企业内部控制体系建设问题与优化探究

于娜娜

摘要：在我国企业发展过程中，一直强调要对体制内容进行创新，通过加强内部控制管理工作，使企业得到活力，继而促进企业的快速发展。所以，只有做好企业内部控制体系建设工作，才能促进企业的全面发展。但在当前阶段，企业的内部控制体系建设工作在执行过程中存在很多问题，需要我们针对现有的内部控制工作执行情况加以分析，并提供有效的解决方案，为企业内部控制水平的提升提供借鉴。

关键词：企业；内部控制体系建设；优化

中图分类号：F275  文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

企业内部控制体系建立可以有效应对激烈的市场竞争问题，甚至对于企业发展而言，内部控制体系的建立可以保障项目投资得以有效执行。为项目发展、内容的制定、招标及准备设计、实施管控等内容提供管控，这对于企业发展而言，实行内容控制工作对于企业组织及运作有着重要的帮扶作用。通过对相关内容进行有效地控制与管理，会促进企业核心竞争力的提升，更会在该过程中降低企业经营中存在的风险，保障投资者的合法权益，有效抵制企业中经营与管理不合规的问题。

1  企业内部控制体系的理论分析

对于企业发展而言，要做好内部控制体系的建设工作，才能确保企业处于更加稳定健康的发展状态，从而有效解决自身在经营中出现的各类风险问题，改善当前在经营过程中的管理困境，为企业发展解决各类难关。为了促进企业的可持续发展，就要运用内部控制体系，去提升现有的管理水平。从当前的企业内部控制体系来看，主要分为三个阶段。首先，是预测工作。在各项企业经营的工作之前，需要通过内部控制体系的方式对公司的财政状况及资金状态进行掌控，并提供有效的控制解决方案。同时，基于当下的管控工作而言，对于管理人员的要求极高，需要由专业的人员负责该项工作，从而更加精准地判断出当前企业中开展的活动对于经营有哪些影响，继而更加精准地预测到不同类别的风险问题。其次，要做好各项工作内容的把控。这也是企业内部控制体系中的重要环节，无论是对于人力、物力、财力而言，都要做好风险控制，这样才能针对企业中的各项工作作出判定，为企业在经营中可能会遇到的问题进行风险防范。有关控制的内容可以做好优化，特别是在控制中的流程问题要做好完善化的整理，使现有的企业活动可以顺利开展，以便确保经济效益的最大化。最后，要对现有的工作内容进行监督。有关工作人员在监督的过程中，需要针对财务状况及人力工作情况进行监督。特别是在财务监督工作中，需要对财务报表及资金的实际收支情况进行核对，确保资金往来的真实性，这样才能及时发现企业在经营中的资金问题，并针对问题内容提供有效的控制措施。

企业内部控制多是在企业管理工作中，为了促进其经济资源的安全与完整性，需要对其经济与会计信息内容进行协调化，以促进其经济活动的有效执行。同时，可以对企业内部进行分工，实现不同部门间相互联系、彼此制约的关系，为形成一系列的控制方法及措施，提供更加规范化、系统化的体系。整个体系内容为一整套严谨的内容，涵盖有关的措施及程序内容。通过该内容的制定促进企业的经济发展。企业内控体系的落成要做好内控环境建设及风险评估方面的工作，在信息沟通、内部监督等状态下完成一系列的工作内容。基于此，企业内控体系的构建应遵循如下内容：

首先，要坚持合法合规的原则，做好企业内控体系内容的处理工作，明确相关的任务内容，促进企业的经济活动处于合法合规的状态。同时，要做好企业内控体系的构建工作，确保会计法与公司法处于法律法规及规章制度要求的内容。

其次，要坚持相互牵制的原则，在企业内控体系构建的过程中，不断完善内控体系，做好关键内容的把控。通过企业内控管理工作明确内部控制工作的内容与职责，做好企业内部相互牵制、明确规则等内容，促进管理内容更具格局化，从而确保企业内部管控工作的有效性，防止在工作管理中出现疏漏问题。在该过程中，还应遵循系统化的原则，在企业内部控制体系建设过程中，要做好内控体系构建方面的内容，了解企业内部控制中各个环节方面出现的问题，利用部门间的相互协调合作，促进有机整体的形成。

