新型研发机构财务管理问题及建议

钱焕华

摘要：伴随社会经济高速增长，大量新兴行业出现，国家不断鼓励发展新兴行业，持续深化创新策略，各地部门也积极推广新型行业，并联合当地实际情况，按照技术要求与新兴行业特征发展链条，并且与高校、研究院一同协作创建新型研发机构，为地区经济增长创造崭新的发展机遇。而新型研发机构的财务管理还具有诸多问题，制约其长久发展。文章从新型研发机构财务管理概述出发，分析提升研发机构财务管理的重要意义，指出新型研发机构财务管理中存在的问题，并提出相关管理措施，为新型研发机构的发展提供参考。

关键词：新型研发机构；财务管理；问题与建议

这种新型研发机构具备管理先进化、运营行业化、建设全球化、投资多样化的特征，同时是自主运营、面对市场、自主核算的研发机构。所以，从机构自身角度来看，其财务管理流程更为繁杂。其日常经营过程中，既应保障技术研究的合理实施，又应保障科研资金的科学使用，同时保证科研成果的成功推广。然而，目前一些新研发机构在使用研发资金时，仍存在一些问题，特别是财务管理层面问题尤为突出，这对研发工作的实施与验收造成很大阻碍。

一、新型研发机构财务管理概述

（一）新型研发机构定义

新型研发机构是由多种经营方式组成的新产业，其经营运作趋于市场化，初期投入主体多样化，构建了自由、平等、开放的平台，完成了集学术、行业、研发于一体的综合性机构，从技术开发、科学探究、创业创新与成就转化等多方面分析，最终产生具备自身个性的机构或组织。新型研发机构实行的财务模式具备独立性与自主性。其可将以往企业和研发机构进行有效融合，行业化的运营方式为科研工作的开展带来了必要的创新要求与经费支撑；研发平台可为行业的创新发展提供强大的技术保证。新型研发机构的财务管理重点在法律认可的范畴内筹措与使用财务资金，尽可能完成收支平衡的财务目标，同时在这个阶段内大力开展管控与监管研发等一系列经济业务活动。

（二）新型研发机构财务管理内容

新型研发机构财务管理的基本方针是，确保筹措的科研经费合理合法地应用于产品的研究与开发，使基金收支达到平衡，从而达到对企业经营管理的有效监管。与以往研发组织相比，这种新型研究机构被划分成六个管理单元，分别是，预算管理、负债管理、资产管理、支出管理、收入管理与专项基本装备。其财政管理核心内容是监管科研经费，科研经费的来源有政府补贴与研发机构自有经费，财政部门要对科研经费的使用状况进行合理监管，并将经费使用情况详细列出清单。

（三）新型研发机构财务管理特点

新型研发机构要在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须强化其内部财务管理工作。与传统研发机构相比，其财政管理工作具备以下两个特征：首先，具备公益特征，由于其行业特点，新型研发机构拥有一定的社会公益性。因此，在其进行企业财政管理时，必须对企业进行有效的财务控制，既应重视效益的会计处理，又应强化对企业社会效益的考量；其次，可受相关部门支持，只要经过相关部门批准，就可获得相关政策的支持。新型研发机构的财政管理既应从自身角度思考，又应将国家有关政策支持纳入企业日常财务管理工作中。对基金的各种运用状况进行统计研究。为此，新型研发机构必须要创建完善的财务管理体系，将资金管理标准化、合理化、专业化，以保证资金利用率的最大化。

二、提升研发机构财务管理的重要意义

第一，各個产业的竞争越来越激烈，新型研发机构必须要提高对财务管理的重视程度，创建完善的财务管理体系，以保证自身的可持续发展。第二，因研发机构的经费渠道多元化，必须持续强化对经费具体应用状况的追踪，并对费用开支展开适当的掌控，并在财务管理流程中严格遵循相关法规。第三，要提高新型研发机构内部的财务管理工作者的专业技能与整体素养，以便对基金进行标准化、合理化的管理，从而达到其可持续发展的目的。

三、新型研发机构财务管理中存在的问题

伴随我国科学技术制度整改的进一步深化，新型研发机构逐渐意识到财务管理的重要性，在这种情况下，新型研发机构在自身经营与发展过程中，将财务管理视为主体。目前，国内新型研发机构在财政管理方面还存有许多问题，严重制约着科研机构的健康发展。

