内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化研究

李丽萍

（作者单位:海阳市财政局）

行政事业单位具有公共性、非营利性、行政管理性等特点，其财政财务管理工作直接关系到公共资源的分配和使用，对政府形象和公信力具有重要影响。然而，在实际管理过程中，行政事业单位的财政财务管理存在不规范操作、缺乏监督、内部控制薄弱等问题，容易引发财务风险。因此，从内控视角出发，优化行政事业单位的财政财务管理模式，提升其财务风险控制能力，具有重要的现实意义。

一、内控概述

内部控制，简称内控，是企业或组织为实现经营目标而制定的一系列制度和程序的总称。内控包括各种组织、管理和控制手段，用来保障财产安全、财务信息的真实性和可靠性，确保企业或组织的经营管理活动合法、合规、有效、规范，达到风险控制、成本控制、合规管理、信息披露等目的[1]。表1 为行政事业单位内控规范内容要点。

表1 行政事业单位内控规范内容要点

二、行政事业单位财政财务管理模式的基本原则

行政事业单位财政财务管理模式的基本原则是指行政事业单位在开展财政财务管理活动时应遵循的基本准则和规范，具体包括6 个方面。（1）遵守法律法规。行政事业单位应遵守国家法律法规，确保财务活动的合法性和合规性。（2）安全保密。行政事业单位应保障财产安全，确保财务信息的保密性和安全性。（3）经济合理。行政事业单位应按照经济合理原则，合理配置和使用公共资源，控制财务成本。（4）透明公开。行政事业单位应按照透明公开原则公开财务信息，接受社会监督，提高财务信息披露的公信力。（5）内部控制。行政事业单位应建立健全内部控制体系，实施全面、有效的内部控制，确保财务活动的规范性、准确性和可靠性。（6）创新改进。行政事业单位应转变传统的管理观念，不断创新和改进管理模式与方法，提高管理水平和效率，为单位的发展和改革提供支持与保障[2]。

三、内控视角下财政财务管理模式优化的重要性

在内部控制框架下对行政事业单位财政财务管理模式进行优化，可以提高财务管理水平和效率，降低财务风险的发生概率。

（一）增强财务管理的规范性和科学性

基于内控视角，行政事业单位财政财务管理模式的优化能够建立健全财务管理制度和流程，规范和科学开展财务管理活动，从而有效防范和控制各种风险，提高财务管理的效率和水平。通过建立健全的财务管理制度和流程，财务人员可以明确财务管理的职责和权限以及各个环节的流程和标准，降低管理风险和误操作发生的概率，提高管理的效率和准确性。此外，内控视角下的财政财务管理模式优化还能够提升财务信息收集、整理、分析和报告等方面的规范性，从而实现对财务信息的科学化管理。

（二）提高内部控制的有效性和可靠性

内部控制是一种以保障财务信息准确性、真实性和完整性为目的的管理措施，其主要任务是建立健全的内部管理制度和控制程序，加强对财务信息的管理和监督。因此，内控视角下的财政财务管理模式优化能够使内部控制的设计更加完善，实施更加严格，从而提高内部控制的有效性和可靠性，确保财务信息的真实性和可靠性。

（三）优化资源配置和利用

内控视角下财政财务管理模式的优化，能够合理配置和利用公共资源，提高资源利用效率和效益，从而实现财务管理的经济合理性。资源的配置和利用是财务管理的重要方面，内控视角下的财政财务管理模式优化可以通过建立合理的资源配置机制、制定科学的利用标准和加强资源监管等方式实现资源的高效利用。

（四）提高信息披露的透明度和及时性

财务信息的披露和公开是财务管理的重要方面，内控视角下的财政财务管理模式优化可以通过加强对财务信息的收集和整理，建立科学的财务信息公开制度，规范财务信息的披露程序和标准，增强财务信息披露的及时性，提高财务管理的公信力和透明度。

（五）适应管理改革和发展需要

近年来，行政事业单位管理改革不断深入，对财务管理的要求也越来越高。内控视角下的财政财务管理模式优化能够推动财务管理的改革和创新，适应行政事业单位管理改革和发展需要，提高财务管理的灵活性和适应性，为行政事业单位的发展和改革提供支持与保障[3]。

四、内控视角下行政事业单位财政财务管理模式的优化方案

内控视角下行政事业单位财政财务管理模式的优化方案可从以下方面入手：建立健全内部控制体系，完善财务管理制度和流程，提高财务管理人员素质，强化财务信息披露，加强财务风险管理，从而提高财务管理的效率和水平。

（一）建立健全内部控制体系

建立健全内部控制体系需要通过制定内部控制制度、设计内部控制流程、加强内部审计、优化内部控制机制等措施来实现。只有建立健全的内部控制体系，才能有效地预防和控制单位所面临的各种财务风险，提高财务管理的效率和水平。