再次，要坚持成本效益的原则，针对企业内部控制体系工作的完成，需要在工作中不断降低企业的管理成本，从基本上提升企业的效益内容，为内控体系方面的建设做好相关的管控工作，综合考虑相关工作开展后的成本与效益内容，从整体上把控好运营的工作。

最后，坚持重要性的原则，在企业内控体系构建的过程中，需要对企业内控的各个环节进行把控，并按照不同的业务活动内容开展相关的环节控制工作，确保活动内容处于关键点。从而有效缓解企业运营的风险，突显内部控制的重要性，为内部控制工作开展的更加科学化、合理化奠定基础。

2   企业实施内部控制的种要性

企业的内部控制体系建立是当下应对强烈的市场竞争状态下的有效措施，也是为了企业自身健康成长的重要保护。针对不同的项目内容而言，要做好内部控制工作，都应与现在的项目投资相关联，从而提供有效的、可行性强的设计方案，并针对该方案内容在制定、招标、后续的组织与安排、管控、核销等环节提供有效的解决策略。这样的体系内容对于企业在经营过程中，有着更为重要的影响。通过内部控制，可以为企业后期的组织与管理提供更加精准的管控经验，从而改进内部控制状态，为后续企业竞争力的提升奠定基础，继而降低企业在经营中的风险。在当下，多数的企业内部控制体系都处于初步建立及持续改进的状态，所以，要针对这类建设内容做好内容的实施工作，为企业后续的经济发展奠定基础。

企业内部控制工作多是通过制度内容的建立，并针对后续工作内容提供有效的管理流程，对企业运作内容进行管控，针对企业运作中的政策内容提供不同的要求，从这一内容中，我们将会发现企业内部控制体系搭建的重要性。首先，可以对企业中的所有职工工作职能进行明确划分，从而利于企业运作的有序执行与实施。其次，针对内部控制工作为企业财务核算及管理快捷提供更加良好的控制氛围，使其工作内容一直处于财务部门中，便于更好地掌控企业资金的动态，发挥对企业资金的高效管理，從而降低资金在运行中的风险。最后，针对企业中的腐败问题，通过内部控制体系的搭建，可以使资金运行轨迹更加透明化，业务流程一目了然，为企业营造更加和谐、公平的发展氛围。

3   企业内部控制体系的设计思路

3.1  加强内部控制体系的构建

企业内部控制制度的搭建是为了促进管理工作得以实施的有效途径。对体系内容构建时，有关的行政法律法规对于政府监督管理的内容提出相关要求，要保证内部控制制度的合理性，使整体的内容控制制度与法律法规、政府监管部门的要求相一致。为确保工作的正常开启，就要做好内部管控的全面化，使企业与其相关的生产与经营活动相一致，落实到不同的环节中，进而对于企业各项工作，开展的任务进行全面的监督与控制工作。在控制流程上，整体的内容从最初的决策到后期的监督与执行、反馈等工作，都需要避免工作中漏洞的输出，接触漏洞问题。与此同时，需要解决企业内部控制制度的约束问题，针对企业中各个部门设置的岗位不同进行责任划分，不同职工需要根据自身经验要求开展工作内容，且在履职的状态下，不同部门的行政人员要做好监督工作，使其工作内容具有独立性。

3.2   为企业内部控制营造有效的空间

在企业内部控制体系构建过程中，需要为相关工作执行提供保障，特别是为企业内部控制制度的落实工作。要做好内部控制制度的建立及披露工作，要求所有披露的内容与企业当前的盈利状态、财务报告质量及财务状况有着明确的记录。并根据上述的内容，对照企业经营需求，了解到企业披露更多信息对于企业发展而言是否存在负面影响。一些企业在该过程中存在披露动力不足、隐瞒不良信息内容、披露信息过于表面化等，基于此，要为提升企业自身控制能力，做好相关内容的输出。无论企业在当下是否有上市的需求，都应遵照内部控制体质，对工作人员提出要求，确保相关的信息内容与投资决策相符。企业当前要做好治理工作，要求相关的董事成员及企业管理人员进行权利分配，通过关系制衡促进内部控制制度的有效运作，为自我评价有效性提供相应的报告。若公司在该过程中表现出来治理结构完整，且各方的权利得到制约，则可以强化审计委员会相关成员的履职能力，若审计人员承担的会务组织及议案提交等内容与决策内容相互协调，则需要对现有的跟踪反馈内容进行会务协调，还应向股东大会提交相关的报告内容。

