论企业如何发挥全面预算管理的战略引领功能

顾琳琳

［摘 要］全面预算管理工作的开展，为企业资金统筹管理、资源合理分配等工作提供了依据，提升了企业经济效益与成本控制效果。但就目前情况来看，部分企业全面预算管理实施中仍然存在目标不明确、预算目标执行力度不强等问题。基于此，本文以企业如何发挥全面预算管理的战略引领功能为研究对象，阐述全面预算管理的概念与作用，分析全面预算管理实施中存在的问题，并对此提出几点建议，希望为相关人士提供一定的价值参考。

［关键词］企业；全面预算管理；战略引领功能；预算管理目标

［中图分类号］F27文献标志码：A

在企业经营管理工作中，应当发挥全面预算管理的战略引领功能，对企业的资源、资金等进行全方位的管理，促使企业实现战略发展目标。如何解决全面预算管理应用中存在的问题，促使企业长远稳定发展呢？本文就此进行分析。

1 全面预算管理相关内容

1.1 全面预算管理的内涵

全面预算管理的功能十分强大，是以实现企业战略目标为导向，通过对企业资源重新分配的方式，控制企业收支、成本等工作，以提升各項工作的有效性。在全面预算管理工作中，需要相关人员对企业经营情况进行综合系统的分析，并制定相关的报表，为管理层人员了解企业内部经营管理情况提供依据。这样可以提升企业决策与经营管理的有效性，为实现战略目标做准备。在该工作中，预算计划的编制十分重要，是落实全面预算管理工作的重要环节。在预算计划编制的过程中，工作人员需要以企业现金流、信息流、人力资源流动及预算管理执行情况为评价标准，结合企业的实际情况进行资源配置，为各项工作的开展提供资源保证。

1.2 全面预算管理的作用

第一，促使企业战略发展目标落地。企业在经营管理中，会根据自身面临的内外部环境与企业的资源分布情况确定战略发展目标，希望通过科学的管理工作实现企业长远发展的目标。由于企业发展战略目标是以宏观角度建立的，所以在落实的过程中难免存在一些问题。全面预算管理工作的实施，能为企业战略发展目标的落实提供帮助，增强各部门人员的预算管理意识，提升预算管理效果，实现企业战略发展的目的［1］。

第二，实现对企业资源的合理分配。全面预算管理工作的实施，主要是以企业的资源为基础，通过对企业战略发展目标的分析，了解企业现有资源是否能够为战略发展目标的实现提供支持，并结合当前企业的经营情况与管理情况制订资源分配计划，以推动各项工作的顺利进行。这样一来，实现了对企业资源的合理分配，能够发挥全面预算的管理战略引导功能。

第三，控制企业成本。在全面预算管理工作中，可以借助相关的工具对企业成本进行控制。基于企业各环节的生产需求与发展需求，对企业生产成本发生前与生产过程中进行控制，避免出资源浪费、滥用的情况，提升全面预算管理效果，为企业的可持续发展奠定基础。

第四，加强绩效考核标准建设。绩效考核是企业管理手段的一部分，具有提升各部门人员责任意识与积极工作意识的作用。全面预算管理工作的开展，能够发现绩效考核中存在的问题，并辅助相关部门人员建立完善的绩效考核标准，对企业内部员工进行多方面的管理，以提升工作效率与质量。

第五，提升风险防范与控制效果。风险管控是全面预算管理工作的一部分，通过预算编制、预算执行，可以减少企业经营风险发生的概率，对提升企业风险管理水平具有积极作用。在实际工作中，发挥预算管理工作的职能优势，对企业发展需求进行全方位的分析，为企业融资、投资等工作提出可靠意见，能够维护企业的稳定，提升企业经营管理水平。

2 企业全面预算管理实施中存在的问题

2.1 战略目标与预算目标不一致

战略目标是企业未来发展的方向及需要实现的目标，具有长期性、前瞻性的特点。预算目标则是对企业未来某一时间段的具体规划，具有短期性、可操作的特点。为发挥全面预算的战略引领功能，应将预算目标与战略目标有机结合，通过相互作用、相互配合的方式实现企业稳定发展的目的［2］。通过对实际工作情况的分析，发现预算目标与战略目标存在较大的差异，在实际操作中不能体现出预算部门的辅助作用，为落实战略目标提供帮助。出现这一问题的原因，是部分企业会制定相对保守的预算目标，以实现对企业内部成本的控制，防止出现超出预算的情况，在预算目标建设中并没有与企业战略目标相结合，所以二者在执行的过程中出现了形式化的问题，不能体现出预算管理工作的战略引领作用。

