事业单位审计工作标准化体系建设策略研究

马程荣

［摘 要］為确保事业单位审计工作标准化体系建设工作的顺利开展，本文首先就事业单位审计工作标准化体系的必要性进行了阐述，进而对审计工作中存在的人员能力有待提升、缺乏足够重视、信息化水平有待提高、机构设置不合理等问题进行了深入分析，最后提出几点建设策略，以期为相关人员提供参考。

［关键词］事业单位；审计工作；标准化体系

［中图分类号］F239文献标志码：A

1 事业单位审计工作标准化体系建设的必要性

首先，提高各项制度的落实效果。在事业单位内部使用和分配资金的过程中，需要加强内部审计，提高管理的规范性，保证单位监督管理工作得以顺利进行，使管理人员可以快速发现程序和管理期间存在的风险点，提升单位内部各项资金的利用效率，为促进单位的健康发展提供重要支持。其次，提升各项决策的科学性。在事业单位内部开展标准化审计工作，可以为广大领导干部人员提供重要决策依据，强化内部审计水平，帮助工作人员规避在日常执行工作期间存在的各类风险和隐患，进而制定有效的解决方案，使领导人员能够及时调整，从根本上减少经济损失。最后，保证单位内部资金的安全性。做好审计工作，可以帮助工作人员全面审核各个项目资金的具体使用和分配状况，保证项目资金实现专款专用，加强日常审计与监督，确保单位内部资金安全性，提高各项资金的利用率。

2 事业单位审计工作标准化建设现状

2.1 人员能力有待提升

事业单位内部的审计人员普遍年龄比较大，仍然采用传统理念和思维，使得审计工作过于模式化；仍然采用旧眼光来分析各项事务，没有根据各个领域的具体情况分析最终的审计结果，使得审计建议过于单一化，不够深入。在此背景下，事业单位的内部审计无法为领导人员提供有效意见，导致事业单位后续发展受限。另外，因为审计人员自身的知识和信息面比较窄，通常是财务部门工作人员调转到审计部门，其知识储备主要为财务相关知识，在开展审计工作期间，过于注重资金的流转，再加上其无法熟练操作信息系统，会对最终的审计效果带来严重影响。

2.2 缺乏足够重视

当前事业单位工作人员普遍对审计工作缺乏重视，没有充分认识到审计工作的重要性，使得现有的审计流程存在很多缺陷，审计方法也比较落后，无法充分发挥审计的重要作用。一般来讲，主要体现在以下两个方面。首先，有关考核机制存在缺陷。由于对审计工作缺乏足够重视，现有的奖励方案不够完善，在提拔干部的过程中着重考虑廉政情况和团队稳定情况，内部审计无法得到落实，影响事业单位内部审计工作的有序开展。其次，事业单位内部的督查内审部门缺乏完善的考核机制，会影响审计的实质性，给审计工作的有序开展带来很大影响。

2.3 信息化水平有待提高

要想全方位提高事业单位内部的审计工作质量，有效应用信息化技术特别重要，审计人员可以利用信息系统全面查看会计凭证。在全新的时代发展背景之下，对审计信息化建设提出全面的要求。但是，部分事业单位内部的现行信息系统较为落后，无法满足实际审计需求，导致事业单位内部审计期间存在较多业务风险，容易出现信息不对称的现象。同时，由于现有的信息系统较为复杂，操作难度比较大，会增加单位内部审计工作难度，缩小审计范围，资金不足也会对事业单位审计工作带来较大的影响，容易出现审计程度不够深入、审计结构不够全面等现象［1］。

2.4 机构设置不合理

在事业单位运行期间，因为机构设置不够合理，纪检监察和审计机构共同归属相同的部门，使得审计工作职责不够明确，审计职能容易出现混淆，过于重视审计监察工作，对其职能缺乏重视，无法在单位内部充分发挥审计服务的重要作用。与此同时，事业单位的审计工作通常由一人来负责，在审计重点项目期间，需要临时抽调其他部门的工作人员，形成相应审计小组，因为人员配置不合理，遇到审计问题，工作人员通常从个人的利益来分析问题，不能提出合理建议，使得事业单位的审计效率和质量不断下降。

