基于企业内部控制管理体系的建设及完善研究

栗元元

摘 要：我国各个行业在市场经济大改革的背景下，逐步强化企业内部的内控监督制度，使内控监督工作成为企业在经营中的常态工作。结合当前我国企业在市场经济中的实际情况，可以发现内控监督工作强化了企业的规章制度，保障企业健康可持续发展。我国企业通过开展内控工作，可以提高企业现阶段的管理水平及企业在发展中的运营质量水平。因此企业需要重视企业在发展中的内部内控工作，将内控工作融入企业的日常经营中，确保內控工作可以在企业发展中创造一定的经济价值，为实现企业的发展目标作出贡献。本文首先探讨了新时期下企业在内控监督中存在的问题，再结合实际情况，提出了完善企业内控监督工作的具体措施，希望以此为提高企业的市场经营效益提供参考。

关键词：企业；内控管理；建设分析；企业管理

目前我国企业内控监督工作，主要是企业内部内控监督人员结合企业的内部控制制度，开展科学合理的内部内控评价活动，该活动是监督企业健康有序发展的重要形式。企业通过开展内部内控工作可以有效地规避企业在经营中出现财务舞弊的概率，降低企业在经营中存在的经营风险。因此企业需要在追求市场整体效益的基础上，大力开展内部内控监督工作，推动企业内部制度体系的不断完善。目前，我国逐步进入到新经济常态的发展阶段，而我国的烟草行业的财政收入增长也逐渐趋于平衡发展方向，所以为了确保社会主义建设目标的顺利实现，企业在进行内部管理时，需要开展合理的经营收入的体系诊断和优化，明确财务稽核内控工作中存在的问题并制定合理的措施进行应对，只有这样才能够使经营收入的管理工作更加规范，充分发挥其财政管理工作的积极作用，对于社会主义现代化建设工作的开展提供基础帮助。

一、企业内部控制管理的必要性

在我国企业蓬勃发展，需要内控监督的辅助与推进，内控监督的发展趋势是长期的、可观的。但我们也要正确认识新型内控监督目前的国际发展形势，与西方一些资本主义经济性质的国家相比，国内许多企业在新型内控监督管理方面还不够成熟和完善，《审核指导意见》等新的内控监督业务制度并没有从根本上解决问题，2020年重新颁布的《企业内部内控监督准则》《内控监督指南》等新一代内控监督工作文件，需要内控部门快速分析企业内部控制和内部内控监督发展的中国道路。对于我国大部分企业来说，其中的管理体制虽然制定了完整的内部管理制度，但其中依旧存在一定的不足，例如，部分企业对于内部控制制度缺乏重视度，尤其在企业运营管理过程中缺乏科学有效的内部管控措施。除此之外，部分企业对于内部控制制度的认知存在偏差，单纯的认为内部控制就是针对企业运行过程中成本进行控制。而目前的社会环境中，企业的内部控制过于流于形式没有按照相关的标准和制度将其落到实处，也没有按要求开展相应的经营活动，导致企业的内部控制存在不规范的情况。

二、企业内部控制管理的建设原则

（一）构建内环境

企业在运行过程中需要各个单位和部门协调协作，才能够保障各条线路的业务运行合理，使企业成为一个有机的整体，要想使各个部门的生产经营活动能够与企业的整体发展目标相一致，企业的决策人员需要做好各个部门的全面有机协调。良好的内部控制、绩效管理以及预算管理是为了有效保障企业的运行达到相应的标准。目前企业在开展管理时，可以将现代化的信息技术应用于其中，积极借助计算机技术的优势，并且在程序和文件，很多个制度的多方面约束下，针对企业各个部门的运行状况作出有效的协调，使各个部门在运行时整体的配合度得到提升。

监督经营生产对于企业的控制管理来说至关重要，为了实现总体协调这一目标，企业需要基于各个部分的运行状况进行有效的监管，采用科学合理的方式保障各个部门都能够按照企业的运行和经营活动顺利开展相应的工作，也就是需要针对影响总目标实现的多方面要素进行有效的控制和约束。不仅需要及时通过监督工作，察觉到各个部门中管理人员的舞弊和疏漏行为，还需要限制部分工作人员的行动，这样有助于保障企业的内部运行质量。内控管理工作中制度的建设是为了更好的对企业的经营生产活动进行有效的监督保障，各个环节都能够根据预算要求开展工作，使企业能够实现最终的发展目标。