（一）财务管理中缺乏预算监督机制

首先，由于新型研发机构在预算管理中存在着不足，针对目前研发项目的资金使用状况进行了全面研究，未将其和可持续发展的方针紧密联合，导致其预算制定周期缩短。其次，新型研发机构由于缺少有效的预算监督机制，导致科研经费的实际使用情况不符合项目前期预算，导致经费使用存在大量的浪费状况。由于预算机制不完整，无法为后期的财务预算提供一定的数据支撑，造成会计处理的不确定因素，从而制约新型研发机构的长久发展。

（二）财务管理中的会计核算薄弱

在我国新型研发机构中，财务核算占有重要地位，是其重要组成部分。当前，部分新型研发机构的财务工作存在许多误区，在进行会计处理时未对企业经营状况进行全面了解，导致其与企业的财务管理发生偏差，导致其在会计核算过程中存在许多问题：首先，会计核算体系不完善；有些新型研发机构采用收付实现制作为基础会计处理方式，尽管可以体现机构的财务收支状况，而对机构内部资产负债等有关数据难以统计，不利于管理层进行决策。其次，缺少有效的监管制度；对新型研发机构而言，其财务管理工作重心是对其资金进行管控，会计核算过程中缺少对其有效的监管制度，从而导致经费的大量浪费与使用率逐渐下降。最后，会计核算不够标准；一些研发机构会计核算非常简易，在编制过程中存在较强的任意性，缺少标准性，不能有效控制机构财务管理活动。

（三）财务管理制度缺乏统一性

当前，我国新型研发机构财务管理体制是以新的会计体系为依托，通过这种新会计体系，可以有效地促进机构的财务管理工作。然而，一些研发机构依旧坚持使用原有的财务管理体系，缺乏对新制度正确的认识，不能全面理解这种新体系的重要价值，更遑论实际执行情况，产生机构内部的财务管理体系不一致的状况。这种环境下，导致财务管理工作人员在实践中产生偏离，使机构财务工作效能下降，制约新型研发机构的顺利发展。

（四）财务管理人员专业性不高

在近几年，随着国家对财政体系的不断深入与完善，对应的财务管理制度也出现一些创新，包括集中支付制度、决算制度与部门预算制度，这些制度的变革使这种新型研发机构的整体会计核算模式也随之发生变化，对财务管理工作人员专业化程度需求也越来越高，这就对机构财务管理工作造成很大负担。而在研发机构财务部，大部分财务管理工作人员均为实操型、专业化程度较低，严重干扰整体财务管理工作的顺利开展。部分科研机构的财务管理工作人员缺乏对财务管理制度全方位认知，其整体工作素质、能力较低，导致机构的财务管理工作质量下降。

（五）科研经费使用随意性大

由于各部门领导工作不力，对部门财政工作不够重视，对预算和预算编制表、决算编制表、各类财务报表不够重视，导致申报资料不准确，项目资金支出的真实性较差。在项目实行中，由于缺少有效的监督管理机制，导致项目资金被侵占、随意调用，无法按项目预决算需求与进展要求进行科学有效的配置，资金运用较为随意，未能最大限度施展项目经费的价值，形成资金浪费现象。某些人在多部门中提交相同的研究课题，有人试图将研究资金轉化成开支费用，或者更改研究计划资金的使用情况，从而互相侵占与调用。有人在审批后未按照有关程序办理报批，出现申报项目发票虚假申报，采用违法的途径掩盖款项流向。或同一发票在各种项目中反复利用，骗取国家扶持经费。由于缺少对项目拨款的专项绩效考核，致使项目竣工后的工程验收敷衍了事，造成国家经费的大规模挥霍。

（六）资产使用率低

资产购置、使用等管理都是机构的财政管理工作。部分研发机构出现资产管理不到位、权限不清晰、资产使用率低、资产搁置等方面的问题，也未能有效地利用资金使其真正发挥自身价值。科研机构的专项资金所有权归课题指挥者掌管，所有仪器都由自身采购、应用、维护，还会出现各部门重复采购的状况，造成资产使用率较低。有些机构对装备购置费用进行分析，特别是某些高端、大型设备，利用率较低、利用期限短，在购买之前未做好调研与有效预算，导致仪器出现闲置状况。

