企业税务筹划中存在的风险及防范分析

摘 要：近年来，我国对税务方面的内容做出了新的调整，原有的税收方案发生了变革之后，企业将综合税务筹划方案建立起来，所采用的缴税方法也发生了改变，同时各个单位可以采用纳税筹划的方法将纳税额度控制在最低。但是，企业在实施税务筹划的时候，由于操作不当，会导致一些风险发生，这就需要采取科学有效的防范措施对其进行解决。本文着重于研究企业税务筹划中存在的风险及防范措施，以期对企业中出现的同类问题提供解决方案的意见参考。

关键词：企业；税务筹划；存在的风险；防范措施

近年来，我国对税收方面的政策进行了调整，在此过程中国家出台了许多法律法规和相关政策。随着税收法规越来越完善，税务筹划关乎每一个企业的利益。在新的税收方案出台的同时，一些福利也被提供出来，对这些福利的合理利用，可以将纳税负担控制在最低。从当前的税务筹划情况来看，企业需要对自身的经营结构以及收入情况进行分析，这对更好地展开纳税筹划工作意义重大。

一、税务筹划概述

所谓的“税务筹划”就是对企业所开展的经营活动采用合理合法的方式进行安排，在法律允许的范围内，将缴税的额度控制在最低，还可以使得缴纳的税收额度实现递延。在开展税务筹划的过程中，可以将其简单地理解为按照相关的法律避税，也就是说，按照法律规定的相关范围根据企业的财务管理实际情况进行合法合理的避税。

二、税务筹划的作用

1.节约税收成本

企业做好纳税筹划工作，就是采用合理的方式开展纳税筹划，在法律允许的范围内，将纳税额控制在最低，从而降低企业的成本，由此可以有效提高企业的经济效益。在企业日常的运营各种中，财务管理人员在开展税收筹划的过程中要严格遵守有关法律法规，根据税收政策中的相关内容合理规划，在企业生产经营过程中的投入成本，除了资金投入之外，还需要人力投入和物力投入，保证企业处于正常的经营状态，使得企业创造更高的经济效益，实现利润最大化。在开展税务筹划的过程中，需要重点考虑生产经营的状况，还要考虑税收环境并详细分析，尤其需要利用好国家对企业所出台的各种税收优惠政策，享受国家提供的税收福利，合理规划，将缴税的成本控制在最低。

2.保证企业利益

从当前企业开展财务管理工作的情况来看，开展税务筹划工作是非常重要的内容，要做好财务管理工作，首先要将核算工作做到位，同时，还需要对纳税行为按照法律规定予以规范。从企业的角度而言，税收事实上是一项必要的支出，将纳税筹划核算工作做到位，可以将这项长期的支出控制在最低，由此可以节省大量资金，企业在纳税的时候，风险也会得到有效控制。企业在开展税务筹划工作的过程中，并不是要逃避税收，而是要对有关的法律规定正确解读，严格按照要求展开工作，可以将企业税务支出控制在最低。对于企业而言，这样的操作可以使得资本回报率大大提高。通过采用这种方法节省资金，將这笔资金投入到企业当中，用于生产经营，可以创造更高的利润。企业采用税务筹划的方式减少纳税额度，可以避免货币时间成本对企业现金流所造成的负面影响，即便是产生通货膨胀，也不会对企业的发展造成干扰。

3.降低企业风险

企业与税务管理部门之间要强化沟通，如果不理解税务政策，就要请教税务管理部门，必要的情况下还可以让税务管理部门工作人员进入企业实施政策宣讲。从企业的实际情况出发，将税收优惠政策用好，合理运用减税降费政策的红利。税务管理部门与业务管理部门要进一步沟通，大力宣传涉税政策并做好培训工作，将涉税业务风险控制向业务前端延伸，与有关部门之间强化沟通，将税务筹划工作做到位。企业在税务管理中，财务人员要做好对账工作，保证当月税金结转金额账账相符、账目与有关的表格相符，应缴税额要准确无误，保证按时足额缴纳。

三、企业税务筹划中存在的风险

1.政策变化的风险

企业在开展税务筹划工作中，由于采用的方法比较单一，没有考虑到政策变化，导致一些风险存在。企业在实施财务管理工作中，应根据具体工作的实际情况开展税务筹划工作，还要充分考虑到该行业实施财务管理的过程中所呈现出来的特点。然而，一些企业的财务管理部门在开展税务筹划工作的时候，通常没有考虑到政策问题，没有认识到因此导致的风险，不能科学有效地选择合适的筹划方法，没有根据需要对各种方法综合运用，而是依然方法单一化，只采取通用的方法，即按照相关政策避税，没有做好节税工作，没有正确解读相关的优惠政策，不能对优惠政策合理运用，不能享受政策的利好，即便是税务筹划，也没有达到减税的目的，甚至适得其反，还会出现多缴税款的问题。