企业在开展管理时，科学良好的内部控制管理方案，能够有效地针对企业的经营活动进行纠正，有效避免企业内部出现各种不良行为，并且能够帮助监管人员依法处理不良事件。科学的执行内部控制工作，对于企业的经营活动来说，极为重要，所以相关工作人员在进行内部的预防和纠正时，应当针对企业的发展特点进行分析，尤其需要避免在经营过程中出现风险，例如，在分配任务指标时，需要根据不同部门和不同的工作人员进行科学合理的配置。与此同时，内部控制体系在建设时应当查询生产经营方面等活动中存在的偏差，及时针对企业的经营活动进行纠正，使企业的运行回归至正常的轨道，避免各种风险事故的发生。

（二）构建高素质队伍

企业是由企业各个部门中员工共同构成的一个整体，因此，所有员工都需要具备主人翁意识，为了企业的发展共同努力。内部控制对于企业来说极为重要，这也是企业管理控制工作中最为有效的一种手段，但内部控制并不是针对企业在运行过程中的所有内容进行管理。内部控制一方面需要针对员工的不规范行为和各种经营决策进行限制，另一方面还需要为了实现企业的运营总目标作出员工的激励控制。控制不仅仅是采用规章制度进行强制控制，而还可以通过各种激励手段引导员工实现目标，也就是说控制不仅能够衡量自身，同时还能促进员工努力认真工作，使员工的个人价值与企业的发展价值相融合。采用合理的激励手段，使员工能够实现个人目标，最终在众多员工的努力下实现企业的经营目标。

企业文化在建设过程中需要建立丰富多彩的文化活动，这对于党务建设工作的实施有极为充分的文化载体。除此之外，党务建设工作作为其中的一项先进理论，能够为企业的文化建设指明方向，这对于企业文化的综合质量建设以及工作环境优化来说，有十分积极的作用。

三、企业内部控制管理的完善策略

（一）完善风险评估及应对制度

企业在运行过程中，风险管理和评估是一项十分重要的内容。企业在运行过程中的风险指的是可能对目标实现产生影响的诸多因素，所有的公司无论结构规模或行业性质都在运营过程中，必然会受到内部和外部风险的影响，对于企业既定目标的实现会产生一定的影响，风险评估是识别以及分析公司在运行过程中风险的一个主要过程，这也是实现内部控制的重要基础。在进行风险评估时，工作人员需要分析并识别对企业运行目标会产生阻碍的风险，而在进行风险评估时，需要进行目标制定、风险分析、风险识别和风险反应等4项基本程序。在风险评估过程开展的前提下，首先需要设置目标，只有先确立目标来管理人员，才能够根据管理目标制定相应的风险应对策略，采用必要的行动来对风险进行应对。风险识别工作则需要考虑诸多因素，需要以一种系统的方式来进行，进而保障所有的公司业务能够被有效的囊括。在发生风险后如何应对风险，则需要制定完整的风险反应方案，例如回避风险、减少风险、分担风险和接受风险。在考虑设置风险反应制度的过程中，工作人员需要评估风险反应以及风险可能性的收益和成本，选择一种合理的风险处理方式。

（二）提供充足内控组织及资源

企业管理部门尽快建立和完善相关法律法规，以确保制定的法律法规具有约束力和可执行性，为内控监督提供必要的法律依据。法律部门应积极深入研究中国烟草行业的内控和管理体制改革，建立与以下方面相关的专业技术合作和沟通机制：建立完善内部质量保证业务内控和监督的相关业务流程和内部质量安全管理体系；制定和实施内控和监督政策在质量管理和监督政策中的应用研究，以及专门内控和监督机构的操作程序、内控和监督标准以及相应的业务标准；有效保证内部质量保证业务及内控相关业务的正常、顺利开展。另一方面，还要加强内控监督法等专业相关法律人才的培养，逐步纠正、改善不合理的人才结构。为了更好、有效地适应我国财务内部控制的发展趋势，内控事务所需要一套严谨、科学的内部质量保证和管理体系，根据《内部控制和监督法》，提高执法和业务管理的专业能力，确保内部内控和监督服务质量。想要解决在内控监督工作开展过程中出现的权责不明的问题，需要使内控监督部门与其他部门独立，即使是相应的内控监督工作都需要落实到财务内控监督内控工作中，同时还需要将内控监督内容相较于其他内容独立出来进行单独的管理。如果企业在开展内控监督工作时，将其与其他工作进行混合，则无法发挥内控监督工作的有效作用，所以需要使内控监督部门独立于其他部门和部门，并且将内控监督工作作为一项单独的工作来进行处理，只有这样才能够使企业内控监督内控环节的整体工作质量得到提升。随着近年来经济的快速发展，全球化竞争呈现日益加剧的情况，在这样的发展背景下，企业在进行各项经济活动时，尤其是企业中的事业单位在运营过程中的管理理念也有了极大的转变，如果采用传统的开票管理的方式并不能够反映真实收入支出的信息。而开展综合管理工作不仅能够在工作中了解成本对象的消耗，还能够了解企业管理资源的消耗，使企业在运行过程中成本能够得到有效的控制，这对于企业的经营收入活动的建设以及运营来说有良好的效果，能够帮助相关工作人员获得足够的信息。