（七）经费记录不够清晰

立足于财务部门来讲，在处理账务过程中，一定应该合理地将账目明细列举清楚，更应有效完成分摊财务费用，如此才可以确保整个财务记账工作的合理贯彻执行。然而，在整个工作运转时，项目团队并未在进行各种工作过程中及时搞好记录，这就会导致领取、记录有关物品等基本工作的实施上，难以达成细化各项工作的合理记录，从而当财务部门搜集、研究、规整数据信息时，就无法完成针对财务经费的合理分摊和汇总，这也将导致财务部门的账目中产生各种各样的问题。并且，在验收相关项目时，应该利用财务部门开展审计有关工作，这样才会保障整个工作的执行能够促进项目完美落幕，然而因刚开始落实的记录工作不够到位，在验收过程中利用暂时改正账务、核销经费等方式来开展整顿，进而也将造成财务账目杂乱等问题，严重影响新型研发机构的可持续发展，并且也将带给财务部门一连串的麻烦。

四、新型研发机构财务管理措施

（一）加强机构预算管理机制

新型研发机构应强化自身内部预算管理机制，全面了解预算管理的主要意义，并联合其自身的特征，有计划地进行预算编制，并依据以往的成本与支出状况，设计出有效合理的预算计划。首先，加强研发机构内部员工对财务预算工作的认识，细化工作任务，应依据前期预算计划，编制规范化的成本支出准则。其次，要强化对预算计划的监管，全面实施预算监控，对照以前预算，对项目实施环节中产生的问题进行分析，并立即进行修正，从而为机构的财政管理工作创造良好的环境。最后，利用内部管控方式，还能够协助企业管理者对员工实施内部监管，运用其多种优点，领导层需要制定有关的预算管控机制，改进、优化内控的管理方式。员工在互相监督、互相促进的模式下能够极大地增强工作质量，在提升财务管理工作能力的过程中，同步增强企业运营管理效率。

（二）提高会计核算准确性

与其他机构相比，新型研发机构的财务数据数量与科目非常多，以往的会计核算方式多数利用人工方式进行，在具体实施会计核算过程中往往会掺杂着更多的主观因素，致使核算出来的数据缺少精准性、数据处理也缺少精确度。因此，研发机构应强化会计核算数据的准确度，必须使用专门的财务管理软件，通过信息技术提升数据的处理效率与精准度，唯有将数据输入到数据管理软件中，才会使会计核算处理过程显得更清晰，这样既可以节约人力投入，又可以大大提升财务管理工作的速度，为后续申报财务报表创造铺垫。另外，为进一步推动会计核算适应制度需求，应该定时进行保养、修理、更新会计核算所使用的软件，同时也能采用动态化方式来处理相关数据，持续完善优化核算的程序。此外，也需要持续强化管控与监管对会计核算的细化工作，如此才会进一步增强资金收益。持续完善健全会计核算方法，才会合理避免财务管理出现的一系列问题。

（三）全面落实财务管理制度

研发机构应以新会计制度为依据，制定其会计核算基础原则，以此为前提建立健全财务管理制度，设立财政收支的管理程序与报批体系，建立相应的分类审核权限，对机构内部各部门财务工作进行统一管理，并按照有关部门颁布的各种政策，对机构内部的财务管理体系与国家制度保持一致，加强财政管理工作的监管力度。创建机构负责人财务管理制度，应该确定主要支付项目与大额科研经费申报、请示的有关程序。创建机构负责人全权负责制，全部财务票据由机构负责人负责，第一序位责任人为机构负责人；设立预算管理机制，将项目支付实行区分预算，各自申请，并按照预算标准执行；并结合自身实际状况设立符合自身具体需求的财务管理制度。研发机构需要全方面执行新的会计制度，同时应该严格管控追踪新的会计制度的实施状况，还应持续重点关注相关部门针对会计制度作出的调整与改进，按照自身的实际状况制定真实有效的会计制度，应该优化、健全日常财务的审批程序，同时大力推行按级审批的方式，如此能够把责任落实到具体的人，推动科研机构自身建立更好的衔接机制，最大限度发挥机制具有的约束作用。

（四）积极培养会计专业人才

新型研发机构应加大财务管理人员的培训力度，提升其整体能力。研发机构财务部首先应定时训练财务管理工作人员的职业技能，重点从财务系统实操、财务基本知识、财务管理机制等角度着手，以加强财务管理专业人才技能，使财务管理工作更加精准，提升财务管理工作质量。同时，应该招聘专业会计技能人才，加强对会计从业人员的甄别条件，将精通财务管理、计算机应用与具有一定职业技能人才作为优先选择对象，从而改善整个研发机构的财务服务质量。另外，还应增强会计专业人才处理企业内外往来业务活动水平，保障财务收支真实性、可靠性得到保证。对制定的与新型研发机构对应的管控规范可与审计评估准则还不够确定的状况下，依旧应该严格把控财务风险，严格审查经费支付的合理合法性和可靠性，保障财务的各项支出契合相关的规定标准。

