财务报表在财产保险公司内部审计工作中运用分析

管辰馨 首都经济贸易大学

财产保险公司是较为独特的金融企业，其具体作用为稳定社会秩序，为人们提供财产保障。新时代下，财产保险公司所面临的风险也在迅速增长，其经营面临着较大的挑战。伴随着公司规模逐渐扩大，数量呈几何倍数增长，我国已进入了大数据审计时代。下文便以X 财产保险公司为例，分析其目前的内部审计现状，并引出财务报表在内部审计中的具体运用策略。

一、财产保险公司内部审计现状

X 财产保险集团共有四个层级，总公司、省级分公司、市级分公司、县级分公司，本文所述X 公司为省级公司，下辖三家分公司，WL 分公司、CJ 分公司以及KE 分公司。下文便以上述四家同时具有上下级、同级的公司为例，对其运营情况进行总结。由于X 公司为WL 分公司、CJ 分公司、KE 分公司直接管理公司，对三家公司的分析更具有完整性、全面性，因此下面便将X 公司作为重点，对其内部审计现状进行说明。

检查形式主要有非现场获取资料、抽样、数据分析以及现场检查、分析、落实等。若在内部审计中发现问题将会进一步扩大抽样范围，以此确保审计的全面以及完整。该公司将内部审计分为三个流程，事前、事中以及事后。事前方面，该公司主要采取预防性制度制定方法，基于完善的监督机制、复核机制优化承保、审核、理赔流程。事中方面，该公司主要通过审计人员事发后所成立的专项审计小组对突发事件进行管控分析后追责。事后方面，该公司会对存在问题的公司发出不同颜色的风险标示牌，为后续内部审计工作提供方向，比如红色、黄色、蓝色等。

经过多年实践、完善、变革，该公司的内部审计流程与形式已经趋近稳定、完善，审计过程也较为规范。但面对当前规模逐渐扩张的背景，其内部审计过程中仍然存在不足之处，具体可分为两方面。

一是审计模式当前较为稳定，固定化程度较高，这便与当前飞速发展的业务产生了脱节。为保证审计结果的精确性，该公司制定了极为严格的流程以及审查标准，如此标准化、规范化的工作流程极大程度上降低了审计工作人员的工作难度。基于固定的工作程序，降低了因个人能力差异带来的审计结果差异。但由于此审计流程的规范化以及标准化，一套完整的审计流程所生成的案例必然会成为后续其他审计工作长期执行的典型范本，而此类范本化的审计工作便与飞速发展的业务方向相互脱节。

二是审计工作手段落后。随着信息技术的不断发展，个人PC 端的普及，存储设备也在不断发展，各行各业正处于大数据时代，公司规模、业务数据正呈几何倍数增长，这便导致传统工作中的Excel 等基础办公软件并不能满足新时代处理数据、分析数据、筛选数据的需求，而数据库技术的应用，ACCESS、Tableau 等可视化软件的出现便增加了审计工作人员的工作难度，如何跟上时代的发展，确保审计工作的准确性和效率成了当前审计工作人员的难题[1]。

二、财务报表在财产保险公司内部审计的运用策略

(一)财务报表分析

以三家分公司的财务报表为例，简述财务报表在内部审计中的应用方法。三家公司2018—2021 年财务报表数据如表1。日常审计中，通常会将保险收入作为衡量分公司销售情况的重要指标，将此指标作为参考，分析其他支出，得出该分公司是否存在重要决策。

表 1 财务报表数据

1. WL 分公司财务报表分析

根据表1 数据，WL 分公司的保险收入于2019 年至2021 年处于持续增长阶段，保费收入共增长44%左右，年均增长为22%，此增长速度与市场增速相同。从赔付支出来看，从数据可知，WL 分公司的赔付金额逐年增加，占保险收入的比例也在随之上升，但其2020 年与2021 年的赔付金额却有所下降。由此可知，该分公司在理赔管理方面可能存在漏洞，这也是其赔款金额在2019 年至2020 年迅速上升的根本原因。2021年通过调整趋于稳定，以此为基础，推测2019、2021 年两年利润有所下降。

从表中手续费支出来看，其手续费在逐渐上涨，涨幅均值在40%左右，明显超过保险收入的涨幅，涨幅共计超过100%，其支出的真实性应当作为内部审计工作的重点。

从表中管理费数据分析，管理费波动幅度较为稳定，但在内部审计工作中也应当加大对费用执行率的关注度。

综上所述，WL 分公司作为X 公司下辖保险收入最高的公司，在对其开展内部审计时应当注重关注其理赔情况以及管理费用的执行率，以此确保其稳定发展。

2.CJ 公司财务报表分析

根据表1 数据，该公司保险收入处于持续增长阶段，收入增长约37%，年均增长速度在14%以上，此增长速率与市场发展趋势相同。从赔付数据来看，该公司的赔付金额占保险收入比例不高，且在2020 年低至40%，从此数据可看出，该公司对于保险理赔较为严格，且具有一定成效。