（三）优化内控考核激励的制度

在所有的绩效考评因素中，薪酬的相关内容是企业员工所关注的一个重点因素，科学合理且公平的薪酬管理体系能够使员工的工作积极性得到提升。而科学的薪酬管理体系，在进行建设时，应当以员工的技能为基础，坚持公平合理的原则以及合理的分配方式。除此之外，应当选择多种薪酬分配方法，注重奖励和惩罚并存，只有这样才能够更加凸显奖励的重要性，使员工的工作积极性得到提升，使员工在工作中能够主动为企业创造更多的价值。良好的企业在进行管理时，需要建立完整的绩效考核机制。良好的考核机制，不仅需要体现公平公正的原则，并且不同部门在建设时也需要选择不同的管理方式制定分层化的奖励机制，从员工整体的角度出发，设置具体的表彰机制，为了避免绩效考评机制和理论流于形式，充分发挥员工的综合能力，则需要建立良好的考核制度。分级制度在进行设置时，由于不同员工的工作内容有所不同，例如会计人员的工作量较大，以重复繁琐的工作为主，而工作人员在工作中往往具有较强的专业性，故而这两种绩效考评方式需要设置不同的等级，根据工作人员的工作状况以及工作职责，对其进行合理的绩效考核考评，使其更加合理避免在工作时工作人员出现纠纷等问题。企业的考核激励工作对于企业的发展来说至关重要，这也成为了关注企业财务数据完整性和准确性的一项重要内容，工作人员需要更加关注企业政策与法规的遵循性以及资产的安全性，同时还需要理解企业经营目标的一致性等多个方面的内部审计工作。

（四）强化企业内控队伍的培训

企业内控队伍建设对于我国的企业发展来说极为重要，这也是我国国企的特有文化形态。在马克思的思想中认为劳动是人们赖以生存的方式，也是广大劳动者的自我追求。目前我国还处于社会主义初级发展阶段，劳动者的思想还无法达到这一标准，但能够依靠企业内控队伍建设激发员工在工作和生活中的热情，所以在进行思想政治教育工作时，培训人员需要对企业内部的先进人物事迹进行有效的宣传，建立企业内部的企业内控队伍建设，通过劳模的形象建设，能够对广大员工产生良好的激励和推动作用，进而促进员工在工作中以饱满的态度参与到企业的生产中，彰显自身的人生价值，最终在企业内部建立形成积极向上的互相良性競争的文化氛围。除此之外，在进行企业内控队伍建设的建设时，还需要对企业内部的劳动先进人员进行一定的奖励，通过物质奖励和精神奖励并重的形式，激发员工的工作积极性和学习积极性。企业基层党组织要积极开展各项有针对性的活动，如“服务之星”、“党员示范岗”等创先争优活动，教育基层党员发挥主观能动性，积极引导他们在平时生活、学习和工作上自觉地实践先进性。在发挥示范作用上下功夫，爱岗敬业，德艺双馨，用自己的模范行动为周围企业干部树立良好的榜样。同时新时代的企业干部要经常性地主动进行自我教育，培养在教育中学习，在学习中提高的意识；企业干部要从身边的小事做起，注重工作能力、学习能力和实践能力的培养，循序渐进地自我完善、自我提高；企业干部应着力于自我突破，培养追求卓越的精神，在工作和生活中勇于争先、敢于拼搏，不惧困难和挑战，接受新时代的洗礼和淬炼，逐渐成长为新时代的党员先锋。

四、结束语

内部控制的规范在于资源投入需要与回报成正比，不仅包含在企业的运行过程中，同时还包含在企业信息化维护以及人力资源充实等多个方面的内容中。在企业运营的过程中，工作人员需要推行良好的企业管理体系，立足于公司实际，并按照循序渐进的原则稳步推行，进而保障企业的内控管理工作的整体质量。所以企业管理人员需要提高对内部控制工作的重视度，建立良好的内部控制意识和理念，并通过完善制度和优化方案等方式，建立良好的企业文化，形成有效的内部沟通环境，使企业的持续发展得到促进。

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