税收做出了巨大的贡献，加强建筑企业税务风险防控，可以有效保证建筑企业的税费缴纳，保证我国税收的稳定；最后加强建筑企业税务风险防控的力度可以有效避免建筑企业陷入信用问题，保证建筑企业的企业形象，保证建筑企业的可持续发展［2］。综上所述，加大建筑企业税务风险防控的力度至关重要。

三、新形势下建筑企业税务风险与防控工作存在的问题

（一）建筑企业缺乏税务风险防控意识

建筑企业税务风险防控意识的薄弱加大了其税务风险发生的概率。首先，建筑企业的管理人员过度重视资金的使用效率，将企业的资金主要放在能够取得经济效益的建筑项目中，甚至很多建筑企业的管理人员认为税收风险防控管理会加大企业的经营成本，导致在日常的管理工作中忽视对企业税收风险的管理和防控，也影响着企业财务人员对企业税务风险防控的积极性，再加上建筑企业的财务工作较为复杂，需要应对企业建筑项目的众多问题，企业财务人员能力不足或缺乏进行企业税务风险防控的时间和意识等，甚至如果企业财务人员为了个人的利益，缺乏道德素质等，利用税务发票等进行偷税漏税，都容易加大建筑企业税务风险的发生概率，影响建筑企业的发展。

（二）建筑企业缺乏税务风险防控管理机制

随着市场竞争的日益激烈，很多建筑企业也面临着加大竞争，再加上一系列外界因素的影响，建筑企业的利润降低，为了提升企业的利润获得更多的经济效益，很多建筑企业将大部分的资金投入到能够获得经济效益的建筑工程施工等工作中，缺乏对企业税务风险防控的意识，导致很多建筑企业缺乏税务风险防控管理机制，甚至缺乏税务风险管理部门，在进行日常的税务管理时，缺乏专业的税务风险防控人员进行税务风险的防控，甚至在发生税务风险时，缺乏补救、解决的措施，从而给建筑企业带来更大的经济损失，影响建筑企业的发展。

（三）建筑企业缺乏税务风险预警机制

税务风险防控主要应该重视对税务风险的预防，但目前很多建筑企业缺乏税务风险的预警、防控机制，导致建筑企业已经发生了较小的税务风险，建筑企业的财务人员无法及时发现，也无法进行有效的处理，使税务风险的损失加大，给企业带来更严重的经济损失；因建筑企业税务风险预警机制的欠缺，企业只能在发生税务风险后进行风险的补救，虽然采取了一定的补救措施，但对企业的信用评分、企业形象、企业经济效益等都已带来不同程度的影响，也会影响着企业的发展。而且很多建筑企业也缺乏审计部门等相关的监督管理部门，或者审计部门忽视对税务管理的审计等，都无法保证对企业的税务管理进行有效的监督，也容易加大建筑企业税务风险的发生概率，影响建筑企业的发展。

四、新形势下建筑企业税务风险与防控对策

（一）加强宣传引导，提升税务风险防控意识

加强宣传引导，提升建筑企业税务风险防控意识，对降低税务风险的发生概率具有重要的作用。首先，要提升建筑企业管理人员的税务风险防控意识，尤其是要使企业财务管理人员，了解税务风险的危害和税务风险防控的重要性，积极建立科学合理的企业税务风险防控管理、预警、监督等管理机制，加强对企业税务风险的防控；其次，建筑企业管理人员要积极对企业内部人员进行税务风险防控的宣传引导，将国家税务政策、税务风险防控重要性等相关的内容进行宣传，将税务风险防控作为企业文化的重要组成部分，提升企业内部人员，尤其是财务部门工作人员的税务风险防控意识，保证建筑企业严格按照国家的政策、当地的税收政策执行，提升企业的税务风险防控意识；最后，建筑企业要严格规范企业的财务工作，重视企业内部人员和财务人员的道德品质，避免出现违法乱纪、偷税漏税等行为，严格规范企业税务活动相关人员的行为，保证建筑企业税务活动符合国家政策和法律的要求［3］，降低建筑企业税务风险的发生概率，保证企业的可持续发展。

（二）建立完善的税务风险防控管理机制

建筑企业税务风险防控管理机制的完善可以有效降低税务风险的发生概率。首先，建筑企业要全面了解企业各项经济活动可能带来的税务风险，了解我国税收政策的变化和更新，组织企业的税务、财务等相关的人员建立起专门的税务风险管理部门，根据企业和政策的实际情况制定出完善的税务风险防控管理机制，在进行建筑工作项目前，综合分析企业资金、政策等可能带来的税务风险，实现对企业税务风险的防控；其次，制定出科学合理的税务风险防控措施，一旦企业出现税务风险，可以根据风险的发生原因、实际情况采取正确的措施进行处理，降低因税务风险带来的经济损失，还要将发生过的税务风险进行总结分析，避免再次发生同类的税务风险，提升建筑企业税务风险的防控能力；最后，制定出建筑企业税务风险防控的培训、监督、管理等机制，保证企业的税务人员了解实时的税务政策，加强对内部税务风险的监督和管理，提升企业人员税务风险防控方法意识和能力，还可以建立责任制度，将责任明确到人，提升企业税务人员进行税务风险防范的积极性和主动性［4］，降低建筑企业税务风险的发生概率，保证企业的可持续发展。

（三）建立全面的税务风险防控预警体系

建筑企业建立全面的税务风险防控预警体系可以有效避免一些税务风险的发生，及时发现企业经济活动中可能存在的税务风险，并采取有效的措施进行处置，降低企业税务风险带来的经济损失。首先，建筑企业要建立健全税务风险预警体系，招聘专业的税务管理人才队伍，按照人才的情况进行岗位职责的分工，建立责任制度，及时发现潜在的税务风险，并且在潜在税务风险发生前采取有效的措施进行防控，避免企业的税务风险发生或减少企业税务风险带来的公司形象、信用损失；其次，企业税务风险防控预警体系还要保证能够随着国家税务政策、企业经济活动变化、企业发展方向等进行动态管理，并且对建筑施工全过程中的税务发票、税务合同等风险进行防控，在建筑工程投标前对项目的可行性、会遇到的税务风险等进行评估，保证建筑企业经济活动过程的全面监测，降低税务风险的发生概率；最后，建筑企业要加强对税务风险的监督管理，审计部门作为对企业税务风险进行监督的重要部门，建筑企业要重视企业审计部门审计职能的发挥，保证对企业税务风险的审计管理，提升对税务风险的监督和管理质量［5］，降低建筑企业税务风险的发生概率，保证企业的可持续发展。

五、结语

建筑企业因施工项目较为复杂、牵涉的利益方众多等因素，在企业经济活动的全过程中都有可能会存在税务风险，给企业的信用评分、企业形象、企业的发展等带来不良影响，再加上近年来建筑行业的竞争日益激烈等因素，建筑企业面临着更大的威胁，建筑企业作为我国税收的主要来源，加强建筑企业税务风险防范对企业的发展、社会经济的稳定、税收政策的正常进行等都具有重要的作用。本文通过介绍建筑企业税务风险的主要类型，研究加强建筑企业税务风险防控的重要性，分析目前新形势下建筑企业税务风险防范过程中存在的问题，再根据这些问题从加强宣传引导，提升税务风险防控意识；建立完善的税务风险防控管理机制；建立全面的税务风险防控预警体系等方面出发，提出新形势下建筑企业税务风险与防控对策，希望能够促进建筑企业的可持续发展和我国社会经济的稳步发展。