从表1 中手续费支出来看，其手续费处于连年上涨状态，且涨幅较高，两年间涨幅超过100%，明显超过保险收入涨幅。

从表中管理费用分析，管理费用占保险收入比例较为稳定，不存在较大波动，虽有增长，但幅度不大，实际数值相较于WL 公司要高，因此在内部审计工作中应当着重关注其手续费方面的具体支出情况。

综上所述，通过对该公司财务数据的分析，在对CJ 公司开展内部审计时，审计人员应当着重关注该公司的手续费、管理费支出，检查其真实性与刚需性。

3. KE 公司财务报表分析

根据表中数据，可发现该公司保险收入增长速度为33%，年均增速就为16%，从此数据可得知，相较于其他公司，该公司的规模扩张速度缓慢，发展较为落后。从其赔付数据来看，该公司理赔支出占保险收入的比例较低，整体处于下降状态，且在2021 年保持平稳。由此可见，该公司在理赔控制方面控制较为突出，较为严格，成效相对而言最高。

从表中手续费支出情况来看，其手续费处于连年增长状态，共计增长超过100%，年均涨幅在40%左右，从此处可见，其手续费增长幅度要大于保险收入增长幅度，该公司在大幅增加手续费投入。因此，在对其开展内部审计时应当将手续费方面的投产比作为重点审查方向[2]。

从表中管理费用的支出情况来看，该公司管理费用占保险收入的比例处于稳定状态，相较于其他公司此方面管理较为有效，不存在过大波动。但其实际支出数值却要高于WL 公司，且公司规模小于WL 公司。因此在对其内部审计时，审计工作人员应当着重关注该公司在管理方面费用的具体支出情况。

综上所述，通过表中数据分析得知，X 公司在对其开展内部审计工作时，应当着重关注其管理费用支出情况，并对其手续费的投产比进行审查。

通过对三家公司的财务报表分析，可以发现，随着保险收入的增长，其他方向的支出也在发生变化，从时间、公司两个角度进行横向对比和纵向对比，极易发现其财务报表中所存在的差异。因此，将财务报表作为内部审计的基础可迅速帮助管理者找到内部审计的方向，也能对经营中所出现的问题进行及时控制。为解决上文中提出的两个问题，下文便以上述分析作为基础，利用大数据工具建立财务报表可视化体系[3]。

(二)财务报表可视化

为提高财务报表分析的可操作性，使其能够在内部审计工作中顺利应用、长期应用，基于原始数据将审查方法进行合理化极为重要。下面便借助Tableau 的分析方法，说明如何利用当前海量的数据，以此为后续的内部审计提供方向指导。

1.数据采集

数据采集是该体系的基础，本文将需要采集的数据设置为利润表以及负债表、财务明细账。其中负债表以及利润表的来源为公司内部制式财务报表，明细表则需要包含字段，将此作为财务报表数据化的体系搭建前提[4]。

2.数据清洗

对于不同规模公司的负债表以及利润表的关注程度应当存在差异。传统的Excel 软件并无法承担如此巨量数据的清洗，因此需要通过SQL 语句进行清洗，进而形成明细账，技术人员可利用ACCESS 进行数据清洗。通过上述代码对经营数据进行清洗后可得到具体费用支付明细账，此后将其导入至Tableau 软件便可进行分析[5]。

3.构建可视化分析

结合传统内部审计思路，财产保险公司的案件多为虚假理赔、虚假报销、手续费违规支出以及管理人员的职务侵占。基于表1 中的财务报表分析，可从下述几方面构建可视化分析体系。

一是理赔支付占比趋势。此部分需要年度利润表，所需字段为保险收入，理赔收入。由于财产保险公司的最大收入为理赔，其理赔金额与公司利润存在密切关系。结合X 公司实际情况，可将占比值设置为45%，并利用Tableau进行可视化。若某公司理赔支出在45%以上，内部审计需要关注该年内是否存在大额理赔、理赔偏差率是否要高于其他公司均值、减损指标是否存在失格现象。

二是手续费占比。此部分需要年度利润表，所需字段为保险收入，手续费支出。手续费支出可侧面反映管理者的发展决策以及当前的市场竞争环境，结合X 公司实际情况，可将此部分警戒值设置为20%。若高于该阈值，内部审计时应当注重审查公司经营方向。

三是在时间维度分析管理费用。此部分所需数据为明细账，所需字段为相关凭证的日期、成本以及借方本位币。由于管理费用的支出与公司业务方向存在密切关系，若以短期险种为主，公司管理费用支出应当较为平稳，通过对此方面的分析可对公司内部的具体报销情况进行分析。

三、结语

综上所述，本文以X 财产保险公司为例，结合其内部审计现状，从财务报表分析，建立可视化分析体系两个角度提出了财务报表在内部审计的运用策略。通过对大数据工具的利用，比如，ACCESS、Tableau，能使原本财务报表繁杂的数据成为识别风险的标识，这便进一步增加了财务报表分析的价值，相关人员可参照本文，将财务报表数据化、可视化，为财产保险公司的内部审计提供新思路。■