按照税务筹划所具备的综合性特点以及相关要求，企业在实施改制重组的过程中，由于没有认真分析税务政策，没有对各种影响因素予以权衡，导致综合税负不能实现最小化。

2.忽略成本的风险

企业在开展税务筹划的时候没有按照基本原理进行，没有考虑到成本风险，就会导致出现严重的后果。企业在实施财务管理的工作中，对于税务筹划的基本原则没有严格执行，导致操作不当，甚至造成缴税成本增加的现象。企业作为纳税人，需要严格按照规定纳税，同时还要控制成本。但是，一些企业为了降低成本，往往会采用不正确的方法将税额降到最低，甚至已经违反了有关法律法规。按照税收原则，处于特定的时期内保证税收总额不减少的情况下，根据不同时期的税收产生的变化，纳税人可以适当地增加收入。企业作为纳税人，没有充分考虑到税务筹划所发挥的作用，对此没有重视，甚至存在操作不符合规定的行为，就不能起到减税的目的，面对成本风险，企业没有合理控制，就会影响企业的经济效益。

3.意识不足的风险

其一，税务筹划缺乏整体意识。在开展税收筹划工作中，没有对其概念准确认识，纳税人没有通过对经营、投资、金融活动的事先规划和安排，大多数工作人员不能做到自觉运用税收、会计、法律、金融等方面的知识进行筹划，更不能合理应用法律，结合企业的经济状况展开筹划工作，而是单纯地认为这个行为就是降低税收成本，导致筹划的时候不能服务于企业，不能实现其价值最大化。工作人员没有认识到税收筹划与税收欺诈的区别，而是定位在逃税、欠税、骗税、逃税、拒税等方面，工作中不能做好节税计划、避税计划、转移计划和实现零涉税风险。在开展税收筹划中，没有维护企业的合法权益，导致企业的涉税风险提高，企业的税收负担不仅没有减轻，反而加重了，严重影响了企业的经济效益，无法实现企业价值的最大化。

其二，税务筹划工作中没有建立专家意识。企业没有及时、系统地研究税收政策，没有充分考虑到自身的实际情况，不能准确理解和把握税收政策的内在含义。税收政策是不断变化的，所以，需要不断研究经济发展的特点，还要及时关注税收政策的变化趋势。但是一些税务筹划人员没有做到这一点，不能全面准确地掌握有关税收政策法规，不能严格按照规定展开工作，这是企业财务人员参与并做好企业税务筹划的前提，而企业却没有做到这一点。

企业的工作人员不精通企业会计制度，也没有认真学习，不能及时掌握会计处理技能，没有将相关会计制度与会计处理技能结合，不能结合相关税收政策法规，对于税务项目预算工作以及纳税评估工作都不能做到位，这本是企业财务人员参与和做好税务筹划的基本技能要求，却没有被落实到位，导致企业风险增加。

财务管理工作人员没有学会管理，不能参与决策，没有将企业会计和财务管理融入企业生存的全过程当中，自身不懂技术，也不懂管理，专业性不强，没能成为合格的复合型人才，无法充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。

对于沟通技巧不能准确掌握，包括上、下沟通技巧，即获得领导和同事支持的能力；左右协调能力，即合作能力和各部门的合作能力；与税务部门、财务管理部门等部门沟通的能力，都不能有效掌握。企业的税务筹划人员不能与地方税务管理部门建立联系，没有全面掌握地方税收征管的特点和具体要求。不能很好地适应主管税务部门的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可。

4.筹划滞后的风险

各个国家都有税收政策，但是政策内容存在差异性，即便是同一个国家，不同的地区，税收政策也会有所不同，而且税收待遇上也存在差异。即使在同一个区域，企业组织机构和形式设置存在不同，其税收政策也不同。所以，纳税地点以及企业经营方向、机构建设的选择都会不同程度地影响企业税收。多数企业在开展税务筹划业务的时候，往往不是财务部门承担，而是其他的业务部门做这件事情，也就是说，税务筹划的重点在于业务操作环节。要实施税务筹划，就需要从现在的各项业务出发，明确哪些业务环节涉及税收，当前国家已经出台了哪些税种，可以享受哪些税收优惠政策，其中还涉及税收法律以及有关法规，明确有哪些立法空间可以充分利用。将上述情况掌握之后，纳税人就可以将税收优惠政策充分利用起来，达到节税的效果，将税收立法空间充分利用，降低缴税额度。但是，企业在开展税务筹划工作的时候，往往没有考虑风险，不具备超前意识，导致税务筹划工作滞后。