2.2 年度预算目标不合理

在全面预算管理工作中，预算人员会根据企业未来经营发展的需求，确定年度预算目标，并将此落实在各部门，要求部门人员根据该预算目标开展工作，在完成业务工作目标的同时实现年度预算目标。由于宏观环境的不可控性，所以年度预算目标执行中可能出现一些问题，不能为战略目标落地提供支持。致使这一问题出现的原因有两点：第一，在年度预算目标建设时，忽略了对战略目标的分析，没有发挥战略目标的指导作用，无法保证年度预算目标建立的合理性。第二，忽略了对市场环境的分析，无法发现年度预算目标建设中存在的问题，使预算管理目标在执行的过程中出现超预算的情况。

2.3 全面预算过于依赖战略目标

企业战略发展目标与全面预算管理工作有着密切的关系，两者相辅相成。通过对全面预算管理工作情况的分析，发现预算管理工作的独立性较差，过于依赖战略目标年度分解的精准性，不利于全面预算管理工作的开展。受战略目标年度分解的影响，预算执行中会出现较多的问题，如成本控制不到位、预算流于形式等。一般来讲，企业制定战略目标后，会对战略目标进行分解，要求各部门或者子公司根据战略目标开展工作。由于在战略目标分解的过程中，忽略了对企业内部资源的分析，在缺乏相应数据支持的情况下，不能保证战略目标的落实效果，无法发挥预算管理的作用。

3 发挥企业全面预算管理战略引领功能的对策

3.1 基于企业内外部环境，树立战略目标

企业在经营管理工作中，应以企业实际情况为基础，对企业内外部环境进行分析，树立战略目标，为企业发展提供方向，为更好地发挥全面预算管理的战略领导功能做好铺垫。首先，加强组织领导，建立企业战略规划制定机构，为战略目标的建设与实施提供人员保障。在战略目标建设的过程中，需要成立专门的小组，由该组织成员对企业的人力、物力等资源进行综合分析，结合企业发展需求，对现有的资源进行重新配置与分配，为战略目标的建设、实现做好铺垫。其次，做好调研工作。相关工作人员可以利用多种方法，对企业的内外部环境、未来发展需求等进行分析，并对影响企业战略发展的因素进行深层次探究，避免在后续工作中出现影响战略目标执行的情况。再次，拟定战略目标，在战略目标拟定的过程中应凸显出企业的主业，坚持科学发展的原则，为战略目标的分解提供依据。最后，对拟定的战略目标进行评价、论证，保证战略目标的可操作性与前沿性。企业可以成立一支专家队伍，对拟定目标进行综合全面的分析，及时发展战略目标建设中存在的问题，并对此进行完善与优化，为战略目标的贯彻落实提供支撑。

3.2 立足战略目标，建立全面预算目标

为了发挥全面预算管理的战略引领功能，加强对战略目标的分析，应将此作为建立全面预算管理目标的依据，为二者的联合发展奠定基础。

首先，提升企业战略导向意识，明确预算目标与战略目标之间的关联性，并以战略目标为前提制定预算目标，为实现企业长远发展做好铺垫［3］。为避免出现预算目标与战略目标的要求不符的问题，企业管理层应明确全面预算管理的战略引领作用，并树立全面预算管理理念，要求相关人员根据战略目标树立全面预算管理目标，使战略目标与预算目标处于同一高度，促使企业更好地发展。

其次，对全面预算管理内容进行优化，保证全面预算管理与时俱进。企业在经营管理的过程中，会因为时代的发展与自身经营管理需求不断地调整战略目标。为提升全面预算工作效果，实现企业经营发展的目标，应以企业战略转型升级发展为前提，对预算管理进行不断的完善与优化，建立完善的预算管理体系，要求各部门人员做好预算执行工作，为企业战略目标的实现提供动力。

3.3 加强资源管理，提升工作效率

无论是全面预算管理还是战略目标的建设，都应以企业的主要业务作为资源分配的依据，利用资源合理配置的方式发挥主业的作用，为企业创造更多的经济价值。部分企业在进行战略规划时，忽略了对企业自身资源与主业的分析，使战略规划出现与实际发展需求不符的情况。在实际工作中，应明确企业的发展定位及对主业与非主业的发展计划，对于重點发展的项目给予更多的资源，非重点发展的项目给予一定资源即可，利用倾向性资源配置的策略实现资源的合理配置。