第一，制定内部控制制度。建立内部控制制度是建立健全内部控制体系的基础，内部控制制度应当与行政事业单位的财务管理制度和流程衔接，确保内部控制的有效性。第二，设计内部控制流程。内部控制流程包括财务管理的各个环节，如财务核算、预算编制、内部审计等方面，应当设计规范、流程清晰的内部控制流程，有效防范和控制各种财务风险。第三，加强内部审计。行政事业单位应当扩大内部审计的覆盖面，确保内部审计人员对财务的监督和控制能够全面、有效地进行。第四，优化内部控制机制。行政事业单位应根据实际情况，优化内部控制机制，如内部控制人员配置、内部控制流程设计等，提高内部控制的有效性和可靠性。第五，强化内部控制意识。内部控制是行政事业单位财务管理工作的重要组成部分，因此行政事业单位应当加强内部控制的宣传和教育，提高全体员工的内部控制意识和能力。

（二）完善财务管理制度和流程

完善财务管理制度和流程是内控视角下优化行政事业单位财政财务管理模式的重要方面，需要通过制定财务管理制度、优化财务核算流程、改进预算编制流程、推行数字化财务管理等措施来实现。

第一，制定财务管理制度。行政事业单位应根据实际情况制定完善的财务管理制度，明确财务管理各个环节的人员职责和权限。第二，优化财务核算流程。财务核算是财务管理的核心环节。因此，行政事业单位应优化财务核算流程，确保财务核算的准确性和及时性，及时发现和防范财务风险。第三，改进预算编制流程。预算编制是财务管理的重要环节。因此，行政事业单位应改进预算编制流程，建立健全的预算编制制度，提高预算编制的科学性和实效性。第四，推行数字化财务管理。数字化财务管理可以提高财务管理的效率和准确性。因此，行政事业单位应积极引入数字化工具，推行数字化财务管理，完善财务管理制度和流程。

（三）提高财务管理人员素质

提高财务管理人员素质需要通过制订培训计划、建立绩效考核机制、定期交流研讨、定期考核评估、加强人员招聘和选拔等措施来实现。

第一，制订培训计划。行政事业单位应制订针对财务管理人员的培训计划，包括财务管理制度、内部控制、财务分析等方面的知识和技能的培训，提高财务管理人员的专业素养[4]。第二，建立绩效考核机制。行政事业单位应建立科学、公正、公平的绩效考核机制，通过绩效考核来激励和推动财务管理人员提高自身素质与工作效率。第三，定期交流研讨。行政事业单位应定期组织财务管理人员进行交流研讨，分享工作经验和心得体会，提高财务管理人员的专业能力。第四，定期考核评估。行政事业单位应定期对财务管理人员进行考核评估，发现和解决存在的问题，为提高财务管理人员素质提供基础保障。第五，加强人员招聘和选拔。行政事业单位在招聘和选拔财务管理人员时，应加强对应聘者素质和能力的考查，避免招聘和选拔不合格的财务管理人员，保障财务管理工作顺利进行。

（四）强化财务信息披露

强化财务信息披露是内控视角下优化行政事业单位财政财务管理模式的重要措施，需要通过加强财务信息披露制度和披露平台建设，提高财务信息披露的质量和深度，建立健全财务信息披露监督机制，加强财务信息披露的公开和透明等措施来实现。只有强化财务信息的披露和公开，才能实现财务管理的透明化和公开化，提高财务管理的公信度和透明度。

第一，加强财务信息披露制度建设。行政事业单位应加强财务信息披露制度建设，通过制定规范的财务信息披露制度和流程，明确财务信息披露的标准和要求，提高财务信息披露的透明度和及时性。第二，加强财务信息披露平台建设。行政事业单位应加强信息披露平台建设，建立专业的信息披露平台，提供便捷的信息披露服务，为广大利益相关者提供财务信息查询和监督的途径。第三，提高财务信息披露的质量和深度。行政事业单位应提高财务信息披露的质量和深度，除及时披露财务报表，还应披露一些具体细节，如财务政策、财务状况分析、内部控制制度等方面的信息，为广大利益相关者提供更详细、更全面的信息[5]。第四，建立健全财务信息披露监督机制。行政事业单位应建立健全财务信息披露监督机制，通过建立内部监督机制、外部监督机制和社会监督机制等方式，实现对财务信息披露的全面监督和管理。第五，加强财务信息披露的公开和透明。行政事业单位应加强财务信息披露的公开和透明，确保信息披露的真实性和客观性，加强与利益相关者的沟通和互动，提高信息披露的可信度。

（五）加强财务风险管理

加强财务风险管理是内控视角下优化行政事业单位财政财务管理模式的重要途径，需要通过建立风险管理机制、加强内部控制、加强财务分析和预警、建立应急预案等措施来实现。只有加强财务风险的预防和管理，才能确保财务管理工作的稳定性和可靠性，提高财务管理的效率和水平。

第一，建立风险管理机制。行政事业单位应建立完善的风险管理机制，内容包括风险识别、风险评估、风险监控和风险应对等方面，确保对各类财务风险的全面管理。第二，加强内部控制。内部控制是预防和管理财务风险的重要手段，行政事业单位应加强内部控制的建设和管理，提高内部控制的有效性和可靠性。第三，加强财务分析和预警。财务分析和预警是预防和管理财务风险的重要方式，行政事业单位应加强财务分析和预警工作，及时发现和解决财务风险。第四，建立应急预案。行政事业单位应建立健全的应急预案，内容包括应急响应流程、应急救援措施等方面，确保在发生财务风险时能够及时应对和处置。