大数据时代企业税务会计工作面临的挑战与措施

刘刚

随着我国社会经济水平的全面提升，近年来，移动互联网、大数据、云计算、人工智能等技术飞速发展，各行各业都在发生深刻的变革。特别是大数据技术在税收征管中的应用越来越广泛，金税工程也从三期迭代到了四期。税务征管系统不断整合和提升，对经济主体的监控扩展到了“非税”业务。税务系统对商业数据的完整信息收集能力极大增强，信息高度集成共享，分析数据的能力成倍提高，从收集数据——分析数据——提炼数据实现了质的飞跃，未来将实现法人“一户制”，税务机关将从“以票管税”迈向“以数治税”的时代。

关键词：企业税务；税收征管；税务系统

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）15-0000-00

引言

作为市场主体，从设立到注销的全过程，企业都必不可少要与税务机关打交道，税务问题直接关系到企业能否持续地开展经营活动。但是，税务工作往往因为专业复杂度较高，需要人为主观判断，难免会存在出现偏差和错漏现象，税务问题处理不当，会容易给企业埋下隐患。正因为税务工作的重要性和复杂性，就必须有一定专业基础的人才能完成。因此，越来越多的企业开始将税务工作单列出来，从日常的财务会计核算工作中分离出来，设立税务会计、税务稽核、税务经理等岗位，一些具备规模的企业还会成立专门的税控管理部门或中心等。因此，在当前大数据时代，企业需要认真规划，找准目前税务会计工作面临的挑战，对税务会计工作模式予以优化调整，进行针对性革新，促使企业能在大数据时代获得持续、健康、稳定发展。

1 大数据时代企业税务会计工作面临的挑战

税务会计工作是企业财务工作中重要一环，应高度重视。在大数据时代背景下，税务会计工作的开展会受到技术、环境的影响而面临一定新挑战，相应地工作方式也应该与时俱进。企业需要清楚地认识到大数据时代下企业税务会计工作面临的种种挑战，才能有针对性地提出各项优化措施。1.1 稽查選案方法改变带来的税务风险

选案是税务稽查的第一个环节，是税务稽查的基础和起点，稽查选案的准确性决定了稽查的广度、深度和力度。在税务征管信息化之前，税务稽查人员主要依靠人工选案和举报方式来进行选案，有盲选成份。正是这种操作，增加了一定的随机性和偶然性，相应地也降低一些准确性和科学性。一些企业因而对于税务稽查存在侥幸心理[1]。但是，随着税务信息化水平的提升，一方面原先相互隔绝无法进行信息传递的各个“信息孤岛”逐步被打通连接，另一方面加上自动化分析手段的应用，海量数据被自动加工提炼，税务系统信息处理能力和数据挖掘能力大大增强，一些隐蔽的、不合规的操作逐渐暴露在税务机关的眼皮底下。在这种背景之下，税务稽查工作自然而然地转为以风险为导向，有针对性地定向选案。因此，一些有不合规经营行为的企业，在大数据时代面临的税务稽查风险大大提高，相应地，那些合法守规经营的企业面临的稽查风险则会相应减少。一增一减之间，彰显的是市场经济领域的社会公平和公正，从这个意义上来看，这是一种社会进步的表现。

企业税务会计人员应重点着眼于从宏观层面对企业经营的主要财务数据进行定期分析，运用比率分析、结构分析、差额分析等手段，对经营方面的真实数据进行加工处理，从中找出规律性的东西，这样在分析的过程中，如有异常情况就能及时发现。例如，通过将主营业务收入中的免税收入与应税收入金额进行比较，计算出各自权重，再将销项税额与进项税额转出两个科目的数据进行比对，可以发现免税产品是否少转出进项税等问题，就能够提早发现少转出进项税，从而造成少缴增值税的风险隐患。税务会计人员如果不注意或者没能及时发现类似问题，潜在的税务风险就形成了。一旦出现这种数据之间的异常，税务大数据系统必定会在不久的将来识别出企业的潜藏风险，从而形成企业的纳税评估和调整事项。税务部门的管理模式已经正在发生着深刻的变革，然而不少企业税务会计人员数据分析能力却普遍不足，在这方面，企业需要迎头赶上来，相关的财税人员需要更加专业，有更强的数据掌控能力，才能够跟上外部环境的变化。1.5 税务会计人才专业性不强