3.4 更新预算编制理念，提升预算管理效果

在全面预算管理工作中，预算编制十分重要，它是促使战略目标落地，提升预算管理效果的重要媒介［4］。为了发挥预算管理战略的引领作用，促使企业经营管理工作顺利进行，需要提升对预算编制工作的重视程度，采用多种方式进行编制工作，保证编制方案的科学性与合理性，为预算执行奠定基础。

以滚动预算为例，滚动预算是一种连续预算的永久预算手段，具有提升预算管理人员的全局意识与全面发展意识的作用。利用滚动预算开展工作时，需要以企业的实际情况为基础，对预算方案进行不断的调整与优化，以保证预算目标的科学性与合理性，为发挥预算管理工作做好铺垫。应用滚动预算，能够及时发现企业经营决策中存在的战略风险，并对此提出建议，从而保证战略目标实施的有效性，发挥全面预算管理的作用。通过对滚动预算的分析，发现其包含较多的类型，具体有三种。

第一，逐月滚动，这一预算编制方法主要是以完整的年度作为周期，在每个月下旬调整一次，同时补充新一个月预算，逐月连续滚动。预算编制方法虽然可以提升预算编制的准确性，但是操作难度较大。第二，逐季滚动。该预算编制方法是以年度为周期，在每个季度最后一个月的下旬进行调整，对最新一个季度的预算进行补充，逐季连续滚动。第三，混合滚动。该滚动方法是以完整年度为周期，每个季度按月编制与后三个季度按季编制进行连续混合滚动。不同的滚动编制方法有不同的优势，企业可以根据自身的实际情况，选择适合的预算编制方法，以提升预算编制的合理性与科学性，为全面预算执行提供依据。

3.5 建立预算考核机制，提升预算管理效率

企业在全面预算管理工作中，会因为预算执行不到位而影响预算管理的工作效率，无法发挥预算的战略引领功能。为落实预算目标，实现对企业资源的分配与成本的控制，需要建立完善的预算考核机制，对相关人员进行多方面的考核与评价，提升预算管理执行效果，为企业的发展提供制度支持。

首先，对预算目标与战略目标有机结合的情况进行考核评价。这一考核评价活动的开展，能够提升基层工作人员对预算目标与战略目标的认识，使其对二者之间的内在联系形成正确的认识，并积极参与全面预算管理工作，为实现战略发展目标奠定坚实的基础。部分预算管理人员与职业部门人员没有意识到预算目标与战略目标之间的联系，存在消极怠工的情况。这一考核评价活动的开展，能够使工作人员树立全面发展意识，提升基层员工认真工作意识，促进预算管理与战略目标的贯彻落实。

其次，对短期预算执行过程与长期战略目标落地情况进行考核评价。部分企业存在重经济、轻预算的情况，将工作的重点放在经营管理上，忽略对预算制定与战略目标的执行［5］。通过对该工作的考核评价，可以了解工作人员的岗位工作情况、工作态度与预算执行效果，为解决预算管理问题提供参考，从而完善全面预算管理体系。

最后，立足企业关键业务，制定关键考核指标，并对关键考核指标的执行情况进行监督与评价，促使预算目标与战略目标的顺利进行。这一环节十分重要，是提升主要业务工作效率与资源利用率的有效举措。在关键考核指标建设前，需要对企业业务情况进行分析，立足实际建立考核评价指标，对各项工作的完成情况进行考核评价，为相关工作开展提供参考建议，提升全面预算管理工作的效果。

4 结语

综上所述，全面预算管理工作的开展为企业战略目标的落地提供了强有力的支持，提升了企业资源配置效果，促使企业长远稳定发展。为解决全面预算管理实施中存在的问题，企业需要提高对战略目标建设工作的重视，结合企业内外部环境做好资源的配置，为业务工作的开展提供物质基础。同时，更新预算编制理念，利用预算考核制度，提升全面预算管理效果，实现对企业战略发展的引领。

参考文献

［1］魏薇. 全面预算管理的战略引领功能分析［J］. 中国市场，2022（35）：140-142.

［2］王澍. 云财务环境下集团公司全面预算管理体系重构研究——以洛钼集团为例［J］. 财会通讯，2022（7）：136-141.

［3］周琼芳. 全面预算管理与企业盈利能力相关性实证研究——基于中国A股上市公司样本［J］. 山西财政税务专科学校学报，2022，24（1）：34-39.

［4］杨晓晨. 国有企业预算编制存在的问题及建议——基于全面预算管理视角下［J］. 中国乡镇企业会计，2022（2）：45-47.

［5］刘鸿雁. 浅析业财融合在企业全面预算管理中的应用——以E企业为例［J］. 中国集体经济，2021（20）：17-19.