3.3   注重内部控制制度的通俗性

企业内部控制制度的建立是比较繁琐的，需要做好不同环节、流程内容的衔接工作，而涉及的流程内容较多，就会影响不同工作人员在执行过程中的有效性。通过内部控制制度的建立，可以在一定程度上促进内部控制制度在语言使用方面的规范性，强化意愿表达能力，并将内容以流程图的形式表现出来。通过示意图及符号内容，我们可以感知到流程的全面状态，并在该过程中通过内容的绘制，了解工作的整个分支状态及走向。与此同时，可以就流程图中的关键内容进行管控，了解不相容工作在职务方面的分离性质，使不同部门中的职员更加清楚的认知到自身工作岗位职责，并就工作内容与其他部门做好协调，一同满足企业内部控制制度的建立。在现金控制系统流程图中需要对内部控制工作进行说明，了解审批的内容，明确控制目标的内容，确保现金收付的真实性、合理性，可以根据授权内容进行说明，从而保障控制措施与授权办理业务相结合，为授权办理现金收支业务提供有效的措施。基于经办人员的工作内容要做好现金的收支工作，凭借原始的签章内容及部门负责人的审核凭证开展内容的批准工作。由此可见将内部控制以图文并茂的状态展示出来，使员工更加清楚了解自身的职责[1]。

3.4  要清楚的认识到企业内部控制体系的建立并不是万能的

企业內部控制体系并不是万能的，不同的体系内容有着不同的适用性，需要针对不同的问题进行具体分析。在企业发展初期，不需要刻意去完善内部控制体系的搭建。只有企业的生产与经营达到一定的规模与程度时，开展相关的工作，可以将其理解为内部控制体系的收益大于成本，继而开启相应的工作。不同企业、不同领域在发展过程中，也呈现出不同的水平，需要对其进行内部控制，促进工作内容的有效运行，更要了解内部控制体系及实施上的差异，在社会环境及行业发展的状态中表现出不同的特点。若所有企业都以一种规模去开展工作，必然不会促进企业的发展。要针对企业的发展需求，制定与之相符的内部控制体系，从而保障企业得以正常运转，提升生产经营能力解决当前出现的问题，实现扭亏为盈[2]。

4   企业内部控制体系遇到的问题

4.1   内部环境建设不够完善

企业内部控制体系所包含的内容十分多元化，但基于企业内部控制体系建设不够全面的问题较为突出，主要体现在不相容的职权制度内容没有做好分离工作。授权内容的审批管控能力、会计工作的管控能力、财务保护工作的流程、预算管控制度的建立等等，这些内容的不全面，导致企业内部控制体系工作落实不够到位，从而影响企业内部控制开展的效果。

4.2   风险评估和控制不到位

企业在经营管理过程中，所面临的风险内容是比较多元化的。要做好风险内容的评估与控制工作，就要完善企业内部控制体系[3]。然而在当下，企业在风险评估与控制的方面存在很多问题，无法对经营内容中遇到的风险进行全面认知，甚至缺乏对风险内容的预判，导致整个风险评估的内容及风险应对的策略不够精准，从而造成企业在经营中出现风险问题。

4.3   信息和沟通未发挥作用

企业内部控制体系的构建需要与信息化手段相结合，了解内部控制管理中出现的问题，对信息内容进行分析，准确评估出消息出现的问题，进而将企业经营中出现的问题进行精准掌控。但在工作过程中，因企业内部监管工作不够到位，一些审计的工作开展没有得以常态化实施，从而造成审计整改工作上的不足，内部控制工作没有得到及时完善，影响了企业内部控制管理工作的实施。

4.4   内部审计没有达到效果

企业内部控制体系内容的落实，需要做好内部审计工作，但一些企业在内控管理过程中缺乏对问题的掌控，甚至一些企业在内控管理过程中表现出的态度极为淡薄，整体的管控理念及内部控制管理意识处于滞后的状态，无法根据现代化的企业要求对内部控制管理机构提出科学化的意见。导致当前的企业工作在实施过程中缺乏有序管理，也造成内部控制体系的不合理化。