（五）加强科研经费管理

科研机构承担着推动农民收入增长的重要任务，科技创新的产出与转化是研发机构的核心。近年来，我国对农业科技的投资越来越高，越来越受到政府的關注，科研项目的经费也越来越多，而这些资金的合理利用，将会对研发结果产生很大影响，甚至关系到研发机构的存活与发展。因此，要强化与改进财务监督制度，增强财务收支的透明度，必须通过建立绩效评估、项目管理、评价结论等有效措施，强化公开性。农科研机构应按照标准执行项目申报审批、资金利用、项目验收等工作流程，依照项目预算标准与指定用途报批各类支出，防止出现项目资金互相侵占与调用情况，坚决处置资金运用环节中的违法违纪现象。考虑到新型研发机构的特殊性，可将整体科研经费分成两大类：第一，运营资金，严格按照地方有关部门的相关政策，对办公费用、差旅费用等进行精确管理。第二，是专项资金，各专项资金与各工程项目匹配，根据国家科学技术计划需求开展详细的预算与管控。

（六）提高资产使用率

当前，新型研发机构十分关注自身的资产管理，资产管理已逐步受到机构内部各部门重点关注。机构财产是从事科研研发、组织经营活动的重要依据与保证。研发机构使用资产类别包含出借、出租、捐赠、报废处理等，应构建与完善有关的管理体系，实行专人负责，定时进行资产盘查，对未查明原因的资产受损进行全面检查，并对有关人员追究责任。在机构内部，各研发小组要合理进行资源配置，防止资源出现重复采购，避免项目资金浪费，实现资产资源的合理利用。

（七）重视财务分析、内部监管

立足于财务管理工作角度来讲，务必应该强化对项目结束之后合理管控无形资产，更应该利用整理经验以达成对项目经费运行状况展开合理研究，借此才会为后期工作的实施奠定良好的基础。并且，财务工作人员也应针对实施项目带来的经济收益、社会收益开展好分析研究，如此才会对这一项目投入多少资金、整个项目运转的时间与项目实施带来的成果等方面实行评价，从而对项目研究成果转化成生产力的程度实施比对，这样才会为后期发展奠定合理的数据基础。另外，财务部门还应充分体现自身的监管功能，还应加大内部监管工作的实施力度，如此才会避免问题的出现，同时在一定程度上增强项目运转的品质。

五、结语

创新的财务管理对于促进科研院所的可持续发展具有十分关键的作用，必须强化预算管理机制，提高会计核算准确性，全面落实财务管理制度，以提高科研院所财务管理水平，为企业的健康发展提供保证。财务管理机制整改的持续深化，在新型研发机构内部全方位实行财务管理的重要性更为紧迫。当前研发机构财务管理工作尚在初始发展时期，要自觉吸收有名企业财务管理实操经验，利用强化管理机制，招聘与培养财务管理专业技能人才等多元化有效举措以促进新型研发机构财务管理工作的长远发展。

参考文献：

[1]焦玉宁.浅析新型研发机构财务管理问题及建议[J].财会学习，2021（35）：36-37.

[2]陈琰.新会计制度下新型研发机构管理会计的应用[J].中国市场，2021（25）：164-165.

[3]陈鸿鲲.论“新型研发机构”固定资产管理内部控制制度的设计[J].商讯，2021（19）：141-143.

[4]郑国雄，杨晨璟，刘溉，李伟.广州新型研发机构科研经费监管现状及对策[J].科技创新发展战略研究，2020，4（06）：1-8.

[5]陈琰.浅析新型研发机构财务管理机制改革[J].纳税，2020，14（10）：23-24.

[6]李雪琴.行政事业单位基建财务管理存在的问题与对策研究[J].生产力研究，2017（01）：110-112.

[7]曾宪标.以财务规范为中心的企业筹备上市管理探究[J].当代会计，2017（07）：20-21.

[8]程文.挑战与变革：大数据时代下企业财务管理的新发展[J].财政监督，2016，11（02）：95-100.

[9]曹慧博.企业财务诊断与加强财务管理对策探究实践[J].福建茶叶，2019，41（11）：51.

[10]石倩.企业财务管理模式及创新研究[J].现代经济信息，2019（22）：194.

[11]李彬.加强新型研发机构绩效预算管理的思考[J].财会学习，2020（04）：66-68.

[12]郭兆兵.加强新型研发机构财务管理的若干建议——以东莞市为例[J].财经界（学术版），2018（06）：96-97.

（作者单位：浙江中科电维科技有限公司）