税务会计的基本职能是按照税法规定，对企业经营活动中产生的纳税义务进行识别、记录、汇总，并对纳税人的应纳税款进行计算、申报，在规定的期限内及时准确地缴纳税款履行应税义务，并对纳税人是否依法办税进行评估和监督，并对不合规行为进行及时更正，从而将企业所承担的税务风险控制在可接受的范围之内。这些控制活动，只能在纳税人的企业单位内部进行，并由纳税人的专业税务会计人员去实施[2]。随着市场经济的发展，税务会计工作在会计核算、发票管理、税款计算、申报缴纳的基础之上，逐渐拓展至纳税筹划、业务规划、合同审核、预测决策等方面，因而在企业中发挥的作用也越来越大。税务会计从业人员既要遵从税法规定，使企业的经营始终运行在合法合规的轨道，又要熟悉和掌握会计准则，熟悉二者之间的差异，进而满足对外报告的需要。在企业内部，税务会计岗位非常重要，一个小小的失误，就可能给企业带来巨大损失。

正是因为税务岗位的重要性，具备一定规模的企业往往会设置税务经理、税务师等专业岗位。但是相当多的企业对于税务会计人员专业化程度重视不够，只是任用一般会计人员来从事税务工作，有的甚至是非專业人员。这些人员不一定具备丰富的财税知识，对于税收法律法规缺少全局认识，专业能力偏低，在应对税务业务时，只能被动处理一些简单事项，遇到复杂问题就只能临时抱佛脚，被动处理，无法提供系统的税务解决方案。

在如今的大数据时代背景下，企业应严格遵循国家法律规定，构建纳税筹划方案。结合企业实际，先制定总体的纳税筹划体系，对企业纳税总量进行科学合理的筹划，降低企业税负的同时，履行好应尽的纳税义务。企业税务会计人员应当再细化纳税筹划流程，针对公司在筹资活动、投资活动、经营活动、利润分配等业务中的具体问题，有针对性地研究和利用法律法规适用的规定细则，制订多种纳税方案，经过对比筹划，作出合理决策、合理安排，从而寻找最优的降低税负解决方案。在税收筹划过程中，需要关注信息数据的有效性、真实性和完整性。税收筹划工作必须有完善、精细的数据链条作为基础支撑，如果其中某个环节存在数据错误，必定会影响税收筹划工作的开展及其合理性[3]。唯有保证税务筹划工作的科学、合理、精细，才能真正减轻企业的税负压力，达到节税的目的。

2.3 采取有效防范措施，及时发现风险

应对种种税务风险，客观上要求企业建立健全内部控制制度，建立操作性强、易于控制的内部信息系统来有效预防税收风险，并制定具体措施来防范和发现风险，并能及时化解风险，将风险控制在可接受的范围之内。企业必须要具有“居安思危”的风险应对意识，培养一批具有风险甄别、防范意识、具备丰富专业知识技能和数据分析能力的专业型人才，同时具备这些条件才能在风险面前积极作为，避免陷入被动应对的窘态之中。有的企业设立有专门的风险管理部门，专门负责对企业的各种内部和外部风险进行前瞻性思考和防范，这种做法就非常具有战略眼光，值得肯定。

2.4 建立财务数据模型，提高数据分析能力

企业税务会计工作应该进一步提高数据分析的能力，加强对合规办税的总体把控。对经营数据进行分析研究，可从企业的内部管理和外部把控两个层面入手，建立起数据分析的模型。

根据企业的实际情况，充分利用电子表格的便捷功能，设定一些固定数据和分析模板，将经营数据和财务报表数据等纳入进来，如收入、成本、产销量、费用、利润、进项税、销项税等等。数据可以有很多，这里无法一一列举，企业根据需要尽可能将数据指标细分一些，这样可以实现不同的分析目的。经过沉淀和不断优化，形成固定的分析模板，这就是典型的数据模型分析功能。在此举例说明：将依据物料系统中当月的产品销售清单计算出来的理论销项税额，与总账的销项税额进行对比，就可以发现是否多算或少算销项税额了。