5   企业内部控制体系的优化对策

5.1   优化内部环境结构

企业内部控制体系的建立应与内部环境结构相一致，设置董事会、理事会、监事会等，使他们之间的关系产生相互制衡的能力，更要健全企业决策的商议机制，有关内容同样需要做好监管机制工作。在重大经济项目内容的制定中，要做好决策及重要干部任免的权利，确保商议审批的流程可以在内部控制中得以上行下效。企业中的每个人都应是企业流程的参与者，内部环节的使用者。在设置岗位工作内容中，要注意岗位内容间是兼容的状态。同时要对从事不同岗位的工作人员进行业务能力的培训，通过制定内部竞聘制度，实现岗位人员素质的提升，避免岗位上面出现不兼容的问题[4]。

5.2   提高抗风险的能力

企业内部控制体系构建，可以不断促进企业抗风险的能力。通过风险评估小组开展战略内容的实施，并以风险为导向，不断向业务发展与稽查复核的方向开展工作内容，及时识别出工作中的隐藏风险。同时，在风险评估过程中，需要对隐藏的等级内容进行评估，可以在相关的业务活动中设置不同的时间节点，实现对业务活动的把控能力，并设置业务中的风险敏感值，对于当前的风险进行级别的评判。业务人员需要对当前经营过程中的风险发生状况进行评估，了解风险所处的级别，以便采取风险评估的方式规避风险。还可以设置业务节点的敏感值，作为风险状态的评估，将风险发生的可能性降至最低。在工作过程中，可以将风险评估的流程进行前置，不断从业务结果的方向进行风险评估工作，将业务活动以模块化的方式实施出来，通过及时地沟通与配合，形成联动机制，并在发现风险的过程中，提升工作内容的敏捷程度，从源头上降低风险。

5.3   落实预算管理工作

企业内部控制体系内容的制定，需要落实预算管理工作内容，将其视为对未来企业发展的一种规划模式，通过制定相应的目标，并将目标锁定在预算编制之中。不断为了实现预算而强化内部控制的目标，将实施的内容作为有效保障。在实现预算管理目标时，充分发挥信息沟通的有效性，促进全面预算开展的全过程。在全面预算管理过程中，要重视自我约束及自我控制与发展的相关问题。通过预算管理实现企业的业财融合，更可以通过该方式将不同的资源内容作为企业优化配置的一种保障。通过预算管理，做好编制工作的全面预算，为预算执行提供相应的管控。从预算到评价，不断使内部控制工作从横向发展到纵向，利用不断沟通的方式使企业内部信息内容得以流动，为经营管理中的缺陷内容提供帮助，从而更快速地完成企业发展需求。

5.4   从源头来控制风险

企业内部控制体系内容的制定，需要不断发挥出企业的监管职能，不断强化自我监督意识，将其作为企业发展的重要保障。在开展内部审核制度的过程中，需要不断强化内容的独立性与权威性，实现企业内部控制监督职能特点的发挥。并在该阶段中，做好企业内审与纪检工作相关的内容。对有关部门的日常经营内容做好全面审计，还可以利用不定期的方式进行专项内容的审计工作。了解日常审计及日常经营中的缺陷内容，对工作中发生的问题进行及时调整。通过开展不定期专项审计工作的方式，对日常中没有审查出来的问题进行整改，形成企业内部控制体系中的常态化，以日常审计与不定期审计相结合的方式，使企业自我监督工作在常态化下逐步发展，有效杜绝企业经营风险问题的发生[5]。

6   結论

综上所述，在企业发展的过程中，需要对环境结构的工作内容进行优化，做好风险评估及内容识别，在工作内容中提升抗风险的能力，并对全面预算内容做好管理工作。充分发挥信息沟通间的作用，杜绝在沟通信息过程中出现消息不对等的问题发生，了解信息不对称的缘由，做好内部审计工作，防止内部控制体系在搭建过程中出现缺陷问题。

参考文献：

[1]杨旸.企业内部控制体系建设问题及优化[J].中国集体经济，2021（33）：51-52.

[2]杨云.互联网企业内部控制体系建设优化思考[J].环渤海经济瞭望，2021（5）：79-80.

[3]邓进娥.国有企业建立健全内部控制体系过程中的问题及优化对策分析[J].财经界，2021（14）：23-24.

[4]张雷.企业内部控制体系问题分析及优化研究[J].现代商业，2020（25）：87-88.

[5]姜仁霞.企业内部控制体系建设存在的问题及完善对策[J].企业改革与管理，2020（9）：183-184.