3 事业单位审计工作标准化体系建设策略研究

3.1 提高工作人员能力

在事业单位审计工作当中，全方位提升审计人员的综合素质特别重要。审计人员要严格要求自己，不断提高自身的专业素养与业务能力。当前，内审已成为提升党内监督水平、规范政治化生活的助推器，因此事业单位的审计工作人员要具备比较强的业务能力，发自内心地热爱审计工作。例如，事业单位在招聘的过程当中，应尽可能地选拔专业人才，选择工作经验比较丰富的人员，新员工入职后，要结合个人能力，包括专业能力，为其匹配相应的岗位。

此外，事业单位的审计人员还要具备比较高的政治敏感度，密切关注单位内部审计环境的变化，积极学习国家有关部门发布的各项政策。同时，事业单位还要订阅相关期刊，组织审计人员按时学习最近的会议精神，时刻关注审计变化，掌握审计动态。

事业单位领导人员还要对审计人员开展专业培训，可以采取讲座和观看纪录片等形式，详细讲述事业单位在实际运行期间存在的具体问题，在提高审计人员风险防控能力的同时，进一步提升其道德水平。或者按时开展交流会，针对单位内部各个部门负责人员包括审计人员等，全面开展应急风险培训活动，促进其有效沟通，确保事业单位能够稳定发展，提升其风险防范水平，进一步提高单位审计人员的自信心。

根据事业单位内部审计工作的具体开展情况可知，审计工作的主要目标是鉴定有关财务报告的内控状况，但无论是单位内部审计的主体，抑或是外部的审计主体，其服务对象通常都是自身单位管理层面和被审计的单位，可以为被审计的单位提供精确信息，对现有的内控机制进行大力优化，真正达到提升服务公众质量和效率的目的。

通常来说，事业单位审计以契约理论和委托代理观念作为基础，将现行的公共资金，包括公共资源统一归入审计工作当中，主动接受日常监督，防止事业单位内部出现浪费和贪污现象。内部审计环节的审计主体为单位内审部门，属于独立的内控系统，可以直接向事业单位的负责人汇报，为单位内控的有效执行提供良好保障。在单位内部审计期间，需要加强分离监督力度，并以执行和决策作为重要基础，认真履行其职责，保证事业单位可以高效、稳定地运行。

3.2 提升重视程度

事业单位的审计工作主要以审计部门作为基础，为了进一步提升单位的审计水平，需要全面构建标准化工作机制，提高审计人员对自身工作的重视程度，帮助其树立良好的审计意识［2］。审计人员需要强化自身的责任感，提高自身法律意识，面对日常熟悉的人员和环境，要具备良好的政治品格，在解决各类问题时，要公平、公正，严格监督。同时，在开展审计工作期间，还要遵守各项法律法规，更好地落实具体政策和制度，防止官僚主义或者形式主义，保证审计工作的监督和防范效果得到提升。

事业单位审计人员在开展专项审计工作时，如果发现问题要马上反映给上级部门，提出详细的解决方法和意见，保证审计的重要作用得到有效发挥。事业单位审计人员要根据单位的实际情况，加强风险防控的力度，同时以风险防控作为主要内容，针对干部廉政风险，审计要有效发挥出自身的预防和保护作用，提高风险防控水平的同时，结合业务要求，有针对性地开展具体审计工作。

为确保事业单位审计工作的全面开展，要求审计人员严格遵守各项工作标准，在实践环节针对现行的标准模板进行优化。针对现行的审计标准机制进行优化与修改，采取层层传递的方式，可以确保审计标准化体系更为完善，同时也可以在审计流程和应用方式层面进行大力优化，使审计工作更加标准化。

结合当前事业单位审计项目与试点工作的具体运行状况可得知，构建标准化机制，可以确保单位审计工作创新事件环节遇到的各类问题得到更好的解决，显著提升单位审计标准化水平。审计人员还要遵守动态化原则，针对现行的管理模式进行改进，为审计标准化工作的有效开展奠定基础，并在后期的落实环节加大保障力度。

3.3 完善审计标准化细则

为促进事业单位的稳步、健康发展，构建更加健全的标准化审计机制，要求审计人员根据单位内部审计工作的实际管理情况，大力优化现行的审计业务，也可采用专家论证的方式，针对现行审计流程进行改进和优化，保证审计工作更加规范化。但是，在开展此项工作的过程之中，审计人员需要以现有的标准化模板作为基础，全面征求专职审计工作人员的建议和意见，采取反复优化的方式，制定出最佳方案，确保此项工作标准具备比较高的操作性，提高落实效果，保证事业单位能够稳定运转［3］。

