建筑企业强化应收账款管理研究

卢川

建筑企业应收账款管理概述

应收账款对于企业来说，是根据其日常的生产经营中，通过商品买卖、劳务提供等需收取的各项费用之和。应收账款对销售方来说，是利用商业信用的形式形成企业的赊销债权，购买方利用自身的信誉形成应付账款，后续按双方约定的时间及支付方式进行款项结算。

对于建筑企业而言，在通常情况下，应收账款主要是企业针对客户应当收取的工程款项、材料费用、租赁费用等。建筑企业的应收账款具有无法回收的风险，企业选择赊销的方式进行交易，在相关的经营过程中，从事建筑工作，但是并没有真正的现金流入企业，客户方的内外部经营环境变化均会对其是否能够按照要求进行及时、足额的资金偿付产生重要影响，一旦出现负面经营问题，就会对债权方产生应收账款无法收回的问题，使得建筑企业难以进行资金补充，存在资金链断裂风险。此外，建筑企业在发生应收账款之后，需要继续时刻关注甚至后期的催收工作，需要消耗大量人力、物力及财力，在出现更严重的情况时，甚至要选择利用法律等手段维护自身利益，对公司造成了较大的成本支出以及隐形的负面影响。

建筑企业经营的周期较长，交易过程中赊销产生的应收账款还款周期也较长，根据choice金融终端公布的数据，建筑业行业中最长的应收账款天数为400天，超过1年的时间资金才能回收。目前，建筑企业面临激烈的市场竞争环境，许多企业为了拓展业务，抢占市场份额，通过大量赊销的方式打开销路，维护自身经营，提高销售收入，在获得一定发展的同时，应收账款数额越来越大，账龄越来越长，对企业的健康发展造成了一定阻碍，需要不断强化对应收账款的管理。

应收账款管理是贯穿企业整个债权过程的管理活动，从债务的发生与形成到最终账款回收或者形成坏账等全部阶段均体现应收账款管理活动。应收账款管理是企业通过科学的判断，正确预估通过赊销方式进行交易，对企业最终形成的收益和付出的成本大小，通过核算最初最终决策，力图帮助企业达到价值最大化。在应收账款管理过程中，企业需要时刻关注相关环境及条件的变化，客户内外部经营环境对客户经营产生重要影响，继而会影响客户信用度情况，最终影响销售方的应收账款质量。

建筑企业强化应收账款管理的意义

首先，建筑企业强化应收账款管理，可以帮助企业提高资产周转率水平，增强建筑企业的营运能力。choice金融终端数据显示，2018至2021年建筑业的总资产周转率平均值均为0.5，周转周期达到2年，总资產周转效率过低。应收账款作为总资产的重要组成之一，其周转情况会对总资产周转情况造成直接影响。当应收账款没有按照要求进行款项收回，对建筑企业的资金补充会造成极大负面影响。建筑企业的资金需求体量较大，当没有充足的自身资金做支持时，需要较大的外部资金筹措，必须付出相应的筹资及用资费用，除了承担成本之外，还面临较大的资金链断裂风险，对企业发展产生极大影响，是建筑企业健康发展的不利要素。强化应收账款管理工作，提高应收账款的周转水平，促进应收账款的回收，帮助企业资金回流，补充流动资金，使得企业总资产周转率提高，资产的利用效率得到提升，企业整体营运能力增长，促进建筑企业长远发展。

其次，建筑企业强化应收账款管理可以降低企业财务风险。应收账款管理从企业交易之前到交易中和赊销流程完成均进行控制，全流程的措施可以帮助企业减少坏账损失，降低企业的直接损失。并通过减少资金的占用，提高企业资金利用效率，从企业现金流量、财务风险的角度均进行管理，是企业财务管理中降低企业财务风险的重要措施之一。

最后，建筑企业强化应收账款管理有助于优化企业形象。应收账款作为企业资产类目中的重要组成部分，外部投资者或潜在债权人十分关注企业应收账款的相关指标值。建筑企业通过强化对应收账款的管理，提高企业应收账款相关指标值的表现，有利于企业树立良好的经营形象，吸引外部投资者参与企业发展，也有利于建筑企业申请银行贷款等筹资审批。

建筑企业应收账款管理常见问题

应收账款管理意识薄弱 建筑企业为了寻求发展，管理者往往更重视项目质量管理和新市场开拓，以抢占更多的市场份额，不关注应收账款存在的问题，低估了应收账款潜在的风险。现有的薪酬制度也无法调动基层业务人员的催收积极性，业务人员更关注市场自己的业绩提成。因为管理者和业务人员不具备专业的财务知识，盲目追求企业经营规模的扩大，不重视应收账款管理，项目建设中往往都会接受建设方苛刻的条件，项目初期垫资施工的情况较多，应收账款金额大且账期长，导致建筑企业的资金短缺现象普遍，企业不得不多方举债，从外部筹集资金以维持企业日常运转，又无形中增加了财务成本，严重阻碍了企业的健康发展。

应收账款管理制度不健全 由于制度不健全，缺乏应收账款的全过程管理，许多建筑企业只重视项目的完成进度，出现问题各个部门之间相互推诿，影响应收账款的回款进度。销售部门只关注项目签订的结果，合同的签订细则并没有明确，如果对方违约或者双方发生纠纷，因为事前的合同签订细则没有约定清楚，企业很可能败诉，将承受不必要的损失。财务部门只负责事后记账，对于该笔应收账款无法收回的原因及催收情况却并不明确。再加上建筑企业的业务人员流动较为频繁，如果资料交接时遗漏了部分内容，新员工对业务不熟悉，很容易出现问题，影响企业的生产效益。由于企业没有安排专业的催收责任制，客户的信用情况也仅凭相关业务人员的主观判断，账款的催收方式单一，且没有根据应收账款的紧急程度合理催收，加大了应收账款回款难度。