四、企业税务筹划风险防范路径

1.了解国家税收政策

各个企业作为纳税主体属于不同地区或者不同行业，在享受税收待遇方面也会存在不同，这个时候，企业不仅需要充分考虑当前新出台的税收优惠政策，还要认真解读其中的内容，查看哪些内容与本企业相关，能够合理利用，要对税制变化的情况开展分析，与财务管理人员合作总结税务的发展规律，发现税收优惠政策出现的变动情况，要善于总结规律，对趋势全面把握。企业在开展税务筹划的过程中，对于这项操作要高度重视。我国从1994年开始就已经在全国范围内实行税收制度，当前我国的经济快速发展，其中所面临的主要矛盾也有所改变，特别是中国加入世界贸易组织之后，经济发展速度加快，企业对各项规则要求会存在一些不适应的问题，加之税制发生明显的变化，对税收优惠政策就需要进行调整，这是适应当前时代环境的一种必然抉择。

2.注意税务筹划成本产出

企業在开展经营活动的过程中，由于每个环节都要展开税务筹划工作，比如，物资采购环节、企业的生产经营环节以及销售环节，都会涉及纳税的问题，通过税务筹划可以将税负控制在最低。作为增值税纳税人，企业在增值率非常高的情况下，可以将每个环节视为小规模纳税人，也可以作为一般纳税人。企业在选择供应商的时候，需要综合考虑供货价格以及可以享受的优惠程度，由此对成本进行控制，增值税也会有所降低。当价格差异不是很明显的情况下，采用赊购的方法是比较好的，适当地推迟付款时间，使企业的现金流顺畅，这方面不需要承担压力，在赊购的当期能够将进项税额抵扣。进行固定资产折旧方式选择的过程中，如果企业经营良好，处于盈利状态，在固定资产入账数额有所增加，账面价值出现降低时，需要将折旧年限适当地缩短，将当期费用扣除。通过实施税务筹划，若企业经营状况不是很好，出现亏损，企业如果可以享受税收优惠政策，就可以通过税收优惠时间预期，明确亏损的年限。要适当安排折旧，以提高抵税收益。

3.提高企业税务筹划意识

在开展税务筹划工作中需要严格遵循一定的原则。税务筹划中所涵盖的内容包括绝对税和相对税。由于税收形式不同，应用的方式也存在差异。在绝对税中包括两种，即直接税收和间接税收。其中的直接税是合理应用税收制度，为了将税收节点适当地缩小，个税数额也降低。间接税是比较合理的税务筹划方式，通过合理利用，可以使得完全相同纳税人数量减少，但纳税人的税收却依然维持原状，没有相应地减少。相对税是指在特定时期内，企业不需要减少税额总额，处于不同的时期，税收也会出现变化，因此导致税收额度增加。相对税强调货币价值合理使用，可以提前扣除税收所得费用，对于纳税可以采用拖延的方法。当前，企业需要政府提供无息贷款，企业就要加大生产经营的资本投入，使得经济效益有所提高。

4.科学制定税收筹划方案

企业要重视非应税收入，对于这方面的内容要认真学习，如申请项目、政府补贴等，将税收优惠政策合理利用，积极开展税务筹划工作，对于低税率要及时享受，还有的优惠政策是低所得税率扣除，都要做到位，还要从企业实际情况出发实施财务管理，对于投资税收优惠政策也能够享受到。

企业要充分考虑到自身特点开展税务筹划工作，一些子公司可以单独纳税，可以采用这种方式创造盈利机会。企业可以采用新的方式，将分公司的税额汇总并报送到总部，当分支机构出现亏损的时候，总部可以给予一定的补偿，由此使得税收成本得到有效控制，管理效率大大提高。企业财务管理中要合理应用折旧法，在进行税务筹划的时候，要充分认识到折旧与企业成本之间存在的关系，明确企业所获得的利润，还要考虑到这项工作与税额存在的相关性。

五、结语

通过上面的研究可以明确，作为当前备受关注税务的管理板块，要对此有充分的认知，明确税务筹划的现实意义所在。我国的企业要强化财务管理，要求所有参与筹划的人员都要提高专业能力，且具有很高的职业素养，对筹划管理机制能够充分了解并合理利用，通过合理应用税务筹划，使得企业在发展的进程中可以降低纳税额度，增加经济效益。企业要采用科学的筹划机制，保证其合理运行，提高税务筹划机制的运行效率，保证税务筹划的专业性，使其成为提高企业经济效益的重要途径。财务管理人员的工作质量要主动加以提升，对企业运营起到一定的促进作用。企业实施税务筹划会存在一些风险，对此需要高度认识，并采取必要的防范措施，更好地发挥税务筹划的作用。总之，企业开展税务筹划工作要能够对企业实现高质量发展起到一定的促进作用。

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作者简介：黄春丽（1987.05— ），女，汉族，广西合浦人，本科，中级会计师，研究方向：融资租赁的核算、税务管理。