加强财政资金内部控制的四个策略

高芳 朱翠翠

财政资金内部控制的重要意义

财政资金内部控制旨在确保资金的安全、合规和高效使用，应当以实现财政资金管理目标为导向，包括保障资金的安全性、减少财务风险、提高资金利用效率以及保持财务信息的可靠性和透明度。良好的内部控制环境是财政资金内部控制的基础，财政资金内部控制在财务管理中的主要作用有三个方面：一是提高财政资金的使用效益。随着财政收支压力和矛盾的与日俱增，为了降低金融风险，可通过建立完善的财政内部控制体系保证资金使用效益更高。二是降低财政管理面临的风险。加强内部控制是降低风险的重要途径之一，只有将全部内容纳入到内部控制范围内，才能精准找出安全隐患，将风险控制在一定范围内，提升财政管理效率。三是提升监管的有效性与科学性，让财政管理的作用得到高效发挥。

当前财政资金内控管理中存在的问题

一是资金流动监管力度薄弱问题制约管理提质。资金流动是财政资金管理中的核心内容，但目前由于监管人员意识不高、对资金走向及使用情况缺乏严密的监控，导致资金滥用、错用等现象频发，不利于财政资金的有效运行。

二是预算管理中“屡审屡犯”问题制约管理提效。在预算管理中，统筹力度不足、预算约束不强等问题时有发生，影响了财政资金内控管理的有效性。

一直以来，上述问题都是制约财政提质增效的关键点。尽管相关单位一直在加大预算管理力度，但在资金管理、预算绩效管理等方面依旧是“屡审屡犯”。一方面，预算管理机制不完善是问题频发滋生的“土壤”；另一方面，制度执行机制不健全是财务管理能力滞后的症结所在。因此，应加快优化预算管理机制建设，不断强化监督管理水平，切实提升财政资金内部管理质量。

财务资金内部控制有效策略分析

细化资金预算管理 在财政资金内部控制管理工作中，应着重突出预算管理的重要性和必要性，以财政管理工作要求为准绳，全面深化预算管理制度改革，确保财政资金内部控制的科学性和有效性。第一，优化预算编制方法，根据不同项目类型进行预算的具体编制，突出支出预算的必要性、合理性、科学性。第二，进行财政预算项目的全生命周期管理，把预算管理融入到项目的各个阶段，对预算项目进行动态管理，保证预算管理的有效性。第三，全面落实预算管理主体责任，推动预算依照计划执行，保证预算目标的顺利实现。

完善绩效评价机制 在预算绩效管理方面，一是要制定完善的预算绩效管理实施方案，加强顶层设计，对绩效评价的原则、要求、指标、流程、目标等作出明确规定，将目标转化为可衡量的指标，包括财务指标、运营指标和战略指标，以便定量评估绩效。二是建立绩效评估体系，制定评估绩效的方法和流程，包括确定评估周期、数据收集和分析方法以及评估的参与方和责任人，确保评估过程的公正、透明和可信。采用多维度的评估方法，综合考虑不同绩效指标的权重。三是加强对绩效评价结果的反馈与整改，对不合规行为加强整改，对偏离绩效目标的行为及时调整，及时盘活使用低效的财政资金，形成良好的绩效导向。

提升会计信息质量 一方面，加强单位会计信息质量管理，遵守和执行准确、全面的会计准则和规范，确保会计信息的准确性、可比性和一致性。加强会计人员的培训和教育，提高他们的专业知识和技能，提高责任意识，保持专业操守，保证会计信息的准确性、可靠性和完整性。借助现代化信息技术手段，提升会计信息的处理和报告效率，减少人为错误和操纵的可能性，增强会计信息的准确性和可靠性。建立独立的内部审计机构或委员会，进行定期的内部审计，发现和纠正潜在的会计信息问题。同时，定期进行外部审计，由独立的注册会计师事务所对财务报表进行审计，提高会计信息的透明性和可信度。

另一方面，加强信息披露和沟通，及时、准确、全面地披露会计信息，向内部和外部利益相关者提供清晰和透明的财务报告，建立有效的沟通渠道，增加对会计信息的理解和信任。加強对会计信息质量的监督和监管，确保会计信息的合规性和质量，其中包括建立独立的监管机构对会计准则和规范的执行进行监督，并对违规行为进行处罚和纠正。

强化财政资金监督管理 在具体实施过程中，应建立健全监督管理制度，严格资金使用权限和审批程序，加强内部监督和风险管理，着重加强财政资金的预算管理，做好内部风险管理，强化对资金使用的监督和审查，加强各相关部门之间的合作与协调，建立信息共享和协作机制，加强对财政资金的跨部门监督和管理。

强化会计信息质量检查，提高会计信息的准确性、可靠性和完整性。采用日常监督与专项监督检查相结合的工作方式，打造事前、事中、事后全过程的有效监控模式。加快“数字财政”系统建设和应用，将信息化建设作为内部控制的高阶形态，利用信息技术工具可以提高会计信息的采集、处理和分析效率，减少人为错误的可能性。例如，使用会计软件、数据分析工具和人工智能技术来辅助会计信息的检查和核实。建设财政收支、动态监管、数据分析等功能完备的信息管理系统，保证对财政资金全生命周期的有效监督。通过强化财政资金的监督管理，可有效预防和控制财务风险，提高财政资金的利用效率和效果。

作者单位：襄阳汽车职业技术学院