应收账款管理信息化不足 一些建筑企业在对应收账款进行管理的过程中，没有利用先进的信息管理技术，现有的财务系统也不能实现互联互通，存在信息化不足的问题。大多数建筑企业对数字化建设投入资金不足，由于信息化水平较低，大量的基础工作还是依赖人工录入和传递，数据传递不及时，并且不能高效运行，无法满足现代化企业的管理需要。因为数字化建设水平较低，应收账款数据的记载可能不完整，并且如果是人工录入的话，无法根据现状及时更新数据，账龄分析的及时性和准确性无法保证，无疑加大了应收账款的回款难度。此外，也不能确保信用政策的合理性，客户的信用情况不能及时掌握，相关部门未能及时催收，容易造成应收账款逾期的情况。与此同时，由于信息化不足，企业和客户的信息共享机制不健全，企业内部也无法第一时间传递信息，可能引发资金管理风险。

内部控制环境不佳 建筑行业的特殊性导致应收账款的存在不可避免，但是大多数建筑企业并没有建立完善的内部控制制度，加大了账款的回收难度。一是，现存的内部控制理念还较为落后，仍然采用传统的人工管理模式，相应的经验和制度建设不够完善。在制度不健全的环境中，仅凭主观想法去加强应收账款管理是远远不够的。二是，一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但是没有很好地付诸实践，现有的薪酬制度仍片面强调经营业绩，应收账款的回收流程制度流于表面，不利于调动员工的工作积極性。三是，应收账款的会计监督不足。对于长期未收回的应收账款没有定期、定向清查，不利于应收账款日常管理工作。

建筑企业强化应收账款管理建议

提高对应收账款的重视程度 建筑企业在经营管理过程中，应加强对应收账款的管理效率。一方面，提高管理层的管理水平，管理层应有意识地学习财务相关知识，提高应收账款管理技能，提升自身管理水平，以满足企业的发展需要。在设定职工薪酬绩效或者经营提成时，将该项业务的回款情况也考虑进去，减少坏账损失，带领企业健康发展。另一方面，注重对相关业务人员的培训工作。加强经营人员的风险管理意识，逐步丰富其法律知识储备，增强现金流为核心的理念。

健全应收账款管理制度 建筑企业应加强对发包方的信用调查，在投标决策中建立成本红线，基于成本效益原则考虑，对于亏损的项目一律不承接。全面考虑客户的资产状况、经营状况等多方面情况，将客户划分成不同的等级，结合企业自身的实际情况，建立适合本企业的信用政策。并将获取的客户信用信息实施动态监管，定期进行跟踪评价，根据信用评级的变动制定针对性的管理措施。承接客户时注意拓展客户类型和分布，降低对某一个或某一类客户的依赖程度。强化全周期催收理念，除了关注项目的建设进度、质量等指标外，将应收账款纳入项目责任书的经济指标中，项目经理作为应收账款的第一负责人，紧盯应收账款的回收工作。同时，建筑企业应成立专门负责应收账款催收的部门，当应收账款发生后，采取各种措施，制定合理、有效的催收办法，尽可能收回款项。

利用信息化优化管理流程 建筑企业由于其行业性质，应收账款较多，且因为项目分工细、合同多样化等情况，应收账款管理流程和一般企业相比较为复杂，需要加强业财融合，优化管理流程，确保应收账款的数据公允。在进行应收账款核算前，会计人员应对合同条款进行深层次剖析，关注每一项条款的细节内容，减少因为合同条款不明确而造成的款项无法收回。在核算过程中，会计人员应确保收入的确认时点是正确的，对现有的应收账款根据账龄合理分类，并定期对账，保证账实相符保证数据的真实、可靠；如果存在账龄较长，账款确实无法收回的情况，应建立风险转移机制，尽可能降低企业面临的风险；加强各部门之间的沟通，让企业的内部审计监督落到实处；在大数据、智能化背景下，建立客户信用档案，合理测算客户的评分，并及时更新，按照相应的收款方法进行催收，防止发生呆账。在核算后期，应优化开票管理流程。重视合同管理工作，对合同中的关键数据进行梳理，根据合同的履约情况合理催收，自动完成对账。

健全应收账款的内控制度 建筑企业应健全应收账款内控制度，将内部控制监督落到实处，实现部门间的相互监督。首先，健全审批制度。签订的每个合同都应该经过严格审批，向财务部门提交相关的确认收入的证据材料，减少坏账损失的发生。回款时需要业务部门确认该项收款对应的合同，做到每一环节都落实到个人。充分利用财务信息系统，定期推送合同履约情况和应收账款动态，提醒催收人员关注应收账款的状况。其次，落实应收账款对账制度。建筑企业可以根据自身需求，定期对账，比如可以以月为节点，会计人员每月结账后将数据传递给业务部门核对，业务部门及时核对并反馈结果。在核对无误的数据基础上进行账龄分析，制订催收计划。最后，对长期未收回的应收账款建立跟踪机制。由专人负责逾期账款的催收，评估可回收的可能性和时间，对于逾期仍无法收回的账款，报送企业管理层，及时变更企业的销售信用政策。

作者单位：陕西建工第十建设集团有限公司