可以对事业单位内部的审计流程、模板和报告等作出详细规定，通过对现有的标准化操作细则进行优化，能够保证事业单位在实际运转期间，对审计内容，包括取证方式及最终的审计结论等实施规范化处理，由此可以提高审计人员的工作积极性，确保事业单位的审计工作朝着标准化方向发展。

3.4 建立健全审计制度

首先，制定完善的控制机制。控制机制可以更好地提升事业单位审计过程的控制水平，确保审计流程更加规范化，让审计人员在开展各项工作的过程中具备比较好的依据。事业单位需要从多个角度来分析问题，对既有的审计机制进行优化，进一步明确各个部门的实际工作职责。事业单位的审计工作按设计体系可以分成三个阶段，分别是事前审计、事中控制、事后改进，通过加强风险监控的评估力度，对现行的审计结果实施跟踪，加大整改力度，对各个步骤进行细化处理，确保其能够更好地融入各项工作程序当中。如果需要对项目采取全流程控制方案，要求各个组织针对审计流程进行规范化改进，详细标记出各个流转环节的具体工作范围，包括其大致的工作方向，将审计工作更好地落实，从而顺利达到审计目标。

其次，建立完善的考评机制。为有效提高审计工作质量，要对既有的岗位责任机制进行完善，在此责任体系当中要做好定位，进一步明确各个工作岗位的具体职责，进而建立科学的岗位考核机制。在此项工作当中，事业单位需要划分审计人员的具体工作权责和编制，保证各项工作的规范性［4］。审计人员还要结合事业单位审计质量的控制要求，适当加大审计力度，确保各个环节能够有效执行，快速反馈具体工作结果，出现问题之后，能够及时追究个人的责任，防止出现职责误判和错判现象。若因为个人原因而降低审计工作质量，没有达成审计目标，事业单位可追责，采用相应惩罚措施。在对审计人员进行考评的过程当中，审计人员还要提出具體的建议，并结合组织内部的落实情况，包括问题解决方法，以此作为具体的评判标准，通过采取此种方法，充分激发审计活力，确保审计工作的重要价值得到更好的发挥［5］。

最后，提高审计机构的独立性。审计机构可以为事业单位的内部监管提供重要支持，因此提升审计机构的独立性，可以取得比较好的服务效果。若审计人员数量过少，工作内容较多，也会增加审计人员的工作负担，故事业单位可适当提升审计机构的地位，有效拓宽其职权范围，成立专业的审计小组，为审计工作的有序开展提供便利，避免其他因素对审计工作带来较大干扰。除此之外，还要有效完善审计小组的责任机制，建立科学的责任体系，针对业务经办和审核授权等具体流程制定完整的授权程序，及时将利益链和关系链断开，避免发生舞弊现象，保证审计结果更加真实、准确。同时，事业单位还要适当加快信息化建设进度，充分了解审计部门与各个业务部门的软硬件配置情况，妥善安排工作人员，根据大数据时代的具体建设需求，搭建更加完整的信息系统。

4 结语

综上所述，本文重点对事业单位审计工作标准化体系建设策略进行有效性分析，如提高工作人员能力、提升重视程度、完善审计标准化细则、建立完善的控制机制、建立完善的考评机制、提高审计机构的独立性等；不但可以确保事业单位的审计工作标准化体系得到更好的落实，而且能够显著提升事业单位的审计质量与效率，为相关工作人员提供良好的帮助。

参考文献

［1］金望群，应向阳. 新形势下机关事业单位内部审计工作强化研究［J］. 投资与创业，2022，33（18）：102-104.

［2］张鹏飞. 浅谈新时期新形势下对行政事业单位内部审计工作的思考［J］. 经济师，2022（8）：88-89；93.

［3］王娟. 风险防范机制下事业单位内部审计存在的问题及对策研究［J］. 中国管理信息化，2022，25（8）：47-49.

［4］李瑞鑫. 政府会计改革背景下事业单位内部审计工作的发展思考［J］. 商讯，2022（5）：21-24.

［5］田明. 释放工会经费管理使用效能——关于小微企业联合工会经费管理使用的调研报告［J］. 中国工会财会，2022（2）：49-50，53.