实践证明，利用电子表格建立财务数据模型，建立科学的指标体系，可以极大地提高工作效率，能够识别经营过程中的数据异常。企业应该进一步明确职责，提高有关税务会计人员的信息处理能力，加大数据分析的管理力度，并开展定期的培训和学习，提升工作人员高效处理数据能力，进一步提高企业和工作人员的工作效率。

2.5 增强税务会计人员的专业性

在当前大数据分析技术快速发展的时代中，越来越多的行业领域都需要既懂税法、又懂会计，还懂具体业务的专业型税务会计人才，从而确保企业在这样的变革中能够从容应对来自税务方面的挑战。特别是税收筹划工作的开展，对税务会计人员的专业素养提出较高要求。所以有必要增强税务会计人员的专业性，确保能够熟练运用税务知识，为企业的发展制定合理的税收规划，进而保障企业税务工作开展更具备针对性与实效性。企业财税工作进入良性循环轨道后，可以为企業营造良好的外部经营环境，获得稳健的发展机遇。优良的纳税记录有助于维持较高的纳税评级，良好的税企关系有助于企业稳健可持续发展，可以说，税务会计人才的专业化促进了工作进步和企业发展。

为了促使企业税务会计人员的专业素养得以增强，应从几方面努力：第一，思想上重视税务会计的专业作用，提升其岗位地位，包括提高相关待遇水平，有条件的企业一定要设立单独的税务会计人员，招聘具备专业职业资格的人士，专职从事税务会计工作。企业应制订相应的考核与激励措施，从而确保能够将此工作做细做精。第二，重视和鼓励税务会计岗位人员个人素质和专业水平的提升，定期开展面向税务会计人员的培训活动，重点在财税和公司业务领域，提高全局和总体意识；其三，督促税务会计人员了解税收法律法规以及政府部门相关优惠政策。

2.6 激发员工的工作积极性

企业要站在战略性的高度，完善选人用人机制，制定人力资源政策、设计激励制度、绩效考核方案、奖惩制度以及合理地配置资源，保证员工业绩的准确评价。对考核成绩差和排名置后的工作人员进行诫勉和调整，激励工作人员继续保持进取心和上进心。其次，企业还需要结合人员调整的方法，将工作作风良好、熟悉税收知识的优秀者调至重点部门和重要岗位，进一步形成务实高效，富有竞争力的工作环境，激发团队活力，提高企业有关人员对税收政策有效运用的积极性与参与度，最大限度地调动财务人员同企业一起进行税务筹划与管理，预防与应对各种税务稽查风险，推动企业税务工作的协调发展。最后，重视税务会计人员职业道德培养，明确岗位职责，帮助他们树立正确价值观念，端正工作态度，认识到自身工作开展必须严格遵守国家法律法规。

身为企业税务会计人员，要认识到如今大数据技术对税务会计工作的帮助，在工作中善于学习和运用技术手段，依据自身专业能力及信息预判能力，保证所报送税务数据信息的完整性与真实性。而作为企业的管理人员，则要提高对税务会计队伍建设的重视度，致力于培养和选拨更为专业的税务人才，如此才能切实增强税务工作水平和队伍活力，跟上大数据时代的发展趋势。

3 结论

大数据时代的来临，改变了税收征管的现状，也深刻地改变了税企之间的博弈形态。在竞争越来越激烈的市场，企业要想获得更大的发展空间，就需要加强对税务会计工作的管理，优化税务会计工作方法，确保其能够发挥出应有作用。唯有把握好税务会计工作现存挑战以及抓住大数据技术带来的机遇，采取高效可行的优化措施，才能促使企业税务会计工作科学开展，在依法纳税的同时保证企业效益的最大化。

参考文献：

[1] 宋怡帆.大数据背景下推进税务稽查信息化的探讨[J].纳税，2019（27）：15，18.

[2] 张建军.企业税务会计及税务风险管理路径的构建与优化分析[J].财税研究，2020（1）：155-156.

[3] 陆旭君.大数据背景下投资企业税务会计工作的挑战与应对[J].当代会计，2021（10）：76-77.